营业税改增值税试点实施办法 财税2016 36号，营业税改增值税试点过渡政策规定
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营业税改增值税是什么时候开始的
为庆祝中国共产党成立100周年，央广网推出《党史声音日历》，用声音带你穿越百年时光。
【党史上的今天】
2017年11月19日，国务院作出《关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》，营业税改征增值税改革全面完成。
2017年11月19日，国务院作出《关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》，营业税改征增值税改革全面完成。
修改的主要内容是：调整完善增值税征税范围，将销售服务、无形资产、不动产的单位和个人规定为增值税纳税人，并明确相应税率；根据13%这一档增值税率已取消的情况，将销售或进口粮食、图书、饲料等货物的税率由13%降至11%。同时，对部分行业实施的过渡性政策保持不变。
按照党中央、国务院的部署，2012年启动营业税改征增值税试点，2016年5月1日全面推开。随后，原来实行营业税的服务业领域已统一征收增值税，实质上全面取消了实施60多年的营业税，营业税暂行条例实际已停止执行。
营业税改征增值税是推进供给侧结构性改革的重大举措，对于推动构建统一简洁税制和消除重复征税、有效减轻企业和群众负担，拉长产业链条，扩大税基，落实创新驱动发展战略，促进新动能成长和产业升级，带动增加就业，起到了一举多得的重要作用，既为当前经济增长提供了有力支撑，也为今后持续发展增添了强劲动力。（资料来源：中国政府网）
总监制：于锋 高阳
编审：余京津
监制：王薇 赵净 马媛
策划：刘一荻
主播：刘嘉铭
音频制作：陈德楠
设计：陈颖
营业税改增值税是什么意思
来源:央广网
为庆祝中国共产党成立100周年，央广网推出《党史声音日历》，用声音带你穿越百年时光。
【党史上的今天】
2017年11月19日，国务院作出《关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》，营业税改征增值税改革全面完成。
修改的主要内容是：调整完善增值税征税范围，将销售服务、无形资产、不动产的单位和个人规定为增值税纳税人，并明确相应税率；根据13%这一档增值税率已取消的情况，将销售或进口粮食、图书、饲料等货物的税率由13%降至11%。同时，对部分行业实施的过渡性政策保持不变。
按照党中央、国务院的部署，2012年启动营业税改征增值税试点，2016年5月1日全面推开。随后，原来实行营业税的服务业领域已统一征收增值税，实质上全面取消了实施60多年的营业税，营业税暂行条例实际已停止执行。
营业税改征增值税是推进供给侧结构性改革的重大举措，对于推动构建统一简洁税制和消除重复征税、有效减轻企业和群众负担，拉长产业链条，扩大税基，落实创新驱动发展战略，促进新动能成长和产业升级，带动增加就业，起到了一举多得的重要作用，既为当前经济增长提供了有力支撑，也为今后持续发展增添了强劲动力。（资料来源：中国政府网）
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设计：陈颖
营业税改增值税试点实施办法
近日，财政部发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》表示，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。那么这场重大改革将对我们有什么影响，会有哪些实惠呢？以后个人卖房是不是要多缴税了呢？
目前，我国二手房转让需缴纳5%的营业税。根据新规定，增值税替代营业税后：
而对与北上广深这四个城市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，需要以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。
即便税率相同，由于增值税计算方法不同，计税依据需转化为不含税价，实际税负还会更低。
此外，个人出租不含住房的不动产，按5%的征收率计算应纳税额；个人出租住房则按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
教育、医疗、餐饮、旅游、娱乐、住宿等服务业与百姓们的生活紧密相关。那么以后对我们的日常生活受益多少呢？
规定中明确了数十项免征增值税项目，都保障了大家基本的公共服务。
而对于生活服务业来讲从原来5%营业税变为6%增值税。相关人士表示，由于有进项抵扣，行业税负仍有可能下降。
营业税改增值税试点有关事项的规定
一、税制之争：营业税的“致命缺陷”与增值税的“降维打击”
营业税和增值税本质是两种完全不同的征税逻辑：
法律定性：
根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（已废止），营业税针对劳务、转让无形资产、销售不动产等征税，但因无法解决重复征税问题，最终被《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）全面替代。
二、税法视角：营业税被淘汰的五大“原罪”
重复征税：企业被迫为“上一环节”买单案例：某建筑公司承包工程（总价1000万元），购买建材500万元（含营业税25万元）。营业税模式：建筑公司需按1000万元×3%=30万元纳税，且25万元建材税无法抵扣，实际税负55万元；增值税模式：建筑公司销项税=1000万×9%=90万，进项税=500万×13%=65万，实际税负25万元。结论：营业税导致产业链税负层层累积，企业成本飙升。税负不公平：行业间差异引发扭曲营业税按行业设定税率（3%-20%），而增值税采用统一抵扣机制，税负更透明；典型矛盾：制造业（增值税）与服务业（营业税）税制割裂，阻碍产业融合（如“混合销售”争议）。征管漏洞：虚开发票与逃税黑洞营业税无抵扣机制，企业缺乏主动索取发票的动力，导致灰色交易泛滥；增值税通过“以票控税”，上下游企业相互制约，大幅压缩逃税空间。经济效率低下：抑制专业分工营业税对全链条征税，企业为降低税负被迫“大而全”（如自建物流而非外包），违背市场化分工；增值税允许外包成本抵扣，推动企业专注核心业务（如电商将物流外包给专业公司）。国际税收竞争：与全球税制脱轨截至2016年，全球170+国家采用增值税，中国保留营业税将抬高跨境交易成本（如出口劳务无法彻底退税）。三、增值税的“上位逻辑”：税制优化的三大核心突破
消除重复征税增值税仅对“增值部分”征税，企业成本（原材料、服务采购等）通过进项税抵扣，实现税负公平传导；政策依据：财税〔2016〕36号文明确“营改增”后，所有行业纳入增值税抵扣链条。推动产业升级服务业企业购买设备、技术服务的进项税可抵扣，倒逼企业加大投入升级（如物流公司采购智能仓储系统）；数据佐证：2016年营改增后，第三产业GDP占比从51.6%提升至2022年的52.8%。强化税收中性增值税通过税率简并（13%、9%、6%三档），减少政策干预，让市场决定资源配置；对比：营业税的差异化税率（娱乐业20%、餐饮5%）人为干扰消费行为。四、企业影响：谁在狂欢？谁在阵痛？
受益群体制造业：设备采购、研发费用等进项税可抵扣，税负下降；现代服务业：信息技术、文化创意等轻资产行业，抵扣少但适用6%低税率。短期阵痛行业建筑业：砂石等原材料难以取得进项票，初期税负上升；金融业：利息支出不可抵扣，导致部分业务税负增加。长期均衡增值税倒逼企业规范经营（如要求供应商开票），整体税负随抵扣完善逐步下降。五、法理总结：为什么说增值税是“不可逆”的税改？
税法效力升级营业税依据“暂行条例”，法律层级低；增值税通过《增值税法（草案）》立法，稳定性更强。经济治理现代化增值税适配数字经济（如平台交易、跨境电商），营业税无法应对新业态。国际税收话语权增值税与国际规则（如OECD增值税指引）接轨，助力“一带一路”贸易便利化。结语
营业税的淘汰绝非偶然，而是重复征税、产业割裂、效率低下等“先天缺陷”的必然结果。增值税以税收中性、抵扣链条和全球化适配性，成为现代税制的核心工具。对企业而言，只有理解增值税的底层逻辑，才能在新税制下抢占先机！
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