设备及安装税率，设备安装税率是多少
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设备安装税率是6%还是9%
企业在销售机器设备时通常会连带提供安装服务，这种情况是否属于混合销售？企业又应当如何缴纳增值税？让我们一起来了解一下。
一、是否属于混合销售？
自产的机器设备不属于！
根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
二、如何缴纳增值税？
纳税人销售机器设备同时提供安装服务，包括以下两种情形：
（一）纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务
这种情形下分两种情况：
1. 一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
机器设备销售给甲方后，又交给机器设备销售企业负责安装，可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备，机器设备销售企业提供的安装服务也可视为为甲供工程提供的安装服务，可以选择适用简易计税方法计税。
2. 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
（二）纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务
这种情形下又分两种情况：
1.纳税人已按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，同样可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备，将纳税人提供的安装服务视为为甲供工程提供的安装服务，选择适用简易计税方法计税。
2.是纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额，那么应按照混合销售的有关规定，确定其适用税目和税率。
三、后续维护保养服务
按照现行规定，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
政策依据：
1.《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)文件第六条
2.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号）附件1第三十九条、附件1第四十条、附件2第一条第（七）项第2点
一般纳税人设备安装税率
如果你的企业销售自产货物同时又提供建筑服务，应如何缴纳增值税？对于这一相关问题，在以下这篇文章中我们分别通过销售自产非自产的材料及设备，四个模块深入为大家剖析相关的涉税问题。
A企业为门窗生产销售企业，2019年10月与B公司签订门窗销售合同，合同中约定销售门窗的同时提供安装，并约定总价款为10万元，假定A企业为一般纳税人企业，其增值税应如何缴纳？
涉税分析：
财税2016年36号文件第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税，其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
由此可见企业销售自产的门窗应按照混合销售行为缴纳增值税，企业生产门窗主要用于销售同时提供安装服务，所以应从主业按照销售货物13%的税率缴纳增值税。
应缴纳增值税：10/1.13*0.13=1.15万元
B企业为门窗安装企业，2019年8月与x公司签订门窗安装合同，合同中约定B公司包工包料，并约定总价款为15万元，假定B企业为一般纳税人企业，其增值税应如何缴纳？
涉税分析：
同样根据财税2016年36号文件第四十条规定来看，B公司的合同应税行为为混合销售行为，虽然B公司合同中约定了包工包料，但B公司的主要业务活动是门窗安装，即B公司应按照建筑服务税目缴纳增值税。
应缴纳增值税：15/1.09*0.09=1.24万元
2019年10月L公司销售自产的5部电梯给Y公司，在销售合同中约定电梯销售的同时并提供安装服务，合同总价款200万元，其中电梯销售款为150万元，安装费50万元，L公司为一般纳税人企业，本次电梯销售业务应如何缴纳增值税？
涉税分析：
国家税务总局2018年42号文件中，关于销售自产机器设备并提供安装服务应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以简易计税的情形，做了明确规定。电梯销售属于机器设备，所以同样适用该文件内容。
按照现行规定，这种情况下纳税人应分别核算机器设备和安装服务的销售额。机器设备销售给甲方后，又交给机器设备销售企业负责安装，可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备，机器设备销售企业提供的安装服务也可视为为甲供工程提供的安装服务，可以选择适用简易计税方法计税。
