金融负债包括什么报表项目，金融负债包括什么财管
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金融负债包括什么科目
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债定义：包括交易性金融负债（如短期融资券、可转债的负债成分）和指定为以公允价值计量的负债。
核心处理：
● 初始确认：按公允价值入账，交易费用直接计入损益。
● 后续计量：公允价值变动计入“公允价值变动损益”。
● 终止确认：差额计入投资收益。
案例：
某证券公司发行6个月期短期债券，面值1亿元，发行价9800万元（折价发行），另支付发行费用50万元。
会计分录：
1. 初始确认：
借：银行存款 9800万
投资收益（交易费用） 50万
贷：交易性金融负债 9850万
2. 月末公允价值上涨至9900万：
借：公允价值变动损益 50万
贷：交易性金融负债 50万
3. 到期赎回：
借：交易性金融负债 9900万
贷：银行存款 1亿
投资收益 100万
二、应付账款及应付票据定义：因采购商品、接受服务产生的短期负债。
核心处理：
● 初始确认：按实际交易金额入账。
● 带息票据：期末计提利息费用。
● 票据贴现：贴现息计入财务费用。
案例：
A公司采购原材料500万元，开具3个月带息票据（年利率6%），后因资金需求将票据贴现（贴现率8%）。
会计分录：
1. 采购时：
借：原材料 500万
贷：应付票据 500万
2. 月末计提利息（500万×6%÷12=2.5万）：
借：财务费用 2.5万
贷：应付利息 2.5万
3. 贴现时（假设贴现净额495万）：
借：银行存款 495万
财务费用 5万
贷：应付票据 500万
三、长期借款定义：期限超过1年的银行借款或非银行金融机构借款。
核心处理：
● 实际利率法：按摊余成本计量，利息费用=期初摊余成本×实际利率。
● 分期付息：利息计入“应付利息”或“长期借款-应计利息”。
案例：
B公司向银行借款2000万元，期限3年，年利率5%（实际利率6%），每年末付息。
会计分录：
1. 初始确认：
借：银行存款 2000万
贷：长期借款-本金 2000万
2. 第一年末计提利息（2000万×6%=120万，实际支付100万）：
借：财务费用 120万
贷：应付利息 100万
长期借款-利息调整 20万
3. 到期还本：
借：长期借款-本金 2000万
贷：银行存款 2000万
四、应付债券定义：企业发行的公司债、可转债等长期债务工具。
核心处理：
● 溢/折价发行：差额通过“利息调整”科目摊销，采用实际利率法。
● 利息费用：按摊余成本计算。
案例：
C公司发行5年期债券，面值1亿元，票面利率5%，实际利率6%，发行价9600万元。
会计分录：
1. 发行时：
借：银行存款 9600万
应付债券-利息调整 400万
贷：应付债券-面值 1亿
2. 第一年末计提利息：
● 实际利息=9600万×6%=576万
● 应付利息=1亿×5%=500万
借：财务费用 576万
贷：应付利息 500万
应付债券-利息调整 76万
3. 到期赎回：
借：应付债券-面值 1亿
贷：银行存款 1亿
五、衍生金融负债定义：远期合约、期货、期权等衍生工具形成的负债。
核心处理：
● 公允价值计量：每个报表日调整账面价值。
● 差额处理：变动计入“公允价值变动损益”或“套期损益”。
案例：
D公司签订3个月外汇远期合约，约定以6.8汇率卖出100万美元，签约日即期汇率6.5，月末汇率6.6。
会计分录：
1. 签约日（公允价值为0，无需分录）。
2. 月末公允价值变动：
● 公允价值=（6.8-6.6）×100万=20万（负债）
借：公允价值变动损益 20万
贷：衍生金融负债 20万
3. 到期交割（假设即期汇率6.7）：
借：衍生金融负债 20万
投资收益 10万
贷：银行存款（人民币） 30万
总结要点1. 计量模式差异：交易性负债以公允价值波动影响利润，长期负债以摊余成本稳定财务结构。
2. 实务难点：
● 应付债券的实际利率法计算需结合Excel或金融工具辅助。
● 衍生工具的公允价值需依赖估值模型（如Black-Scholes模型）。
3. 风险提示：公允价值计量可能加剧利润波动，需在报表附注中披露敏感性分析。
祝：迎万难 赢万难[送自己一朵花]
金融负债包括什么内容
证券之星消息，双汇发展(000895)06月18日在投资者关系平台上答复投资者关心的问题。
投资者：请问贵公司的有息负债具体包涵哪些内容
双汇发展董秘：感谢您对公司的关注！公司有息负债主要包括短期借款、长期借款、卖出回购金融资产款、吸收存款及同业存放等。谢谢！
