凭证审核失败什么原因，凭证审核人一般是谁?
大家好，由投稿人戴雪和来为大家解答凭证审核失败什么原因，凭证审核人一般是谁?这个热门资讯。凭证审核失败什么原因，凭证审核人一般是谁?很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！
凭证审核的要点
会计基础：原始凭证的审核
【知识点】
为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的真实、合法、完整和准确，会计人员必须对原始凭证进行严格审核。审核内容主要包括：
1．审核原始凭证的真实性，真实性的审核包括凭证日期的真实性、业务内容的真实性等；
2．审核原始凭证的合法性，即审核原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律法规，是否符合相关的批准权限等；
3．审核原始凭证的合理性，即审核原始凭证所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关计划和预算等；
4．审核原始凭证的完整性，即审核原始凭证各项基本要素是否填写齐全；
5．审核原始凭证的正确性；
6．审核原始凭证的及时性，原始凭证的及时性是保证会计信息及时性的基础。
【多选题】
原始凭证审核的主要内容包括。
A．真实性
B．完整性
C．合法性
D．及时性
会计网微信专注分享最接地气的理财技巧，财会干货，生活哲理等。
欢迎关注会计网公众号：wwwkuaijicom←长按可复制。
凭证审核的基本要求
在会计工作中，原始凭证是记录经济业务发生的直接依据，其真实性和合规性直接影响财务信息的可靠性。原始凭证审核是会计核算的第一道防线，也是财务风险控制的关键环节。本文从真实性、完整性、合法性、准确性、及时性五大维度，结合实际案例，系统阐述原始凭证审核的核心要点。
一、真实性审核：防范虚假经济行为
真实性是原始凭证的生命线，需通过以下方式验证：
1. 审核凭证来源的客观性
案例：某企业采购员提交的"XX电子设备公司"增值税专用发票，金额8万元。财务人员通过国家税务局官网查验发现，该发票代码对应的实际销货方为"XX建材公司"，且开票金额仅为1.2万元。经查证，该发票系采购员通过非法渠道购买的伪造发票。2. 核对原始凭证的物理特征
案例：某次差旅费报销中，住宿费发票的印刷油墨颜色不均、税控码模糊不清。经与同期同类发票对比，发现该发票系通过彩色复印伪造，缺少防伪水印和温变油墨特征。
3. 验证业务逻辑的合理性
案例：某工程项目部提交的机械租赁费发票显示，单台挖掘机单日工作20小时，租赁单价500元/小时。财务审核发现：按此计算单日费用高达1万元，远超市场价3倍，且机械设备连续超负荷运转不符合工程实际。
二、完整性审核：确保业务链条闭合
完整性审核需关注三大要素：
1. 凭证要素完整性
a、签章不完整：差旅报销单无部门负责人签字，退回补签 。
b、信息不完整：运输发票未注明起运地、到达地，要求补全。
c、附件不齐全：会议费报销无参会人员名单，补充清单。
2. 业务链条完整性
案例：某公司采购部门提交50万元设备采购发票，但缺少对应的验收单、采购合同及付款审批单。经追查发现，该设备实际未到货，系虚构采购业务套取资金。
3. 时间逻辑完整性
案例：某笔广告费发票开具日期为2023年12月25日，但对应的广告发布合同有效期至2023年11月30日。时间逻辑矛盾暴露业务真实性存疑。
三、合法性审核：严守法规红线
合法性审核需重点关注：
1. 开票主体资质审查
案例：某餐饮企业提交的农产品收购发票显示向"李某某"个人收购牛肉2000公斤，金额12万元。审核发现：该企业未取得农产品收购资质，且个人销售自产农产品超过500公斤需提供产地证明，该凭证涉嫌虚开发票。
2. 经济业务合规性审查
案例：某国有企业报销"高端会所"会员费5万元，发票项目为"会议费"。经查证，该会所未列入党政机关会议定点场所目录，且消费明细含高尔夫球等违规支出。
