增值税专票的税率，增值税专票怎么开
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增值税专票和普票的区别
《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）明确：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
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来源：中国税务报
责任编辑：于燕、宋淑娟 (010)61930016
增值税专票几个点
发票是在进行销售商品、提供服务等经营活动中所开具的凭证，是代表上述经营活动真实发生的法定依据，也是税务机关等部门进行检查业务真实性的重要依据。一般而言，普通发票即增值税普通发票，增值税发票包括普通发票和专用发票，其区别主要表现在开票的主体、是否可以抵扣税款、发票印制的机关、发票内容、发票联次。
一、何为增值税普通发票和专用发票？增值税基本上涉及到我们日常生活的方方面面，为此，增值税发票基本涵盖了我们现行有效的发票种类，增值税发票分为2类，一类是专用发票，一类是普通发票。
1.增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付増值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
2.增值税普通发票是相对于专用发票的概念，主要是增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的，购买方取得普通发票一般不得抵扣税款，只能作为成本在计算企业所得税时进行税前扣除。
1.开票的主体
专用发票主要是增值税一般纳税人使用，但是小规模纳税人根据业务需要也可以开具专用发票，开票的税率为3%或5%。
而增值税普通发票开具群体为小规模纳税人，同样，增值税一般纳税人向个人或者小规模纳税人销售货物或提供劳务也可以开具普通发票，普通发票与专用发票的税率是一样的。
2.是否可以抵扣税款
专用发票是销货方履行了纳税义务和购货方承担了进项税额的合法证明，增值税一般纳税人取得专用发票可抵扣进项税。
而一般情况下，购买方取得普通发票是不得抵扣税款，发票是重要的税前企业所得税扣除凭证，可以用于企业列支成本费用。
3.发票印制的机关
专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制。
而其他发票按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的企业印制。
4.是否使用增值税发票管理系统
增值税专用发票必须使用增值税发票管理系统开具。
而增值税普通发票可以通过增值税发票管理系统开具，也可以不通过，如通用机打发票以及定额发票等。
5.发票内容
专用发票较普通发票的发票内容更丰富。
例如：对于通用机打的普通发票，无论是折叠式还是卷式，其发票内容一般仅包括：票头、字轨号码、联次及用途、客户名称、银行开户帐号、商品名称或项目、计量单位、数量、单价、金额，以及大小写金额、经手人、单位印章、开票日期等。
通用机打发票（卷式）
通用机打发票（折叠式）
而专用发票除了上述内容外，必须要包含纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等。
增值税专用发票
6.发票联次
增值税专用发票的联次更多，包括4联次和7联次。4联次的第一联为存根联，用于留存备查，第二联为发票联，用于购买方记账，第三联为抵扣联，用作购买方扣税凭证，第四联为记账联，用于销售方记账。7联次除了上述4联次，剩余3联次为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用。
而普通发票则只有3联次，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。
总结由此可见，增值税专用发票和普通发票的区别还真多，相对于“普通”而言，“专用”这名称真是实至名归。
增值税专票发票
国家税务总局日前公布《关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号），就增值税发票管理等有关事项进行了明确。公告配套的政策解读提示小规模纳税人，在自行开具增值税专用发票时要注意以下三个事项：
（一）所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。
（二）自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开。需要特别说明的是，货物运输业小规模纳税人可以根据自愿原则选择自行开具增值税专用发票；未选择自行开具增值税专用发票的纳税人，按照《国家税务总局关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第55号，国家税务总局公告2018年第31号修改并发布）相关规定，向税务机关申请代开。
（三）自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。
增值税专票抵扣
你在外就餐、网购等可能有收到增值税电子普通发票，领用便捷、便于保管、交付方便使得电子普票迅速推至全国。为了进一步方便纳税人，增值税电子专用发票全国推广加速。
12月20日，国家税务总局发布《关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》，决定在全国新设立登记的纳税人中推广增值税电子专用发票，今天起先在上海、江苏、浙江等11地推广，2021年1月21日起推广至全国其他地方。
电子专票长啥样，谁能开
增值税电子专用发票一般金额大，开具方一般是年销售额500万元以上的大企业。专用发票能够用来抵税，因此为了防范风险，推广也更加谨慎。国家税务总局决定先在部分地区新设立登记的纳税人（下称“新办纳税人”）中实行增值税专用发票电子化，此后逐步扩大地区和纳税人范围。
根据《公告》，今天（21日）起，在天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。1月21日扩大至北京等25个全国其他地方新办纳税人。
北京国家会计学院李旭红教授告诉第一财经，不同地区及类型的企业数字化管理水平存在差异，发票又是关系到企业日常经营行为及财务管理的重要凭证，因此选择分批试点、稳步推进，这样有利于纳税人逐步适应及健全管理。
“增值税专用发票电子化降低了纳税人的遵从成本，此次试点的范围仅限于新办纳税人，这样便于纳税人从开始经营之日起便适应新的票据环境。”李旭红说。
免费开具好处多
电子专票属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同，但却比纸质发票有更多的优点。
国家税务总局相关负责人介绍，电子专票进一步简化发票票面样式，使电子专票的开具更加简便。纳税人可以通过网上申领方式领用电子专票，实现“即领即用”。纳税人可通过电子邮箱、二维码等方式交付电子专票，与纸质专票现场交付、邮寄交付等方式相比，发票交付的速度更快。与纸质专票相比，电子专票无需专门场所存放，也可以大幅降低后续人工管理的成本。
另外，电子专票属于电子会计凭证，纳税人可以便捷获取数字化的票面明细信息，并据此提升财务管理水平。电子专票交付快捷，有利于交易双方加快结算速度，缩短回款周期，提升资金使用效率。同时，电子专票的推出，还有利于推动企业财务核算电子化的进一步普及，进而对整个经济社会的数字化建设产生积极影响。
李旭红表示，此次电子专票推广还进一步增强了纳税服务，例如税务机关向新办纳税人免费发放税务UKey，并依托增值税电子发票公共服务平台，为纳税人提供免费的电子专票开具服务。
她认为，《公告》一大亮点是充分考虑纳税人的现实情况，实行双轨制，允许纳税人同时使用纸质发票及电子发票，避免部分企业由于准备不足难以适应，并且文件中注明当受票方索取纸质专票的，开票方应当开具纸质专票。
为了防控风险，税务机关按照电子专票和纸质专票的合计数，为纳税人核定增值税专用发票领用数量。电子专票和纸质专票的增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额应当相同。
按照《国家税务总局关于新办纳税人首次申领增值税发票有关事项的公告》规定，税务机关为首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份。各省税务机关可以在此范围内结合纳税人税收风险程度，自行确定新办纳税人首次申领增值税发票票种核定标准。
税务总局有关负责人表示，实行专票电子化的新办纳税人，在税务机关核定增值税专用发票最高开票限额和领用数量后，可以根据生产经营需要申请“增版增量”。
李旭红表示，专用发票电子化不但有助于提升政府部门的数字治税能力，为“十四五”期间的现代征管改革奠定良好的基础，更重要的是为纳税人提供了便利，降低了管理成本，促进其由财务会计向管理会计的转型。
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