出售固定资产账务处理，处置固定资产账务处理
大家好，由投稿人冯婉来为大家解答出售固定资产账务处理，处置固定资产账务处理这个热门资讯。出售固定资产账务处理，处置固定资产账务处理很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！
固定资产账务处理流程图
在会计的日常工作中，可能会碰到很多与固定资产相关的账务处理，比如，固定资产报废了，报废的一系列流程，还有固定资产遭受了损害怎么办，固定资产计提完折旧后，报废的固定资产卖出应该怎么做分录？和会计网一起来了解一下吧。
1、固定资产报废转入清理后
借：固定资产清理（计提完折旧，是净残值）
累计折旧
贷：固定资产
2、报废后的固定资产卖出
借：银行存款
贷：固定资产清理
3、固定资产报废时的清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
4、转让固定资产净损失
借：资产处置损益
贷：固定资产清理
5、转让固定资产净收益
借：固定资产清理
贷：资产处置损益
6、因为自然灾害报废的固定资产
借：营业外支出——非流动资产损益
贷：固定资产清理
7、生产经营期间，固定资产自动报废
借：营业外支出——非流动资产损益
贷：固定资产清理
8、固定资产的净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
以上就是有关固定资产经常发生用到的一些会计分录，希望可以帮助到大家，那么，收到股东投入固定资产怎么做账？会计分录怎么做？
来源于会计网，责编：小敏
出售使用过的固定资产账务处理
一、核心业务模式与账务逻辑框架固定资产投资公司以“收购—持有—增值—退出”为核心商业模式，其账务处理需围绕资产全生命周期展开，并需兼顾会计准则（如CAS 3/21）、税法（增值税、土地增值税、企业所得税）及行业特殊性（如REITs发行要求）。以下从全流程视角结合实务案例展开详解。
二、投资决策与合同签订阶段1. 可行性分析与资金预算
关键要点：
● 收益测算：需计算内部收益率（IRR）、净现值（NPV）、租金回报率（Cap Rate）等指标。
例如：某写字楼预期年租金净收入800万元，收购成本1.2亿元，Cap Rate=800/12,000=6.67%。
● 资金匹配：若通过“股+债”融资（如自有资金40%、银行贷款60%），需核算资金成本对利润的影响。
会计分录：
● 资金筹措阶段暂不计入会计科目，但需在附注中披露融资安排。
2. 合同签订与税务筹划
实务问题：
● 增值税发票处理：若卖方为一般纳税人，需取得9%增值税专用发票（不动产交易）。
● 契税计算：按成交价3%-5%缴纳（案例中1.2亿元×3%=360万元）。
风险提示：
● 若合同约定“包税条款”（买方承担卖方税费），需将税费计入资产成本。
三、资产取得与初始计量阶段1. 初始成本构成与资本化范围
会计准则要求（CAS 3）：
● 初始成本包括买价、相关税费（契税、印花税）、直接归属成本（中介费、评估费）、达到预定用途的必要支出（改造费）。
● 不可资本化支出：如人员培训费、开业前广告费，需计入当期损益。
案例深化（接前例）：
● 写字楼成交价1.2亿元（含税），契税360万，中介费200万，改造支出600万（延长使用寿命10年）。
● 价税分离计算：
不含税价=1.2亿/(1+9%)=1.10092亿元
增值税进项税=1.2亿-1.10092亿=990.8万元
● 总成本=1.10092亿+360万+200万+600万=1.21692亿元
2. 初始计量会计分录
借：投资性房地产-写字楼 121,692,000
应交税费-应交增值税（进项税额） 9,908,000
贷：银行存款（支付卖方） 120,000,000
银行存款（契税+中介费） 56,000,000
应付账款（改造工程款） 60,000,000
税务处理：
● 增值税进项税额可分2年抵扣（第1年60%，第2年40%）。
四、持有期间账务处理1. 折旧/摊销政策选择
两种模式对比：
案例选择成本模式：
● 年折旧额=1.21692亿×(1-5%)/20=578.4万元
● 月折旧分录：
借：其他业务成本-折旧费 482,000
贷：投资性房地产累计折旧 482,000
2. 租金收入确认与税务处理
会计处理：
● 按权责发生制确认收入，预收租金需分期计入损益。
借：银行存款/应收账款 1,000,000
贷：其他业务收入 917,431
应交税费-应交增值税（销项税额）82,569
税务要点：
● 不动产租赁增值税率9%，需按月申报；若选择简易计税（老项目），可按5%征收率开票。