3. 票据类型合规性
案例：某建筑公司使用通用机打发票报销劳务费80万元。根据《建筑服务增值税管理办法》，建筑工程劳务费应开具增值税专用发票，且需备注项目名称和地址，该票据不符合规定。
四、准确性审核：杜绝数据偏差
准确性审核要点包括：
1. 计算准确性验证
案例：某销售部门提交的促销费用报销单显示：1000件赠品×单价50元=50,000元。复核发现实际出库记录为800件，正确金额应为40,000元，虚增费用1万元。
2. 金额一致性核对
案例：某工程结算单小写金额为"￥126,500.00"，大写却为"人民币壹拾贰万陆仟元整"，大小写相差500元，需退回重开。
3. 税率适用准确性
案例：某信息技术服务费发票按6%税率计征增值税，但合同约定服务内容包含硬件设备安装，应分别按13%和6%税率开票，导致多抵扣进项税额2.3万元。
五、及时性审核：确保账实同步
及时性审核要点：
1.入账时效管理
案例：某子公司2023年12月发生的50万元咨询费，直至2024年2月才提交报销。跨年度入账导致费用归属期间错误，影响企业所得税税前扣除。
2. 票据时效性验证
案例：某员工提交的2019年版通用定额发票报销差旅费，但当地税务局已于2021年公告停止使用该版发票，该票据已失效。
综上所述，原始凭证审核是财务工作的基石，需要审核人员具备"侦探式"的审查思维：
- 交叉验证：将发票信息与合同、物流单、审批单等交叉比对
- 痕迹追踪：关注凭证的编号连续性、审批流程完整性
- 异常识别：对金额重大、频率异常、关联方交易保持职业怀疑
通过建立"初审-复核-抽检"三级审核机制，结合财务共享系统的大数据分析，可有效提升审核效能。唯有严把原始凭证审核关，才能筑牢企业财务管理的防火墙，为经营决策提供可靠的数据支撑。
凭证审核流程
本文非常具有参考性，大家在编写本单位的作业指导书时，可以参考一下。当然，本文中的个别内容可能会随着财税政策发生变化而失效，一分米教育建议大家仅供参考。
一.目的：
使会计人员能够正确地审核企业经营活动中所取得或填制的会计凭证、记账凭证，以规范会计人员对各项业务的审核工作。
二.适用范围：
会计人员审核各项业务报告单。
三.术语：
一、发票是指在购销商品、提供劳务或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
二、不符合规定的发票，是指开具或取得的发票是应经而未经税务机关监制，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，伪造，作废及其他不符合税务机关规定的发票。
四.发票的一般审核方法：
一、增值税专用发票：
1、审核“购货单位名称”是否为本公司名称全称、“地址、电话”、“税务登记号”，“开户行及账号”等项目填写是否正确。
2、应同时取得发票联（第二联）及抵扣联（第三联），并是否为运用防伪税控系统开具的专用发票，各联均加盖销货单位发票专用章，字轨号码一致，字迹清楚，不得涂改，各项目填写齐全、正确无误，票面金额与实际支付的金额相符，两联的内容和金额一致。
3、开票日期至本单位到税务机关认证日不得超过180天。
4、不同商品或劳务名称应分别填写，汇总金额开立的发票及抵扣凭证应有“销货清单”作为发票附件，商品名称应与入库单相符。
5、“数量”、“单价”、“金额”、“税率”、“税额”、“合计”、“价税合计”各栏计算是否正确，“价税合计”中的大小写金额是否相符。
6、符合其他增值税专用发票的管理规定。
二、普通发票：
1、发票应为发票联，套印有发票监制章、加盖销货单位发票专用章，字迹清楚，不得涂改，各项目填写齐全、正确无误，票面金额与实际支付的金额相符。
2、日期为费用实际发生日，注意是否遵照规定不跨年度使用；并审核发票的开具日期是否超过该发票规定的使用时限。
3、不同商品或劳务名称应分别填写，汇总金额开立的发票及抵扣凭证应有“销货清单”作为发票附件，商品名称应与入库单相符。
