交通运输税率9%为何征收率3%，交通运输税率6%
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交通运输税率一般多少
申税小微，我们公司是增值税一般纳税人，在销售商品时，发生的运输费支出，发票税率怎么不同呢？
您好，运费同企业日常购销活动息息相关。关于运费支出都有哪些涉税知识点需关注，我们一起来梳理学习下吧~
问题一
税率为什么不一样？
我们公司一般会收到两种运费发票，一种是与货物运输公司签订货物运输合同，发票税率为9%，另一种是委托快递公司进行配送，发票税率为6%。请问这两种发票税率为何不同呢？
签订货物运输合同，属于提供交通运输服务，税率为9%；提供快递收派服务，属于物流辅助服务中的一种，所以税率为6%。
问题二
发票备注栏如何规范填写？
在取得的货物运输服务增值税发票中，有的发票备注栏仅注明了运输货物信息，这样的发票填开正确吗?
增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。
问题三
能否在企业所得税税前扣除？
我们公司发生的所有运费支出都可以在税前扣除的吗？
按照企业所得税税前扣除原则，企业“实际发生”的与取得收入“有关的、合理的”支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，在日常销售活动中发生的运费准予按规定税前扣除。
问题四
能否抵扣增值税进项税额？
那么，是否所有的运费发票都能抵扣增值税进项税额呢?
在企业实际工作中，并非所有符合基本条件的运费都可抵扣。纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣，则运费也不得计算抵扣。
►►►下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
问题五
印花税的计税依据和税率是什么？
8月初，公司与一家货物运输公司签订了一份《货物运输合同》，请问现在缴纳印花税税率是多少？
根据2022年7月1日起施行的《中华人民共和国印花税法》，原先的货物运输合同调整为运输合同，税率从运输费用的0.5‰调整为0.3‰。
好的，税率是下降了。那签订《货物运输合同》在计算需要缴纳的印花税时，计税依据包不包含增值税呢？是否包含所运输货物的价值？
运输合同，指货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同），应税合同的计税依据，为合同所列的运输费用金额，不包括列明的增值税税款。
问题六
不同税目事项和电子合同如何缴纳印花税？
我们公司签订的合同中，既包括货物运输业务又包括仓储业务，那么应当如何计算印花税？
根据《中华人民共和国印花税法》第九条规定：“同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率”。因此，您公司签订的合同若分别列明货物运输费用和仓储费的，应分别乘以万分之三、千分之一的税率计算缴纳运输合同印花税和仓储合同印花税；若未分别列明金额的，应从高适用千分之一税率计算缴纳印花税。
好的。为了便于合同保管，后续公司打算将与货运公司签订运输合同改为电子合同，那么还需要缴纳印花税吗？
纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
政策依据
1.《中华人民共和国印花税法》
2.《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）
3.《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）
4.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
5.《中华人民共和国企业所得税法》
6.《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016 〕36号）
交通运输税率9%
一、国际运输服务：零税率与免税的核心区别▶ 1. 零税率适用条件资质要求：纳税人需取得国际运输资质（如航空、海运企业的国际航线经营许可）。适用业务：国际航空运输（如北京 - 纽约直飞航线）；国际海运（如上海 - 伦敦集装箱运输）。税务处理：增值税税率为0%，即销项税为 0，同时可抵扣进项税（如燃油费、飞机维修费用）。▶ 2. 免税政策适用场景无资质情形：未取得国际运输资质的企业提供国际运输服务（如小型货运代理公司承接跨境运输）。无运输工具承运业务：境内实际承运人（有资质）：适用零税率（如某航空公司实际执行国际运输）；
