营业税税率计算公式，2013年营业税税率
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营业税税率是多少
营业税税目税率表，快收了吧！
营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为：
1.交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3%。
2.服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5%。
3.金融保险业税率为5%。
4.娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。
具体税率见下表：
营业税税目税率表
| 序 号 | 税 目 | 税 率 |
| 1 | 交通运输业 | 3% |
| 2 | 建筑业 | 3% |
| 3 | 金融保险业 | 5% |
| 4 | 邮电通信业 | 3% |
| 5 | 文化体育业 | 3% |
| 6 | 娱乐业 | 5%-20% |
| 7 | 服务业 | 5% |
| 8 | 转让无形资产 | 5% |
| 9 | 销售不动产 | 5% |
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小规模营业税税率
（来源：中华会计网校税务网校）
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建筑安装营业税税率
小编的邻居孙大爷抱孙子啦！唯一的儿子在国外，孙大爷决定出国去带孙子，临走前，孙大爷把自己的住房租给了一家公司，该公司要求开具增值税专用发票，这可让孙大爷犯了难，向小编求助。小编我可是个热心宝宝，来，咱给孙大爷算一算！
个人出租住房所涉及税种繁多，每个税种的税率、计算方法、征税对象、扣除项目和纳税期限等都有所不同，小编帮孙大爷整理了一下，共涉及增值税、城市维护建设税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、教育费附加、地方教育附加、印花税等税费，孙大爷房子的租金是每年50000元，别着急，我们一个一个来算。
增值税
国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（2016年第16号第四条）：其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
政策依据
孙大爷要缴纳的增值税为：50000÷（1+5%）×1.5%=714.29元
Tips
个人出租住房时，应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%
个人出租非住房时， 应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%
开具增值税专用发票，不享受月销售额不超过3万元的企业或非企业性单位暂免征收增值税优惠。
城市维护建设税
《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(2011修订)第三条规定，“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。”
政策依据
孙大爷要缴纳的城市维护建设税为：714.29×7%=50元
Tips
纳税人所在地在市区的，税率为7%
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%
房产税
根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（三）项规定：“对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税。
政策依据
孙大爷要缴纳的房产税为：
（50000-714.29）×4% =1971.43元
Tips
个人出租住房房产税从租计算的公式为： 应纳税额=（租金收入-实缴增值税额）×4%
个人所得税
《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）：对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。
《关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）：个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。
个人出租住房按照“财产租赁所得”项目计征个人所得税，具体计算公式及适用税率见下表:
政策依据
孙大爷每次（月）收入所得额为：
（50000-714.29-50-1971.43）÷12=3938.69<4000
财产租赁所得，每次（月）收入不超过四千元的，减除费用八百元为应纳税所得额。
孙大爷要缴纳的个人所得税为：
（3938.69-800）×10%×12=3766.43元
城镇土地使用税
根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税（2008）24号）第二条第（三）项规定：“对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。
政策依据
孙大爷不需要缴纳城镇土地使用税
教育费附加、地方教育附加
《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知 》（财税〔2016〕12号）：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
政策依据
孙大爷不需缴纳教育费附加、地方教育附加
印花税
根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税（2008）24号）第二条第（二）项规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
政策依据
孙大爷不需要缴纳印花税
投稿：禹城市地税局 杨学凯
审核：禹城市地税局 梁明顺
台湾营业税税率
2017年9月27日，国务院总理李克强主持召开座谈会，研究进一步深化营改增试点、完善相关财税政策等工作。中新社 刘震 摄
10月30日国务院常务会议通过的一项决定，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。
当天会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》。
李克强指出，经法律程序批准全面推开营改增试点后，原来实行营业税的服务业领域已统一征收增值税，实质上全面取消了实施60多年的营业税，营业税暂行条例实际已停止执行。为巩固和扩大营改增大幅减税成果，必须修改相应法规，并重新以法规形式确定下来。
2012年，上海运输业和部分现代服务业率先开展营改增试点。李克强在10月30日的常务会议上指出，当时受国际金融危机和国内经济结构矛盾凸显等因素的影响，我国经济下行压力持续加大，财政收入也出现增速下滑势头。但政府没有选择加大征税力度，而是“放水养鱼”，通过扩大营改增范围和试点，进一步推进减税力度。“在当时那种形势下实施以营改增为主的减税措施，现在回头看称得上是一着‘险棋’，但我们硬是挺了过来。”总理说。
他说：“为确保稳妥有序，我们按地区、按行业逐步扩大试点，最后啃下四大‘硬骨头’行业，实现了营改增全面推开。”
经济合作与发展组织（OECD）副秘书长玉木林太郎评价，中国对增值税制度进行大刀阔斧的改革，尽管困难很多，但通过严密的制度设计、先进的征管手段和高效的宣传培训，有效防范了改革风险，取得了显著成绩。美国《华尔街日报》则称，中国全面实施营改增对于全球增值税改革具有开创意义。
相关数据表明，营改增不仅实现了所有行业税负只减不增，目前已累计减少企业税负1.7万亿元，而且有效扩大了税基，2017年四大行业试点纳税人月均增加14万户，更突出的是有力推动了经济结构转型升级和大众创业、万众创新，今年前三季度服务业增长对国民经济增长的贡献率为58.8%。
“实践证明，营改增成效超出了我们的预期，进一步激发了市场活力和经济发展动力，为我国经济稳中向好提供了有力支撑。”总理说。
李克强会上要求，要进一步巩固和扩大营改增取得的成果，继续完善政策。“目前对部分行业实施的过渡性政策和‘打补丁’办法保持不变。”李克强说，“下一步根据改革实践细化完善政策。”
当天会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》，决定全面取消营业税，调整完善增值税征税范围，将销售服务、无形资产、不动产的单位和个人规定为增值税纳税人，并明确相应税率。根据13%这一档增值税率已取消的情况，将销售或进口粮食、图书、饲料等货物的税率由13%降至11%。
李克强最后强调，营改增取得的成效来之不易，各部门决不能松懈，要不断深化这项改革，努力推动我国经济迈向中高端水平。（王小涵）
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