电梯款应缴纳增值税:150/1.13*0.13=17.26万元
安装费用应缴纳增值税：50/1.03*0.03=1.46万元
E公司为电梯销售企业，2019年8月E公司销售5部电梯给H公司，在销售合同中约定电梯销售的同时并提供安装服务，合同总价款200万元，(其中电梯销售款为150万元，安装费50万元)，E公司为一般纳税人企业，本次电梯销售业务应如何缴纳增值税？
涉税分析：
关于纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务这种情形下又分两种情况：
一是纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额，那么应按照混合销售的有关规定，确定其适用税目和税率。
若E公司在与H签订销售合同时是总包价，未区分电梯销售款和安装费用，则需要按混合销售13%的税率缴纳增值税。
应缴纳增值税：200/1.13*0.13=23.01万元
二是纳税人已按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，同样可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备，将纳税人提供的安装服务视为为甲供工程提供的安装服务，选择适用简易计税方法计税。
若E公司在与H公司签订销售合同时电梯款项与安装费用分开签订，即可以将安装部分采用简易计税缴纳增值税。
电梯款应缴纳增值税:150/1.13*0.13=17.26万元
安装费用应缴纳增值税：50/1.03*0.03=1.46万元
实务中我们上述所讲到的四类情况，实则很清晰明朗。对于材料的销售无论自产或非自产的都应按36号文件中混合销售行为纳税，但两者的不同在于，企业的主业若为货物销售、生产等，企业应按销售货物纳税，若为提供服务应按服务业税目纳税。对于设备的销售2018年42号文件也做了明确的规定，自产的机器设备销售的同时提供安装服务，安装服务可采用简易计税；若为外购的机器设备需要看合同约定为打包价按混合销售纳税，如果价款与安装款分别签订则安装部分可以简易计税。
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设备安装税率9%和6%的区分方法
高立润
春节刚过，不少企业已经开始规划从境外采购大型设备，提升生产经营能力，迎接新的发展。需要提醒的是，企业在从境外采购大型设备过程中，应注意国际税收相关问题，特别是对于需要安装调试的设备而言，如果采购合同设计不合理，很可能导致税负成本增加。基于此，企业在签订采购合同前，有必要与境外合作伙伴充分沟通协商，避免出现税负增加的情况，给企业经营带来不利影响。
案例：合同仅约定5000万元总费用
2019年9月，中国境内M公司和某国N公司签署合同，从N公司采购大型设备，N公司负责将设备运抵中国境内口岸，并派员工承担安装调试设备的职责。合同仅约定该设备全部相关费用为5000万元人民币，以及双方承担各自的税费。
由于该设备的安装调试需用时9个月以上，根据我国与N公司所在国签订的税收协定，如果N公司派员工来我国提供装配和安装工程劳务达到6个月，那么将在我国构成常设机构。
分析：未明确区分可能带来更高税负成本
此案例涉及多个税种，首先来看该设备进口的关税和增值税。由于M公司和N公司签署的合同中只约定了总价款，没有区分设备价款和安装调试费用，实践中海关一般不会将安装调试费从合同总价款中剔除。假定关税税率为10%，需要缴纳关税为5000×10%=500（万元），需要缴纳进口环节增值税为（5000+500）×13%=715（万元）。
其次看企业所得税。如上所述，由于该设备的安装调试需用时9个月以上，超过6个月，在中国构成常设机构，所以根据我国税法规定应当对归属于常设机构的所得按照常设机构营业利润征税。
根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕19号，以下简称“19号文件”）第六条规定，非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。假设本案中，主管税务机关按照合同总价款的10%来确定安装调试劳务价款。据此，N公司派员来华进行设备安装调试的价款应为5000×10%=500（万元）。
《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第三条规定，本办法所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。由此可见，本案例中的设备安装调试属于承包工程作业。而19号文件第五条第一款规定，税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%~30%。
假设本案例中，税务机关按20%来核定利润率，则N公司派员来华进行设备安装调试的利润为500×20%=100（万元），则N公司应当缴纳企业所得税为100×25%=25（万元）。