经营者（无资质）：适用免税政策（如物流平台公司委托实际承运人运输）。
案例：某跨境电商通过无车承运平台发运货物，平台（经营者）委托国际物流公司（实际承运人）运输。若物流公司有资质，其运费收入零税率；平台收取的服务费免税。
某无车承运平台收取托运人运费 10 万元，支付给货车司机 8 万元。平台销售额为 10 万元，按 9% 计算销项税（一般纳税人）。
互换双方分别确认收入，按 “交通运输服务” 计税（航空 / 陆路运输税率 9%）；
换入舱位的成本可凭票抵扣进项税。
▶ 2. 舱位承包业务双方角色：发包方：运输企业（如铁路公司）将舱位承包给第三方；
承包方：第三方（如物流企业）以自己名义承接托运人业务。
销售额：承包方：向托运人收取的全部费用（如运费、装卸费）；
发包方：向承包方收取的承包费用（如舱位租金）。
案例：某航运公司（发包方）将集装箱舱位承包给物流企业（承包方），承包方以 10 万元 / 箱向托运人收费，同时向发包方支付 8 万元 / 箱的承包费。承包方销售额 10 万元，发包方销售额 8 万元。
业务类型 | 税务处理 | 税率 / 征收率 | 销售额确定 |
国际运输（有资质） | 零税率 | 0% | 全部运费（可抵进项） |
国际运输（无资质） | 免税 | 0% | 全部服务费（不可抵进项） |
出租车管理费用 | 陆路运输服务 | 9%/1% | 全部管理费用 |
无运输工具承运 | 全额计税 | 9%/3% | 收取的全部价款 + 价外费用 |
舱位互换 | 双方各自计税 | 9% | 换出舱位的全部费用 |
舱位承包（发包方） | 按 “交通运输服务” 计税 | 9% | 向承包方收取的全部费用 |
某物流企业未取得国际运输资质，却按零税率申报国际货运收入，少缴增值税。政策依据：
零税率仅适用于有资质的纳税人，无资质者需适用免税政策（财税〔2016〕36 号）。后果：追缴税款 + 滞纳金（每日万分之五）；被认定为偷税，可能处以税款 50%-5 倍罚款。规避建议：无资质企业及时申请免税备案，单独核算免税收入；委托实际承运人时，查验其资质并留存复印件。▶ 2. 无运输工具承运业务「差额计税」误区风险场景：
某无车承运平台按「收取运费 - 支付给司机费用」的差额申报销售额，少报收入。政策依据：
无运输工具承运业务需按全额价款 + 价外费用计税（财税〔2016〕36 号附件 2）。后果：
被税务机关要求补税，例如差额 100 万元需补税 9 万元（一般纳税人税率 9%）。实操建议：建立台账记录全部收入与成本，避免混淆销售额与成本；财务人员需熟悉政策，杜绝「按利润计税」的错误认知。▶ 3. 免税业务违规开具专票风险场景：
某企业向境外提供免税运输服务，却开具增值税专用发票，导致下游企业违规抵扣。政策依据：
免税业务不得开具专票，只能开普票（国家税务总局公告 2016 年第 23 号）。后果：下游需作进项税转出，可能引发连锁税务风险；开票方被定性为「虚开专票」，面临罚款甚至刑事责任。防控措施：在开票系统中设置「免税项目」标识，自动限制专票开具；向客户明确告知免税业务的发票规则，避免沟通误差。▶ 4. 舱位业务「双向漏报」销售额风险场景：
A、B 两家航空公司互换舱位，仅 A 公司申报收入，B 公司未申报换出舱位收入。政策依据：
舱位互换双方需各自申报换出舱位的全部收入（国家税务总局货劳司政策解读）。后果：
B 公司漏报收入可能被追缴税款 + 滞纳金，例如漏报 100 万元需补税 9 万元。操作指南：签订舱位互换合同时，明确双方收入确认义务；财务部门按月核对互换记录，确保双向申报。▶ 5. 进项税抵扣「混为一谈」风险场景：
某企业将免税国际运输业务对应的燃油费进项税抵扣，导致多抵税款。政策依据：
免税业务不得抵扣进项税，零税率业务可抵扣（财税〔2016〕36 号附件 1）。后果：
需作进项税转出，例如错误抵扣 10 万元需补税 10 万元。管理建议：建立「零税率」与「免税」业务台账，分开核算进项税；无法划分的进项税按销售额比例分摊（公式：不得抵扣进项税 = 总进项税 × 免税销售额 / 总销售额）。
记忆口诀：
“国际运输看资质，有零无免要牢记；
无车承运全额算，舱位互换两边计；
出租管理归陆路，税务处理分仔细。”
企业需根据业务模式精准匹配政策，建议建立运输业务税务台账，定期核对资质与销售额，确保合规。如有复杂业务，可咨询税务机关或专业顾问，避免因政策适用错误引发风险。
（注：本文依据财税〔2016〕36 号及现行增值税政策整理，具体以税务机关要求为准。）
交通运输税率9%和3%的区别
交通运输业涉及多环节、多税种的合规管理，潜在涉税风险需高度关注。以下结合行业特性及典型案例，从十大维度深入解析：
一、增值税风险：抵扣链条断裂与虚开频发风险表现：