投资者：您好，尊敬的董秘。商务部17日公告，决定对原产于欧盟的进口相关猪肉及猪副产品进行反倾销立案调查。对于双汇发展有何影响？
双汇发展董秘：感谢您对公司的关注！公司将密切关注有关动态，积极应对相关政策变化。谢谢！
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企业负债是指什么
银行的负债是什么？是银行经营所需资金的主要来源。
通俗点说负债是银行对外为客户所提供的各项金融产品服务的“原材料”，是银行经营的重要基础。
银行负债包括什么？我们以2023年招商银行年报资产负债表中的负债部分来分析
银行负债主要由客户存款、同业往来、向中央央行借款、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债及衍生金融负债、应付债券、其他等6大类。下面我们来以招行负债表来具体解读下各项负债:
一.客户存款
客户存款是银行负债的最主要来源，从招行负债表我们可以看到客户存款占比总负债比例达到82.05%，银行负债的近8成是由存款构成的。
1.按产品类型可分为活期存款、定期存款
2.按客户类型可分为公司客户存款、零售客户存款
二.同业往来
同业往来是银行因自身需求短期调剂资金余缺（央行法定存款准备金不足）或是其他金融机构在本行因结算、赚取利息等原因放置资金
同业往来包括同业和其他金融机构存拆放款项和卖出回购金融资产款
1.同业和其他金融机构存拆放款：其中（1）同业和其他金融机构存放主要是对方金融机构为结算或是赚取利息而存放在银行的资金，一般同业存放资金利率按照Shibor上海银行间同业拆放利率的隔夜拆借利率计算。
由于一般是结算需求且利率不高，一般银行同业存放占同业和其他金融机构存放的比例都不大，主要是其他金融机构存放。可参考下图招行2023年同业和其他金融机构存放情况境内部分：32286/496795=0.065 同业只占6.5% 其他金融机构占93.5%。
而（2）同业和其他金融机构拆入主要是同业拆入， 是银行由于业务需要且央行存款准备金不足时主动向同业拆借资金。从下表可以看到，拆入资金主要来自于同业拆入，占比达到99.20%。（155595+88512）/（157360+88725）=99.20%
2.卖出回购金融资产款：通俗理解就是银行通过手头的抵押物并约定好利率卖给其他银行而发生的，这些抵押物可以是票据、证券、贷款等金融资产。
三.向中央银行借款
通常在流动性短缺、市场信心波动、货币政策调整需要时银行会向中央银行借款，借款的工具有SLF、MLF、SLO、PSL等工具，需要详细了解的读者可以自行百度这些工具。
四.以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债及衍生金融负债
1.以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债：初始计量时以公允价值进行，交易费用计入当期损益。后续计量中，其公允价值的变动也计入当期损益。这意味着该类金融负债的账面价值会随着市场情况的变化而不断波动，对企业当期利润产生直接影响。
2.衍生金融负债：是包括远期合约、外汇掉期合约、利率掉期合约和期权等衍生金融工具。
五.应付债券
应付债券：是银行的主动负债，包括各类债券及同业存单、存款证（可交易的同业存款）等，可参见下图招行2023年应付债券情况。
六.其他
此项包含包括应付职工薪酬、应交税费、合同负债、租赁负债、预计负债、递延所得税负债、应付利息和其他负债。
需要注意的是银行披露的报告，负债分析中的报表各项负债的应付利息是计入到“其他”项中，各项负债中并不包括自身的应付利息。可参见下图2023年招行负债分析部分：
而在报告中的合并资产负债表的负债部分可以看到各项负债是包括各自的应付利息的。
这篇文章是我个人学习银行知识时的一些笔记总结，难免有错误的地方，希望大家可以不吝指教。
什么是负债
金融工具（financial instruments）是指在金融市场中可交易的金融资产，是用来证明贷者与借者之间融通货币余缺的书面证明，其最基本的要素为支付的金额与支付条件。 金融工具如股票、期货、黄金、外汇、保单等也叫金融产品、金融资产、有价证券。因为它们是在金融市场可以买卖的产品，故称金融产品；因为它们有不同的功能，能达到不同的目的，如融资、避险等，故称金融工具；在资产的定性和分类中，它们属于金融资产，故称金融资产；它们是可以证明产权和债权债务关系的法律凭证，故称有价证券。绝大多数的金融工具或称产品、资产和有价证券具有不同程度的风险。