此外，该案例发生在2019年6月，根据印花税暂行条例相关规定，本案例中签订合同的双方，即境内M公司和境外N公司都应缴纳印花税，双方各应缴纳印花税额为5000×0.03%=1.5（万元）。
进一步分析可以发现，由于M公司和N公司在签订合同时没有对设备价款和设备安装调试费用进行明确区分和分别列示，很可能造成多缴税款。
如上所述，本案例中经税务机关核定的设备安装调试费用为500万元，这500万元被并入进口设备总价款内缴纳关税和进口环节增值税，相当于缴纳关税为500×10%=50（万元），缴纳进口环节增值税为(500+50）×13%=71.5（万元），共计50+71.5=121.5（万元）。
如果合同中将设备价款和安装调试费用进行了明确区分，则这500万元不需要缴纳关税和进口环节增值税。不过按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）相关规定，境外N公司需要缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加，计算为500÷（1+9%）×9%×（1+7%+3%+2%）=46.24（万元）。
而从印花税角度看，印花税暂行条例第二条规定了5类应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。根据印花税暂行条例施行细则第三条规定，建设工程承包合同是指建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同。企业应根据合同签订方式，判断如何履行印花税纳税义务。
建议：涉税问题越早考量越好
通过上述分析可以看出，当企业从境外进口设备时，是否对设备价款和安装调试费用进行明确区别，会对税负成本产生不同的影响。对此，笔者提醒相关企业，在签订设备采购合同前，应当结合境内、境外相关税法规定和税收协定条款，与合作伙伴进行沟通和协商，尽可能对设备价款和安装调试费用作出明确区分。
有的企业财税人员可能会想到，如果在签订采购合同前未与境外合作伙伴协商，可否在入境报关前对合同进行修改拆分，将设备价款和安装调试费用分开？从笔者的经验看，这种想法在实操中难度很大，境外企业很可能不愿配合修改，因为合同一旦签订，就对商业交易相关各方形成了权责约定，特别是在涉及金额高的国际商贸往来中，临时提出修改合同可能会影响彼此的信任，对交易过程产生不利影响。
还需提醒的是，倘若企业不与境外合作伙伴沟通，在报关前自行拟定一份合同，将设备价款和安装调试费用分开，这样的做法更不可取，因为自行拟定临时合同并不是交易双方的真实交易意图，不仅不符合相关法律规定，而且很可能被认定为逃避缴纳税款，一旦被发现将受到处罚。
基于此，企业从境外采购设备时，涉税问题越早考量越好。企业可以在制定采购计划之初就统筹考虑相关税务问题，在与境外合作伙伴进行商业洽谈时及早明确将设备价款和安装调试费用分开，切莫等到合同签订后再谋求修改，避免不必要的风险。
本文刊发于《中国税务报》2022年2月7日B4版。
原标题：从境外采购设备 设备费与安装费宜及早明确区分
来源：中国税务报
作者单位：国家税务总局河北省税务局
责任编辑：杜伟、宋淑娟 (010)61930016
设备安装税率是多少2023
不管是在日常生活中，还是工业生产中设备安装服务都是随处可见，那这类该怎么开具发票，做好相关成本抵扣呢？
设备安装工程费用是指对需要进行安装的设备在施工过程中所支出的一切费用，其中包括直接费、施工管理费、其他间接费。设备安装工程直接费是由人工费、材料费、施工机械使用费、其他直接费组成。安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输姿察设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保迹键茄温、油漆等工程作业。
一般纳税人取得的设备（动产）安装费收入，增值税税率是13%；如果是一般纳税人取得的设备（不动产）安装费收入，不动产安装需要按建筑安装工程税率适用，增值税税率是9%。
例：
那我们在税收洼地园区成立个人独资企业或者个体工商户来综合核定征收算设备安装服务企业的综合税率1.36％，我们以五百万的成本举例来说纳税的金额是
增值税（小规模1%）：5000000*1%=50000元
附加税0.06% :50000*0.06%=3000元
经营所得税0.3%：5000000*0.3％=15000元
总计才纳税68000元，与正常一般纳税人企业所得税25%的纳税额，差距不言而喻。
个人独资企业和个体工商户优势：税率极低、办理方便快捷、只需要提供法人资料以及开票明细即可。全程注册到注销均不需到场。
有限公司税收奖励政策：
在园区注册有限公司（一般纳税人），在园区纳税，地方财政就会对企业的增值税和企业所得税有一定的财政奖励返还，增值税地方留存50%企业所得税地方留存40% 的基础上的30%-80%，具体的比例地方政府会对企业的纳税情况来定，一般企业纳税越多比例越高。
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