4、“数量”、“单价”、“金额”、“合计”各栏计算是否正确，大小写金额是否相符。
5、取得的定额发票上应按发票项目将客户名称、日期等填写齐全。
三、不符合以上规定的发票，不得作为财务报销凭证。
五.银行票据的一般审核办法：
一、银行汇票：
1、银行汇票和解讫通知两联是否齐全、内容是否相符。
2、汇票上的收款人或被背书人是否为本企业。
3、背书是否连续，持票人的身份证件与背书所列是否相符。
4、汇票记载事项是否完备，有无涂改现象。
5、汇票是否在付款期限内。
6、汇票上的银行印章是否清晰，有无银行用压数机压印的小写金额并与大写金额相一致。
7、实际发生金额是否与汇票金额相等。
二、商业汇票：
1、汇票上的收款人或被背书人是否为本企业。
2、票据关系人是否为在银行开户的法人，交易行为是否与合同相符。
3、汇票记载事项是否完备，内容是否正确，有无涂改现象。
4、背书用章是否为单位公章、财务专用章，背书签章名称是否与汇票上收款人名称或被背书人名称相符，背书是否连续。
5、汇票转让是否为全额转让。
6、付款人是否在汇票正面签署“承兑”字样并加盖银行预留印章。
7、若为银行承兑汇票，审核内容还应增加银行是否在汇票正面签署承兑签章。
三、支票：
1、支票上的收款人或被背书人是否为本企业。
2、支票是否在付款期限内。
3、银行预留印鉴是否清晰、完整。
4、同商业汇票第3、4条。
5、支票各项内容是否有涂改现象。
六.业务报告单的一般审核办法：
一、出差报告：
1、应符合《出差管理规定》的规定。
2、属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”。
3 、对不同时间、不同地点的出差事项应当分别报告。
4、住宿费应说明入住、离店的具体时间；多人一同出差住宿的，应分别按不同级别说明住宿费标准。
5、出差过程中产生的招待费用，应附有“商务交际和招待申请表”。
6、报告单各项目填写齐全、清楚。
二、商务交际和招待费用报告：
1、应符合《商务交际和招待费用管理规定》的规定。
2、属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”。
3、附有“商务交际和招待申请表”，详细说明招待的单位、人员、级别。
4、不同日期的招待费用应按照日期分别填报。
三、其他通用报告：
1、租金、服务费支出：
（1）审核凭证：合同、发票。
（2）属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”。
（3）费用支付期限是否重复或遗漏。
（4）费用支付方式与合同书的约定是否相符。
（5）租金支付座落地段与实际及租约所载是否一致。
（6）押金给付与合同是否相同，合同期满退租时押金是否收回。
2、邮资：
（1）审核凭证：邮资收据。
（2）属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”。
（3）邮件快递费用报销应附有“特快专递邮件详细单”，并与之所载相符。
（4）有无私人邮件或以非本单位邮寄的收据报销。
3、电话费：
（1）审核凭证：电话费收据。
（2）属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”。
（3）移动电话用户名称是否为报销人本人。
（4）报销金额是否与电话费收据上缴费金额相符。
（5）交费时间是否与所报话费负担期间相符。
（6）是否有行政人事部主管人员签字。
4、市内交通费：
（1）审核凭证：发票、差旅费报销单。
（2）应符合《交通费用管理规定》的规定。
（3）属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”。
（4）出租车发票是否注明：日期、往返地点、经办事项。
（5）起讫时间及目的是否合理及必需。
（6）是否经部门主管及办公室核准。
5、书报杂志费：
（1）应符合《购买图书和征订报刊杂志的管理规定》的规定。
