不动产租赁税率9%和5%，经营租赁不动产租赁税率
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不动产租赁税率是多少
小编的邻居孙大爷抱孙子啦！唯一的儿子在国外，孙大爷决定出国去带孙子，临走前，孙大爷把自己的住房租给了一家公司，该公司要求开具增值税专用发票，这可让孙大爷犯了难，向小编求助。小编我可是个热心宝宝，来，咱给孙大爷算一算！
个人出租住房所涉及税种繁多，每个税种的税率、计算方法、征税对象、扣除项目和纳税期限等都有所不同，小编帮孙大爷整理了一下，共涉及增值税、城市维护建设税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、教育费附加、地方教育附加、印花税等税费，孙大爷房子的租金是每年50000元，别着急，我们一个一个来算。
增值税
国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（2016年第16号第四条）：其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
政策依据
孙大爷要缴纳的增值税为：50000÷（1+5%）×1.5%=714.29元
Tips
个人出租住房时，应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%
个人出租非住房时， 应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%
开具增值税专用发票，不享受月销售额不超过3万元的企业或非企业性单位暂免征收增值税优惠。
城市维护建设税
《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(2011修订)第三条规定，“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。”
政策依据
孙大爷要缴纳的城市维护建设税为：714.29×7%=50元
Tips
纳税人所在地在市区的，税率为7%
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%
房产税
根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（三）项规定：“对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。
政策依据
孙大爷要缴纳的房产税为：
（50000-714.29）×4% =1971.43元
Tips
个人出租住房房产税从租计算的公式为： 应纳税额=（租金收入-实缴增值税额）×4%
个人所得税
《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）：对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。
《关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）：个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。
个人出租住房按照“财产租赁所得”项目计征个人所得税，具体计算公式及适用税率见下表:
政策依据
孙大爷每次（月）收入所得额为：
（50000-714.29-50-1971.43）÷12=3938.69<4000
财产租赁所得，每次（月）收入不超过四千元的，减除费用八百元为应纳税所得额。
孙大爷要缴纳的个人所得税为：
（3938.69-800）×10%×12=3766.43元
城镇土地使用税
根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税（2008）24号）第二条第（三）项规定：“对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。
政策依据
孙大爷不需要缴纳城镇土地使用税
教育费附加、地方教育附加
《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知 》（财税〔2016〕12号）：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
政策依据
孙大爷不需缴纳教育费附加、地方教育附加
印花税
根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税（2008）24号）第二条第（二）项规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
政策依据
孙大爷不需要缴纳印花税
投稿：禹城市地税局 杨学凯
审核：禹城市地税局 梁明顺
一般纳税人不动产租赁税率
融资租赁税收政策
一文读懂
财务小杨
申税小微，我想了解下融资租赁的相关税收政策，能给我介绍下么？
申税小微
近年来，我国融资租赁发展迅速，越来越多的企业可能涉及到相关业务，让我们先来了解融资租赁的定义吧！
根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。
财务小杨
融资租赁的各税种具体是怎么规定的？
申税小微
每个税种规定各不相同，我们具体来看看吧！
一 增值税
销售额确认
经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行。
根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定“经人民银行、银监会或者商务部批准”包括经上述部门备案从事融资租赁业务的试点纳税人。
适用税率
根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，有形动产融资租赁服务适用税率13%，不动产融资租赁服务适用税率9%。
税收优惠
经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税“即征即退”政策。
商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行。
其他注意事项
继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：
1. 以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。
纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。
2. 以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。
二 出口退税
根据《国家税务总局关于发布〔融资租赁货物出口退税管理办法〕的公告》（国家税务总局公告2014年第56号 ）及相关规定：
融资租赁出租方在所在地主管税务局办理税务登记及出口退(免)税资格认定后，方可申报融资租赁货物出口退税。
融资租赁出租方应在融资租赁货物报关出口之日或收取融资租赁海洋工程结构物首笔租金开具发票之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务局办理融资租赁货物增值税、消费税退税申报。未能在规定期限内申报出口退税的，待收齐退税凭证后，即可向主管税务局申报退税。
三 企业所得税
承租方的税收政策
1. 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号 ）第四十七条规定：以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
2. 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号 ）第五十八条规定：融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
出租方的税收政策
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号 ）第十一条规定：
以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除。
涉及非居民企业的规定
根据《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)规定：
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业)，非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。
四 印花税
根据《财政部 国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税〔2015〕144号 ）规定：
对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。
五 房产税
根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）规定：“三、关于融资租赁房产的房产税问题
融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。”
小规模纳税人不动产租赁税率
据财政部官网消息，为进一步支持住房租赁市场发展，现将有关税收政策公告如下：
一、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。
住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。
二、对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。
三、对利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项目认定书后，比照适用第一条、第二条规定的税收政策，具体为：住房租赁企业向个人出租上述保障性租赁住房，比照适用第一条规定的增值税政策；企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租上述保障性租赁住房，比照适用第二条规定的房产税政策。
保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。
四、本公告所称住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。
本公告所称专业化规模化住房租赁企业的标准为：企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套（间）及以上或者建筑面积3万平方米及以上。各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同同级财政、税务部门，可根据租赁市场发展情况，对本地区全部或者部分城市在50%的幅度内下调标准。
五、各地住房城乡建设、税务部门应加强信息共享。市、县住房城乡建设部门应将本地区住房租赁企业、专业化规模化住房租赁企业名单以及保障性租赁住房项目认定书传递给同级税务部门，并将住房租赁企业、专业化规模化住房租赁企业名单予以公布并动态更新，共享信息具体内容和共享实现方式由各省、自治区、直辖市住房城乡建设部门会同税务部门共同研究确定。
六、纳税人享受本公告规定的优惠政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属、房屋租赁合同、保障性租赁住房项目认定书等相关资料留存备查。
七、本公告自2021年10月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（四）项规定同时废止。
来源：央视新闻客户端
标题图：视觉中国
广州日报·新花城编辑：苏琬茜
不动产租赁税率用13还是9
【中华人民共和国增值税法：销售不动产税率为百分之九】财联社12月25日电，《中华人民共和国增值税法》已由中华人民共和国第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议于2024年12月25日通过，现予公布，自2026年1月1日起施行。其中提到，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为百分之九。农业生产者销售的自产农产品免征增值税。托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务免征增值税。小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。
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