国际会计准则委员会第32号准则对金融工具定义如下：“一项金融工具是使一个企业形成金融资产，同时使另一个企业形成金融负债或权益工具（equity instrument）的任何合约”。这一定义将基本金融工具也包括在内，但更侧重于表达衍生工具的特征。 ⑴金融资产泛指如下任何一类资产：①现金；②合约规定的从另一企业收到现金或其他金融资产的权利；③合约规定的在潜在有利条件下与另一企业金融工具的权利；④另一个企业的权益工具。 ⑵金融负债泛指如下任何一项负债：①合约规定的转移现金或其他金融资产给另一企业的义务；②合约规定的不利的条件下，与另一企业交换金融工作的义务。 权益工具表示对企业资产抵消相关的负债后的净资产权利的合约。
美国财务会计准则委员会颁布第105号财务准则公告（SAS105）指出，金融工具包括现金、在另一企业的所有权益（ownership inc）以及如下两种合约；①某一个体向其他个体转交现金或其他金融工具，或在潜在的不利条件下与其他个体交换金融工具的合约规定的义务。②某一个体从另一个体收到现金或其他金融工具的合约规定的权利。 第105号公告限制了金融工具的范围。一项资产，在未来可能的惠益是收到商品或劳务，而不是收到现金或其他个体的所有者权益，则不是金融工具，如预付账款和预付费用。
同样，一项负债，其未来可能的代价是转移商品或劳务，而不是转交现金或另一企业的所有者权益，也不是金融工具，如预收账款、递延收及产品质量担保义务，含有用任何一项金融工具交换实物资产的权利或义务的期权和远期合约不是金融工具，例如，两家企业签订了一项购销合同，合同规定，购货方同意在六个月后接受一定数量的小麦或黄金，并在交货日支付100000美元，这一远期合约就不是金融工具；可能在将来需要企业支付现金但尚未从合约中产生的或有事项，也不是金融工具。
金融工具按其流动性来划分，可分为两大类： 法定货币符号 这是指现代的信用货币。现代信用货币有两种形式：纸币和银行活期存款，可看做银行的负债，已经在公众之中取得普遍接受的资格，转让是不会发生任何麻烦的。这种完全的流动性可看作金融工具的一个极端。 有价证券：这些金融工具也具备流通、转让、被人接受的特性，但附有一定的条件。包括存款凭证、商业票据、股票、债券等。
它们被接受程度取决于这种金融工具的性质。 长期债（一年以上） ⑴证券类（securities)=债券（bonds) ⑵其他现金类=贷款（loans) ⑶交易所交易的金融衍生品类=债券期货（bonds futures） ⑷债券期货选择权（option on bonds futures） ⑸柜台金融衍生品类=Interest rate swap ⑹利率上限和下限 Interest rate cap and floors ⑺利率期权Interest rate option ⑻奇异期权Exotic instrument
短期债（一年以下） ⑴证券类（securities)=钞票（bills，CommercialPaper) ⑵其他现金类=存款， 定存（CD) ⑶交易所交易的金融衍生品类=短期利率期货（short term interest rate Futures) ⑷柜台金融衍生品类=Forward rate agreement ⑸所有权（equity）：证券类（securities)=股票（stock) ⑸其他现金类=无 ⑹交易所交易的金融衍生品类=股票选择权（stock option） ⑺期货（equity futures) ⑻柜台金融衍生品类=Stock options/Exotic instruments
外汇交易 ⑴证券类（securities)=无 ⑵其他现金类=无 ⑶交易所交易的金融衍生品类=Spot foreign exchange ⑷外汇期货Currency futures ⑸台金融衍生品类=Foreign exchange options/Outright forward/Foreign exchange swap/Currency swap 对于未在资产负债表内确认、或已按成本计量的衍生金融工具（不包括套期工具），应当在首次执行日按照公允价值计量，同时调整留存收益。
对于嵌入衍生金融工具，按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定应从混合工具分拆的，应当在首次执行日将其从混合工具分拆并单独处理，但嵌入衍生金融工具的公允价值难以合理确定的除外。
对于企业发行的包含负债和权益成份的非衍生金融工具，应当按照《企业会计准则第37 号——金融工具列报》的规定，在首次执行日将负债和权益成份分拆，但负债成份的公允价值难以合理确定的除外。
金融工具具有以下特征： 偿还期： 流動性： 风险性： 收益性
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