固定资产报废计入什么科目，固定资产报废处理流程
大家好，由投稿人唐春来为大家解答固定资产报废计入什么科目，固定资产报废处理流程这个热门资讯。固定资产报废计入什么科目，固定资产报废处理流程很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！
固定资产报废的账务处理
在企业的运营过程中，固定资产就像忠诚的“老伙计”，陪着我们一路打拼。但再忠诚的伙伴也有“退休”的一天，当固定资产坏了不能用，我们就需要妥善处理固定资产报废事宜，其中包含复杂的流程与关键的会计处理，今天就带大家一探究竟。
一、提出报废申请
当发现固定资产无法继续使用时，资产使用部门要填写《固定资产报废申请表》，详细说明报废原因，比如设备严重损坏无法修复、技术更新换代导致设备淘汰等，同时附上资产编号、名称、型号、购置时间、原值等基本信息 ，如有维修记录，也一并附上，这些材料能帮助后续审批人员更好地了解资产状况。
二、进行技术鉴定
收到报废申请后，企业需组织专业技术人员对固定资产进行技术鉴定，判断其是否真的无法修复或继续使用成本过高。技术人员要依据相关标准和自身经验，从专业角度给出鉴定意见，比如设备核心部件损坏程度、修复所需成本与新购设备成本对比等，形成书面的鉴定报告。
三、完成审批流程
将报废申请和技术鉴定报告提交给相关部门审核，通常先由资产管理部门核实资产信息，确认申请表与实际资产是否一致；接着财务部门审核资产账面价值、已计提折旧等账务情况，确保报废对财务数据的影响准确核算；最后提交给公司高层领导进行最终审批，只有通过层层审批，报废流程才能继续推进。
四、合理处置资产
1. 确定处置方式：根据资产情况和企业需求，选择合适的处置方式。若资产还有部分使用价值，可考虑出售给有需求的企业或个人；如果是有回收价值的材料，比如金属、塑料等，交给专业回收公司；对于一些符合捐赠条件的资产，捐赠给公益机构还能收获好名声。
2. 资产交接与手续办理：若选择出售或捐赠，要与接收方签订相关协议，明确双方权利义务，办理资产交接手续；交给回收公司时，监督其拆解回收过程，确保符合环保要求。
五、关键会计处理
1. 固定资产转入清理：按固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目；按已计提折旧，借记“累计折旧”科目；按固定资产原值，贷记“固定资产”科目。比如企业一台原值10万元的设备，已计提折旧8万元，报废时账务处理为：
借：固定资产清理 20000
累计折旧 80000
贷：固定资产 100000
2. 清理费用处理：清理过程中发生的费用，如运输费、拆卸费等，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目。若支付清理费用500元，分录为：
借：固定资产清理 500
贷：银行存款 500
3. 残料收入处理：如果有残料变卖收入，借记“银行存款”“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”科目；涉及增值税的，还要贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 。假设残料变卖收入1000元，账务处理为：
借：银行存款 1000
贷：固定资产清理 1000
4. 清理净损益结转：清理完成后，根据“固定资产清理”科目余额结转净损益。如果是净损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目（属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目 ），贷记“固定资产清理”科目；如果是净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目。
固定资产报废流程涉及多个环节，每个环节都紧密相连，只有严格按照流程操作，做好会计处理，才能保证企业资产处理的合规性与财务数据的准确性。如果在实际操作中遇到问题，欢迎大家在评论区留言讨论。
固定资产报废净损失
企业在生产经营过程中，可能将不适用或不需用的固定资产对外出售转让，或因磨损、技术进步等原因对固定资产进行报废，或因遭受自然灾害而对毁损的固定资产进行处理。下面我们来学习固定资产出售、报废、毁损的会计处理方法。
1. 固定资产出售的税会处理
【案例】甲公司出售一台2015年购入的机器设备（购入时没有抵扣进项税），原价为100万元，已计提折旧10万元，未计提减值准备，实际出售价格为120万元，已通过银行收回价款。
（1）将出售固定资产转入清理时
借：固定资产清理 900000
累计折旧 100000
贷：固定资产 1000000
（2）收回出售固定资产的价款时核算增值税
【120万/（1＋3%）】×2%＝23300.98
【案例】甲公司出售一台2015年购入的机器设备（购入时没有抵扣进项税），原价为100万元，已计提折旧10万元，未计提减值准备，实际出售价格为120万元，已通过银行收回价款
（1）处置收入账务处理
借：银行存款 1 200 000
贷：固定资产清理 1176699.02
应交税费-应交增值税（销项税额） 23300.98
（2）结转出售固定资产实现的利得时
借：固定资产清理 276699.02
贷：营业外收入—非流动资产处置利得 276699.02
2. 报废固定资产的会计处理
【案例】美人鱼纺织公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价100000元，已计提折旧40000元，未计提减值准备，报废时的残值变价收入10000元，报废清理过程中发生清理费用500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。
（1）将报废固定资产转入清理时
借：固定资产清理 60000
累计折旧 40000
贷：固定资产 100000
（2）收回残料变价收入时
借：银行存款 10000
贷：固定资产清理 10000
（3）支付清理费用时
借：固定资产清理 500
贷：银行存款 500
（4）结转报废固定资产发生的净损失时
借：营业外支出—非流动资产处置损失 50500
贷：固定资产清理 50500
3. 固定资产毁损的会计处理
【案例】甲公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价1000000元，已计提折旧400000元，未计提减值准备；其残料估计价值20 000元。
（1）将毁损的仓库转入清理时
借：固定资产清理 600000
累计折旧 400000
贷：固定资产 1000000
（2）残料入库时
借：原材料 20000
贷：固定资产清理 20000
（3）结转毁损固定资产发生的损失时
借：营业外支出—非常损失 580000
贷：固定资产清理 580000
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固定资产报废年限
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（二）企业各项存货发生的正常损耗；
（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
第十条 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
根据上述文件规定，企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失属于清单申报，其他报废损失应以专项申报的方式向税务机关申报扣除，企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
固定资产报废损失可以税前扣除吗
【业务描述】
纳税人发生固定资产报废、毁损损失的事项。
【政策依据】
《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》
【受理部门】
所在地主管税务机关办税服务厅，具体地址可在天津财政地税政务网查询，或拨打12366纳税服务热线查询。
【办理时限】
（一）纳税人办理时限自损失发生所属年度起5年内。（二）税务机关办理时限符合条件、资料齐全、证照有效、表单内容完整的，即时办结。
【报送资料】
1．企业内部有关责任认定和核销资料1份；2．企业内部有关责任认定和核销资料原件及复印件1份；3．企业内部有关部门出具的鉴定材料原件及复印件1份；4．涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明1份；5．损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等1份；6.《企业资产损失税前专项申报表》2份。
【基本流程】
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