产权转移书据具体包括哪些，产权转移书据印花税双方都要交吗
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产权转移书据印花税税率是多少
财政部、税务总局发布关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告。其中提出，对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产权转移书据，免征印花税。对县级以上人民政府或者其所属具有国有资产管理职责的部门按规定对土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权进行行政性调整书立的产权转移书据，免征印花税。对同一投资主体内部划转土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权书立的产权转移书据，免征印花税。 （财政部网站）
产权转移书据是什么意思
9月20日，本版对财政部、税务总局发布的《关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第14号）进行了解读，重点分析公告中营业账簿、各类应税合同的印花税政策以及相关重要概念。本期继续解读该公告有关产权转移书据的规定。（链接：企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策关键内容详解）
前段时间，财政部、税务总局发布《关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第14号，以下简称14号公告），将原有企业改制印花税免征优惠，拓展到企业改制、重组、破产清算以及事业单位改制等情形，与其他相关税费优惠政策形成合力，进一步激发各类经营主体内生动力和创新活力。在实务中，相关纳税人应该注意区分不同情形，有针对性地做好税务处理。
企事业单位
关注投资主体及其持股比例变动
14号公告第三条第一项明确，对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制书立的产权转移书据，免征印花税。笔者提醒，企业、事业单位的投资主体及其持股比例的变动，可能影响其适用产权转移书据免征印花税的政策。
具体来说，对于企业改制、事业单位改制而言，企事业单位需要满足原投资主体存续且其在改制后的企业中股权占比符合规定，即企业改制后存续的原企业投资主体，在改制后的公司中所持股权（股份）比例须超过75%；事业单位改制后存续的原出资人，在改制后的企业中出资（股权、股份）比例须超过50%，才能享受产权转移书据免征印花税政策。
对于企业的合并、分立而言，企业原投资主体存续的合并业务，原投资主体相同的分立业务，才能享受产权转移书据免征印花税政策。其中，投资主体存续，是指原改制、重组企业出资人必须存在于改制、重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动；投资主体相同，是指公司分立前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动。
举例来说，A公司原为股份有限公司，根据发展规划需要改制为有限责任公司。在改制过程中，A公司引入新股东。改制后的有限责任公司中，原股东合计持有60%的股权，新股东合计持有40%的股权。那么，根据14号公告，A公司的改制，不符合“原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%”的要求。A公司改制过程中书立的产权转移书据，无法享受免缴印花税的优惠。
另外，假设A公司进行了分立，并在分立时引入了新股东，新股东在分立后的两个公司中均占有一定的股权。那么，这种情况下，A公司在分立时出资人发生变动，不符合14号公告的规定，无法享受相关产权转移书据免缴印花税的优惠。如果A公司在分立过程中，未引入新股东，且原有股东在分立后的两个公司中均占有股份。这种情况下，符合“投资主体相同”的要求，A公司在分立过程中书立的产权转移书据，可以享受免缴印花税的优惠。
行政性调整
关注具体的部门层级
14号公告第三条第二项明确，对县级以上人民政府或者其所属具有国有资产管理职责的部门按规定对土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权进行行政性调整书立的产权转移书据，免征印花税。
需要提示的是，作出行政性调整决定的部门，须为县级以上人民政府或者其所属具有国有资产管理职责的部门，在此过程中书立的产权转移书据，才能适用免征印花税政策。
例如，B县因机构改革，将从原M部门中单独分设出N部门负责安置房项目的建设与管理，同时，需将原M部门下所有的在建与在管的安置房项目转移至N部门，B县人民政府决定通过资产划转的形式将安置房项目权属转移至N部门。那么，这项调整是符合14号公告的行政性调整，过程中书立的相关产权转移书据可以免征印花税政策。如果B县人民政府未直接作出行政性调整决定，而是由安置房项目所在街道办事处作出资产划转决定，则这种处理不符合14号公告对作出行政性调整决定部门的层级要求，相关产权转移书据无法适用免征印花税政策。
内部划转
关注同一投资主体的要求