3. 后续支出资本化判断
资本化条件（CAS 3第12条）：
● 延长资产使用寿命（如结构加固）
● 显著提升租金收益（如智能化改造）
● 大幅降低运营成本（如节能设备）
案例改造支出处理：
● 600万元改造费符合资本化条件，计入资产成本：
借：投资性房地产-写字楼 6,000,000
贷：应付账款/银行存款 6,000,000
五、资产处置与退出阶段1. 出售资产损益核算
案例处置数据：
● 持有3年后以1.5亿元出售，支付中介费300万元，累计折旧578.4万×3=1,735.2万元
● 账面净值=1.21692亿-1,735.2万=1.0434亿元
● 增值税计算：
销项税额=1.5亿/(1+9%)×9%=1,238.5万元
会计分录：
（1）转入清理：
借：银行存款 150,000,000
投资性房地产累计折旧 17,352,000
贷：投资性房地产-写字楼 121,692,000
应交税费-应交增值税（销项税额）12,385,000
资产处置损益 33,275,000
（2）支付中介费：
借：资产处置损益 3,000,000
贷：银行存款 3,000,000
最终净损益=3,327.5万-300万=3,027.5万元
2. 税务清算关键点
● 土地增值税：按四级超率累进税率（30%-60%）清算，需预缴1%-3%。
● 企业所得税：处置收益并入当年利润，按25%税率缴纳。
六、特殊业务场景处理1. 资产证券化（REITs发行）
账务流程：
● 将资产注入SPV（特殊目的载体）：
借：长期股权投资-SPV
贷：投资性房地产（按公允价值结转）
● 合并报表需抵消内部交易，按金融工具准则确认REITs份额公允价值变动。
2. 资产置换与重组
非货币性交换处理（CAS 7）：
● 换入资产按公允价值入账，换出资产终止确认，差额计入损益。
七、风险控制与合规要点1. 减值测试：
● 每年末评估可收回金额（公允价值减处置费用 vs 未来现金流现值），若低于账面价值，计提减值准备（不得转回）。
2. 税会差异调整：
● 加速折旧（税法允许缩短年限）导致暂时性差异，需确认递延所得税负债。
3. 合并报表穿透：
● 若通过多层控股结构持有资产，需合并所有SPV并抵消内部资金往来。
八、数字化管理趋势1. ERP系统应用：
● 通过SAP/Oracle实现资产卡片自动折旧、租金流水匹配、税务申报一体化。
2. 大数据估值：
● 接入房地产评估平台（如戴德梁行、世邦魏理仕）实时获取公允价值数据。
结语固定资产投资公司的账务处理需深度融合业务实质与法规要求，从初始计量到退出清算均需精准把握会计准则与税法的动态变化。通过案例可见，仅一项写字楼投资即涉及超过15项关键分录及多税种联动，企业需建立专业化财务团队并借助数字化工具实现全流程管控，最终达成资产增值与合规经营的双重目标。
盘盈固定资产账务处理
企业取得固定资产通常有外购、自建、出包三种方式。
（1）外购取得
项目 | 对应处理 |
初始入账成本 | 入账成本=买价+相关税费+装卸费+包装费+运输费+安装费+专业人员服务费等。 【提示】 ①专业人员服务费计入“固定资产”，但员工培训费不计入入账成本，计入管理费用。 ②取得固定资产交纳的关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等计入入账成本，可抵扣增值税进项税不计入入账成本（但小规模纳税人进项税（不能抵扣），需要计入入账成本）。 ③一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按公允价值分摊总成本。 |
相关分录 | 购入： ①无需安装 借：固定资产 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款等 ②需安装 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款等 发生安装相关费用时： 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等 安装完毕达到预定可使用状态： 借：固定资产 贷：在建工程 |
（2）自建
环节 | 会计处理 | |
外购工程物资 | 借：工程物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 | |
领用各类物资 | 领用工程物资 | 借：在建工程 贷：工程物资 |
领用原材料 | 借：在建工程 贷：原材料 | |
领用自产产品 | 借：在建工程 贷：库存商品 | |