（2）属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”。
（3）连续刊物的申购，是否经有权主管核准并核对订阅起讫时间。
（4）支付连续性刊物，期数是否重复。
（5）书籍的购买、连续性刊物的新订、续订，是否经办公室登记、编号，并列入管理程序。
6、办公用品费用：
（1）属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”。
（2）签收费用清单时，其金额是否依价目表的价格计算。
（3）采购物品、数量是否与采购预算相符。
（4）文具用品的购买、领用的数量是否合理，上下月是否差异过大。
7、基建工程费用：
（1）属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”。
（2）工程物资采购发票附有入库单，并两者相符。
（3）附有有效的基建工程项目合同。
（4）基建费用付款方式、时间与合同相符。
（5）票据经基建财务部会计及主管人员审核签字。
8、科研费用：
（1）属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”。
（2）科研原材料采购发票附有入库单，并两者相符。
（3）附有有效的科研项目相关合同。
（4）费用付款方式、时间与合同相符。
（5）票据经科研主管人员审核签字。
四、记账凭证的一般审核：
会计人员在审核原始报销凭证及记账凭证时，还应遵循《会计人员会计凭证处理规则》的规定。
七.解释权：
本规定由公司财务部负责解释、修改。
凭证审核和记账可以是一个人吗
为了正确地反映和监督各项经济业务，确保会计资料真实、正确和合法，必须对原始凭证进行严格认真的审核。原始凭证的审核的内容包括以下4个方面：
（1）原始凭证的合规性。
原始凭证反映的经济业务是否符合现行财政、税收、经济、金融等有关的法令规定，是否符合现行财务会计制度。例如，费用开支是否符合开支标准、范围的财务规定，付出现款是否符合现金管理规定，等等；同时，还要审核原始凭证本身是否合法凭证，任何企业、单位购进物品、材料，委外加工、运输、建筑安装以及其他服务，都必须取得对方开具税务局规定的统一发票；外地企业来本地承办本企业单位加工、运输、建筑安装、装饰等业务的，应开具业务发生地税务局规定的统一发票（包括临时经营发票），不得开出外地发票收款，更不得开出白条；对方是行政事业单位开具的收费、收款收据，要符合本地财政局的规定。
（2）原始凭证的真实性。
审查原始凭证所反映的经济业务是否同实际情况相符合，如购进货物的数量、品种、规格等是否和验收单相一致，销售货物的数量、品种、规格等是否和出库单相一致等，有无伪造、变造凭证从中贪污等情况。
（3）原始凭证的完整性。
原始凭证的内容是否填写齐全，手续是否完备，是否有经办人签字或盖章。对出纳员而言，在具体审核过程中，应注意如下几个方面：
①对于外来发票和收据，应注意凭证上单位名称、发票抬头、品名、计量单位、数量、单价、总金额等各项内容是否齐全，是否有单位财务专用章或发票专用章，是否有税务机关的发票监制章。
②对于外来的原始凭证，本单位办理手续是否齐备，比如发票、收据等是否经过有关人员复核，货物是否经过验收，报销时有关经办人员是否签章，是否经过领导批准等等。
③对于自制的原始凭证，同样应审查填写是否齐全，有关人员是否签章，是否经有权批准人员批准等等。
（4）原始凭证的准确性。
会计人员应认真审核原始凭证所填列的数字是否符合要求，包括数量、单价、金额以及小计、合计等填写是否清晰，计算是否准确，是否用复写纸套写，有无涂改、刮擦挖补等弄虚作假行为。对于发票，应特别注意其金额（包括合计数）计算是否准确，大写金额和小写金额是否相符；发票上的字迹特别是金额数字有无涂改痕迹，复写的字迹和颜色是否一致，正面和反面的对照有无“头小尾大、头大尾小”情况等。
本文到此结束，希望本文凭证审核失败什么原因，凭证审核人一般是谁?对您有所帮助，欢迎收藏本网站。