混合销售未拆分：某运输公司同时提供运输（9%）和仓储服务（6%），因未分别核算被税务机关从高适用 9% 税率，补缴税款 18 万元。进项抵扣不规范：某物流企业将非应税项目（如职工福利用车）的燃油费进项税额违规抵扣，涉及税额 23 万元。虚开发票：某船运公司通过虚构燃油采购业务取得虚开发票，涉及进项税额 57 万元，被定性为偷税并处罚款。政策依据：
《增值税暂行条例》第十条明确不得抵扣的进项税范围。国家税务总局公告 2017 年第 11 号规定混合销售与兼营的区分标准。二、企业所得税风险：优惠滥用与成本失真风险表现：
西部大开发政策违规：某招商企业虚构在西部地区的业务，违规享受 15% 税率优惠，被追缴税款及滞纳金 126 万元。跨地区经营汇总纳税错误：某集团公司未按规定分摊分支机构税款，导致少缴企业所得税 89 万元。关联交易定价异常：某跨国运输企业通过支付高额特许权使用费转移利润，被特别纳税调整补税 217 万元。政策依据：
财政部公告 2020 年第 23 号明确西部大开发政策延续至 2030 年。《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2 号）规范关联交易定价。三、印花税风险：合同管理漏洞风险表现：
1.未申报运输合同印花税：某物流公司 2022 年签订运输合同金额 3.2 亿元，因未申报缴纳印花税，被追缴税款 16 万元并处罚款。
2.计税依据错误：某企业将装卸费、保险费计入印花税计税依据，多缴税款 5.8 万元。
3.电子合同漏缴：某企业通过平台签订电子运输合同，未申报印花税，涉及税额 3.4 万元。
政策依据：
《印花税法》明确运输合同税率为万分之三。财税〔2006〕162 号规定电子合同需缴纳印花税。四、土地使用税与房产税风险：税源登记缺失风险表现：
土地使用税未申报：某物流园区 2018 年取得土地后未申报，累计欠税 127 万元，被追缴税款及滞纳金。房产原值计算错误：某企业将土地价款、装修费用等未计入房产原值，少缴房产税 29 万元。无租使用房产未代缴：某运输公司无偿使用关联企业房产，未代扣代缴房产税，涉及税额 11 万元。政策依据：
《城镇土地使用税暂行条例》规定纳税义务发生时间。财税〔2010〕121 号明确房产原值包含地价。五、税收优惠滥用风险：地方政策与国家规定冲突风险表现：
违规返还税款：某地方政府承诺返还企业所得税地方留存部分，因违反《税收征管法》被废止，企业补缴税款 186 万元。虚假资质认定：某企业虚构高新技术企业条件，骗取研发费用加计扣除优惠，被追缴税款及罚款 73 万元。滥用简易计税：某一般纳税人运输企业违规选择简易计税方法，少缴增值税 41 万元。政策依据：
国发〔2014〕62 号清理规范税收等优惠政策。国家税务总局公告 2017 年第 40 号明确研发费用加计扣除范围。六、跨境税务风险：常设机构与转让定价风险表现：
常设机构未认定：某外资企业在华提供运输服务超过 183 天，未申报缴纳企业所得税，补税及滞纳金 95 万元。特许权使用费错配：某企业向境外支付技术服务费，未代扣代缴预提所得税，涉及税额 37 万元。境外所得未抵免：某企业取得境外运输收入，未按规定办理税收抵免，多缴税款 24 万元。政策依据：
税收协定范本明确常设机构认定标准。财税〔2009〕125 号规范境外所得税收抵免。七、发票管理风险：虚开与流资不符风险表现：
虚开发票：某运输公司为虚增成本，购买虚假燃油发票，涉及税额 68 万元，被移送司法机关。三流不一致：某企业接受发票与资金流、物流不符，进项税额转出 23 万元。异常凭证处理不当：某企业取得异常增值税专用发票未作进项转出，被要求补税 19 万元。政策依据：
《发票管理办法》第二十二条禁止虚开发票。国家税务总局公告 2019 年第 38 号规范异常增值税扣税凭证管理。八、环保税风险：污染物排放申报缺失风险表现：
车辆排放未申报：某运输公司未将柴油货车纳入环保税申报范围，少缴税款 11 万元。计税依据错误：某企业按车辆数量而非排放量计算环保税，少缴税款 7.6 万元。减免政策误用：某企业不符合新能源汽车免税条件，多享受优惠 3.2 万元。政策依据：
《环境保护税法》明确交通运输工具征税范围。财税〔2018〕177 号规定新能源汽车免税政策。九、税收协定滥用风险：导管公司与受益所有人风险表现：
导管公司避税：某企业通过在低税率国家设立空壳公司，滥用协定降低预提所得税，被纳税调整补税 54 万元。受益所有人判定：某企业支付特许权使用费时未核实对方 “受益所有人” 身份，多扣缴税款 18 万元。常设机构规避：某外资企业通过拆分合同规避常设机构认定，补税及滞纳金 39 万元。政策依据：