支付人工工资 | 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 | |
支付其他费用 | 借：在建工程 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：工程物资 |
（3）出包
出包工程：支付的工程价款通过“在建工程”核算（不通过“预付账款”核算），工程达到预定可使用状态时，由“在建工程”转入“固定资产”。
【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2021年2月2日购入需安装的生产用机器设备一台,支付价款100万元,增值税税额为13万元。安装过程中领用本公司自产产品一批,该批产品成本为5万元,公允价值为8万元。2021年2月22日安装结束,固定资产达到预定可使用状态。则该固定资产的入账金额为()万元。
A、121
B、108
C、105
D、118
【答案】C
【解析】 固定资产安装后的入账金额=100+5=105(万元),安装领用本公司自产产品不需确认增值税销项税额,按成本领用即可。
【多选题】下列项目中,应计入固定资产入账价值的有( )。
A、固定资产购入时发生的运杂费
B、固定资产安装过程中发生的各种材料、工资等费用
C、固定资产日常修理期间发生的修理费
D、固定资产改良过程中发生的材料费
【答案】ABD
【解析】选项ABD均计入固定资产的成本，日常修理期间发生的修理费（选项C）不符合固定资产的确认条件,所以不能计入固定资产的成本。
需要安装的固定资产账务处理
我们公司上个月卖了一台车子，借此机会跟大家分享一下固定资产采购到处置的一个流程
下面是每月的折旧表。从表上可以看出来，货车原值是100000元，折旧：22929元、净值是77071元，无残值
设备名称 | 购入日期 | 入账日期 | 原值 | 折旧年限（月） | 已计提月份 | 本月折旧 | 累计折旧 | 账面余值 | 备注 |
货车 | 2024-4-1 | 2024-5-3 | 100000 | 48 | 11 | 2083 | 22929 | 77071 | 成本折旧 |
1、公司采购了固定资产
借：固定资产-汽车 （不含税的采购价+车辆购置税）100000
应交税费-应交进项税额13000
贷：银行存款 113000
2、持有期间要计提折旧（谁受益谁承担）
借：管理费用 2083
贷：累计折旧 2083
3、准备待出售-转入清阶段（当月卖出当月仍要计提）
借：固定资产清理 77071
累计折旧 22929
贷：固定资产-汽车 100000
4、2025年3月卖出固定资产（开销售票）
借：银行存款 55000
贷：固定资产清理 48672.57
应交税费-应交销项税额6327.43
5、结转一成本（小企业准则下）亏损入营业外支出、赚了进营业外收入-处置固定资产净损失、
借：营业外支出 28698.43
贷：固定资产清理 28698.43
这里有一个问题，卖了固定资产我们开具了发票缴纳了销项税，但整个过程是没有做主营业务收入也没有做其他业务收入。导致财报里的收入和增值税里面的收入比对不上，会跳风险。 对不上的金额就是开具二手车销售发票的金额。我们可以正常申报，如果S局需要我们做解释的话，只需要把账套的一个分录截给S局就可以了，毕竟我们做了销项税，做了固定资产清理，没有入收入。但增值税收入是包含固定资产清理的，财报收入是不包含固定资产清理的。所以比对的时候就有一个差额了，跟S局解释了，把分录提供了就可以了。
一、会计处理依据1. 《企业会计准则第4号——固定资产》
第二十一条：“企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。”
核心要求：固定资产清理的净损益必须通过“固定资产清理”科目归集，并最终转入损益科目（资产处置损益/营业外收支）。
二、税务处理依据
1. 增值税处理
依据文件：《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）关键规定：销售已使用过的固定资产，按适用税率（13%）或简易计税（3%减按2%）缴纳增值税，需价税分离后确认收入（不含税金额计入“固定资产清理”科目）。2. 企业所得税处理
《企业所得税法》第十六条：“企业转让资产，该项资产的净值准予在计算应纳税所得额时扣除。”
但会计处理必须通过“固定资产清理”科目归集。
#退休##会计#
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