14号公告第三条第三项明确，对同一投资主体内部划转土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权书立的产权转移书据，免征印花税。其中，同一投资主体内部主要分为三种情况，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司、个体工商户之间。因此，企业在开展内部资产划转时，需要注意是否符合同一投资主体内部概念。
例如，C公司有两家全资子公司D公司、E公司，D公司旗下有一家全资子公司F公司。因转型升级所需，C公司决定将F公司的股权划转给E公司，由E公司负责F公司的生产经营。根据14号公告，本次股权划转属于“同一公司所属全资子公司之间”的划转，满足“同一投资主体内部”的要求，相关产权转移书据可以免征印花税。假设D公司不是C公司的全资子公司，而是由C公司持有99%股份的控股子公司，则不符合“同一投资主体内部”要求，无法适用免征印花税政策。
来源：中国税务报；2024年09月27日；版次：06；作者：诸列鸣 俞夏冰；作者单位：国家税务总局宁波市税务局、国家税务总局宁波高新技术产业开发区税务局。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！
产权转移书据的计税依据
产权转移书据税率
最近很多朋友私下问小编，关于股权转让到底该如何缴税？今天来简单聊一聊。
股权转让缴税主要包括以下几种情况：
一、股权出让方、受让方都需要缴纳
印花税：股权转让属于产权转移书据中的股权转让书据，其中转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割，税率为转让价款的万分之五，纳税义务人为书立应税凭证的单位和个人。所以转让方和受让方均应按股权转让协议所列金额的万分之五计算缴纳印花税。
二、股权出让方需要缴纳
所得税：依据谁有所得谁纳税的原则，股权出让方需要缴纳所得税，其中根据股权出让方的性质主要分为以下几种
1、股权出让方为个人
股权转让过程中需缴纳的个人所得税属于财产转让所得，税率20%，计税依据是转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。
其中转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，合理费用指卖出财产时按照规定支付的有关税费，一般指印花税。
申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入。
实务中，税局一般要求提供目标公司的评估报告，以评估价值与转让比例的乘积为标准衡量转让收入是否明显偏低。
国家税务总局2014年第67号公告中第十三条对转让价偏低的正当理由进行了明确，即符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：
以上几种情形可以低价甚至0元转让股权。
2、股权出让方为合伙企业、个人独资企业
股权转让过程中需要按经营所得缴纳个人所得税（需要排除合伙人为企业的情况），这里会出现了经常说的个税税收筹划。
经营所得的税率是5%-35%，计税依据是会计利润，
应纳税额=（收入-成本）×适用税率。
而在征管法中规定可以按核定征收，即没有成本的情况下可以让税局按照利润率（一般是10%）核定利润，然后计算
应纳个人所得税=收入×应税所得率（核定率10%）×适用税率（最高35%）。
具体来说，股权转让方属于高净值群体（取得收入较高，成本较低的群体），假定股权转让取得了1000万收入，股权成本100万元，那么是利润900万元，应交个人所得税=900×35%-6.55=308.45万元，
而核定的情况下，应交个人所得税=1000×10%×35%-6.55=28.45万元，对比一下看出来这种筹划方式避税的厉害了吧，再加上税收洼地的返还，哇塞塞！！！当然这条路径被税务总局2021年第41号公告给堵住了，就是某爽、某娅等一众明星主播出问题之后的补丁。
3、股权出让方为个体工商户
极为少见，没啥可说的，股权转让过程中需要按经营所得缴纳个人所得税。
4、股权出让方为企业或合伙企业中的企业合伙人
转让股权属于《中华人民共和国企业所得税法》中规定的转让财产取得的收入，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
此处涉及会计中的长期股权投资和金融工具，详细叙述比较复杂。大概理解成卖出价格减去买入价格，增值的部分就是收入，需要缴纳企业所得税。
这里值得注意的是《中华人民共和国企业所得税法》中规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，这就意味着标的企业如果在转让前将经营利润全部以股息、红利的形式分给股权转让方（转让前的持股企业），使股权转让价格比未分红之前的价格大幅降低，就可以达到节税的目的。
三、股权出让方、受让方都不需要缴纳
股权转让不属于增值税征税范围，股权转让不属于增值税征税范围，股权转让不属于增值税征税范围。
综合来说，股权转让过程中，转让方需要缴纳所得税和印花，具体是什么所得税根据转让方性质确定，在转让定价上有规划空间。受让方只需要缴纳印花税。就这么简单没有其他乱七八糟的事。
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