国家税务总局公告 2018 年第 9 号明确 “受益所有人” 判定标准。税收协定范本规定常设机构认定规则。十、税收政策变化风险：适应性不足风险表现：
税率调整未衔接：2019 年增值税税率下调后，某企业未及时调整发票开具，多缴税款 9.5 万元。优惠政策到期：某企业未关注西部大开发政策延续性，错失享受优惠机会，多缴税款 26 万元。征管系统升级：某企业未适应 “金税四期” 监管要求，因申报数据异常被预警核查。政策依据：
财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号调整增值税税率。国家税务总局公告 2020 年第 23 号延长西部大开发政策。交通运输税率变化
企业在生产经营中，有时对一些业务的税目记混淆、分不清楚，今天申税小微整理了一些常见增值税税目的不同点，一起来看看吧！
一、经营租赁vs交通运输服务
（一）经营租赁
水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于“现代服务——租赁服务——经营租赁——有形动产经营租赁服务”。（增值税税率13%）
光租业务是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
干租业务是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。
（二）交通运输服务
水路运输的程租、期租业务，属于“交通运输服务——水路运输服务”。航空运输的湿租业务，属于“交通运输服务——航空运输服务”。（增值税税率9%）
程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听侯承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。
湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听侯承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。
二、交通运输服务vs商务辅助服务
（一）交通运输服务
无运输工具承运业务，属于“交通运输服务”。（增值税税率9%）
无运输工具承运业务是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
（二）商务辅助服务
货物运输代理属于“现代服务——商务辅助服务——经济代理服务”。（增值税税率6%）
货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。
三、建筑服务vs 租赁服务
（一）建筑服务
将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，属于“建筑服务”。（增值税税率9%）
（二）租赁服务
建筑施工设备出租，属于“现代服务——租赁服务——经营租赁服务——有形动产租赁服务”。（增值税税率13%）
四、贷款服务vs不征税收入
（一）贷款服务
以货币资金投资收取的固定利润、保底利润，属于“金融服务——贷款服务”。（增值税税率6%）
（二）不征税收入
金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。（增值税不征税）
五、修缮服务vs修理修配vs维护保养
（一）修缮服务
房屋修缮属于“建筑服务——修缮服务”。（增值税税率9%）
房屋修缮是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
（二）修理修配
修理修配，属于“销售劳务——加工修理修配劳务”。（增值税税率13%）
修理修配指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状的功能的业务。
（三）维护保养
维护保养，属于“现代服务——其他现代服务”。（增值税税率6%）
维护保养是指对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务。
六、建筑服务vs其他生活服务
（一）建筑服务
园林绿化属于“建筑服务——其他建筑服务”。（增值税税率9%）
其他建筑服务，是指工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化等工程作业。
（二）其他生活服务
植物养护服务，属于“生活服务——其他生活服务”。（增值税税率6%）
供稿：许诺
制作：孙云鹏
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