劳务报酬个税税率表，劳务报酬个税汇算清缴能退税吗
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上面的问题相信很多人也有过疑惑吧，这是因为劳务报酬跟工资薪金不一样，预扣预缴的方式也不一样，所以当月实际到手工资也就不一样啦。
新的个人所得税规定工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费四项并入综合所得，一并适用综合税率表。下面我们就来了解一下劳务报酬到底是怎么回事吧！
1 .劳务报酬是什么劳务报酬所得是指个人从事设计，装潢，安装，制图，化验，测试，医疗，法律，会计，咨询，讲学，新闻，广播，翻译，审稿，书画，雕刻，影视，录音，录像，演出，表演，广告，展览，技术服务，介绍服务，代办服务以及其他劳务取得的所得。
2. 劳务报酬与工资薪金的区别工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。
两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
3 .劳务报酬的预扣预缴率劳务报酬所得预扣预缴税款时，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算，余额便为应纳税所得额。
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
以上面为例计算如下：
预扣预缴税额=（3000-800）*0.2=440。所以当月到手工资就是2560元。
5 .劳务报酬”次”和”月”的规定劳务报酬所得属于一次性收入的,已取得该项目收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。
6 .综合所得汇算清缴根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
政策依据:
1、财税〔2018〕164号 《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》
2、国税发〔1994〕89号 《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》
3、国家税务总局公告2018年第56号 《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》
来源：上海税务
责任编辑：司壹闻
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除了工资、薪金所得以外，大家较常接触的收入就是劳务报酬了。今天申税小微整理了关于劳务报酬的常见问答，一起来学习一下吧！
1.哪些收入属于劳务报酬？
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条的有关规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
2.劳务报酬与工资薪金的区别是什么？
根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十九条规定：“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。”
3.学生参加实习所得是否征收个人所得税？
根据《财政部 国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知》（财税〔2006〕107号）规定：
“一、……对中等职业学校和高等院校实习生取得的符合我国个人所得税法规定的报酬，企业应代扣代缴其相应的个人所得税款。
二、本通知所称中等职业学校包括普通中等专业学校、成人中等专业学校、职业高中（职教中心）和技工学校；高等院校包括高等职业院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。
三、本通知自2006年1月1日起执行。”
4.居民个人小王为某公司提供了劳务，发放劳务报酬时公司预扣了个税，公司预扣的个税是如何计算的？
根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局2018年61号）第八条的有关规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时按照以下方法按次预扣预缴税款。
劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入超过四千元的，减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。居民个人的劳务报酬预扣预缴税率适用个人所得税预扣率表二（见下表）。
个人所得税预扣率表
（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）
级数 | 预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率（%） | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过20000元的 | 20 | 0 |
| 2 | 超过20000元至50000元的部分 | 30 | 2000 |
| 3 | 超过50000元的部分 | 40 | 7000 |
5.居民个人的劳务报酬需要进行个人所得税综合所得汇算清缴吗？
根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费四项并入综合所得，一并适用综合税率表，进行每年度的个人所得税综合所得汇算清缴。
居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。
6.在办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴时，可享受的税前扣除有哪些？
下列在2022年发生的税前扣除，纳税人可在汇算期间填报或补充扣除：
(一)纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出;
(二)符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除，以及减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除;
(三)符合条件的公益慈善事业捐赠;
(四)符合条件的个人养老金扣除。
同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。
政策依据
《中华人民共和国个人所得税法》
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）
《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）
《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）
《财政部 国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知》（财税〔2006〕107号）
《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）
《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）
劳务报酬个税是公司交还是个人交
一、劳务报酬指个人独立从事非雇佣关系的劳务活动所得，如咨询、设计、技术服务、中介服务等。与工资薪金的区别在于：劳务报酬基于独立合同关系，不享受社保福利；工资薪金则基于雇佣关系，受劳动法保护。
二、根据中国税法规定，劳务报酬采取预扣预缴计算（按次申报），年终劳务报酬需与工资薪金、稿酬、特许权使用费合并为综合所得，按年计税，适用3%-45%七级累进税率，多退少补。在预扣预缴时，按以下方式计算：
1. 收入≤4000元：
预扣税额=(收入-800)x适用税率-速算扣除数
2. 收入>4000元
预扣税额=(收入x(1-20%))x适用税率-速算扣除数
三、劳务报酬预扣预缴税率表
四、预扣预缴例子
例子1：单次收入3000元
应纳税所得额 = 3000 - 800 = 2200元
适用税率20%，速算扣除数0
预扣税额 = 2200 × 20% - 0 = 440元
例子2：单次收入60,000元
应纳税所得额 = 60,000 × 80% = 48,000元
适用税率30%，速算扣除数2000元
预扣税额 = 48,000 × 30% - 2000 = 12,400元
例子3：单次收入80,000元
应纳税所得额 = 80,000 × 80% = 64000元
适用税率40%，速算扣除数7000元
预扣税额 = 64000 × 40% - 7000 = 18600元
五、年终汇算清缴例子
年综合所得120,000元（含劳务报酬60,000元）
1. 综合所得总额 = 120,000元
2. 减除费用：60,000元（基本减除）其他扣除假定无。
3. 应纳税所得额 = 120,000 - 60,000 = 60,000元
4. 适用税率：10%（对应第二档）
5. 全年应纳税额 = 60,000 × 10% - 2520（速算扣除数） = 3480元
6. 对比预缴税额：若已预扣12,400元，可退税8920元。
六、关键点总结
1. 预扣预缴：按次计算，税率20%-40%，税负较高；
2. 年度汇算：合并综合所得后税率可能降低（如3%、10%），通常可申请退税；
3. 合理规划：高收入者需注意税率跳档，通过专项附加扣除（如教育、房贷）减少税基。
4. 合理规划：高收入者可通过税收洼地代开（综合税负1.35%-2.56%）或个体户核定征收（税负1.55%-2.05%）合法节税。
劳务报酬个税起征点
个人所得税的税率表即劳务报酬所得个人所得税税率适用。(劳务费税率表 劳务报酬所得税率表)
| 级数 | 含税级距 | 不含税级距 | 税率(%) | 速算扣除数 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 不超过20000元的 | 不超过16000元的 | 20 | 0 |
| 2 | 超过20000元至50000元的部分 | 超过16000元至37000元的部分 | 30 | 2000 |
| 3 | 超过50000元的部分 | 超过37000元的部分 | 40 | 7000 |
1、本劳务费个人所得税税率表所称的应纳税所得额是指依照税法第六条规定，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的减除20%的费用后的余额。
2、应交个人所得税的计算公式：应交个税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
3、表中含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后(成本、损失)的所得额。
4、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。
对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成;超过5万元的部分，加征十成。
例如：王某一次取得劳务报酬收入4万元，其应缴纳的个人所得税为：应纳税所得额=40000-40000×20%=32000元应纳个人所得税税额=32000×20%+(32000-20000)×20%×50%=6400+1200=7600元。
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