租赁不动产税率是多少，租赁不动产税率是多少2023
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一般纳税人租赁不动产税率
2021年度规范发展长租房市场,降低租赁住房税费负担,尽最大努力帮助新市民、青年人等缓解住房困难。（摘自《2021年政府工作报告(全文) 》中国政府网 ）
【关键词】降低、租赁、住房、税费
【期待】您觉得应该怎么降呢？降哪个税费呢？
02
现行涉税政策
出租住房
● 开具增值税普通发票 ●
● 开具增值税专用发票 ●
出租非住房
● 开具增值税普通发票 ●
● 开具增值税专用发票 ●
1. 国家税务总局公告2019年第4号：其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。（补充：政府工作报告，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。）
2. 将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
3. 个人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。（2019年1月1日至2021年12月31日）
4.个人出租住房按4%的税率征收房产税。房产税=不含增值税收入×税率
5.个人出租住房免征城镇土地使用税。（财税〔2008〕24号）
6.对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。（财税〔2008〕24号）
7.对个人出租住房取得所得减按10%的税率征收，对个人出租非住房按照20%税率征收。
注：各地税局口径不完全一致，请以当地税务机关的要求为准。
租赁不动产税率5%
租赁服务，包括经营租赁服务和融资租赁服务。按照标的物的不同，可细分为有形动产经营租赁服务、不动产经营租赁服务、有形动产融资租赁服务、不动产融资租赁服务。
虽然都是租赁服务，但它们适用的增值税税目及税率却有大不同。
申税小微进行了梳理，快来了解学习一下吧！
一、经营租赁服务
经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。
经营租赁服务类型 | 一般纳税人 | |
| 一般计税方式 | 简易计税方式 | |
| 有形动产经营租赁服务 | 适用13%的 税率 | 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，按照3%的征收率计算应纳税额。 |
| 不动产经营租赁服务 | 适用9%的 税率 | 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。 |
经营租赁服务类型 | 小规模纳税人 |
| 简易计税方式 | |
| 有形动产经营租赁服务 | 按照3%的征收率计算应纳税额。（2023年1月1日至2023年12月31日，减按1%征收率） 2023年1月1日至2023年12月31日，月销售额10万以下（含本数），免增值税。 |
| 不动产经营租赁服务 | 按照5%的征收率计算应纳税额。（不含个人出租住房） 2023年1月1日至2023年12月31日，月销售额10万以下（含本数），免增值税。 |
Tips
1.车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
2.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营租赁服务。
3.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
4.纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
5.纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税，不属于不动产经营租赁服务。
二、融资租赁服务
融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。
不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。
融资租赁服务类型 | 一般纳税人 | |
| 一般计税方式 | 简易计税方式 | |
| 有形动产融资租赁服务 | 适用13%的 税率 | / |
| 不动产融资租赁服务 | 适用9%的 税率 | 一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 |
融资租赁服务类型 | 小规模纳税人 |
| 简易计税方式 | |
| 有形动产融资租赁服务 | 按照3%的征收率计算应纳税额。（2023年1月1日至2023年12月31日，减按1%征收率） 2023年1月1日至2023年12月31日，月销售额10万以下（含本数），免增值税。 |
| 不动产融资租赁服务 | 按照5%的征收率计算应纳税额。 2023年1月1日至2023年12月31日，月销售额10万以下（含本数），免增值税。 |
Tips
1.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
2.融资性售后回租服务属于贷款服务，应按照金融服务缴纳增值税。融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
政策依据
1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税 〔2016〕36号）
2.《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）
3.《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）
4.《财政部 税务总局 关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023第1号）
租赁不动产税率9%政策依据
企业财务
申税小微，鉴于目前的经营情况，企业决定将自有的一些厂房对外出租，这部分收入需要交税吗？
需要，涉及到的下面几个税种↓我来详细跟您说说
申税小微
01 增值税
企业出租房屋取得的收入按“现代服务-租赁服务”缴纳增值税。一般纳税人适用税率为9%。小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。
需要注意的是：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
特别注意
住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。
住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。
对利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项目认定书后，向个人出租上述保障性租赁住房，比照适用上述的增值税政策。
02 房产税
企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。
注意哦，计征房产税的租金收入不含增值税。
对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租保障性租赁住房，比照适用上述房产税政策。
03 印花税
企业出租房屋签订的合同属于租赁合同，需按规定缴纳印花税，税率为千分之一。对个人承租住房签订的租赁合同，免征印花税。应税合同计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款。
04 企业所得税
企业出租房屋取得的收入需按规定计算缴纳企业所得税。
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条规定：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。
05 城镇土地使用税
根据《上海市人民政府关于印发<上海市城镇土地使用税实施规定>的通知》，结合本市实际，在本市下列区域内使用土地的单位和个人，应当缴纳城镇土地使用税：
本市城镇土地使用税根据下列不同区域，分为五个纳税等级：
（一）内环线以内区域：一至三级；
（二）内环线以外、外环线以内区域：二至四级；
（三）外环线以外区域：三至五级。
各纳税等级区域的具体范围，由市税务局确定并公布。
各纳税等级区域的税额标准如下：
一级区域，每平方米年税额15元；
二级区域，每平方米年税额10元；
三级区域，每平方米年税额6元；
四级区域，每平方米年税额3元；
五级区域，每平方米年税额1.5元。
06 城市维护建设税、
教育费附加、
地方教育附加
城市维护建设税以实际缴纳的增值税和消费税税额*城建税适用税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%）；
教育费附加以实际缴纳的增值税和消费税税额*3%；
地方教育附加以实际缴纳的增值税和消费税税额*2%
企业财务
那有什么税收优惠政策可以享受吗？
根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号)和《上海市人民政府办公厅关于印发<上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施>的通知》（沪府办规〔 2022〕5号）的相关规定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按50%的税额幅度减征相应城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税和教育费附加、地方教育附加。
PS.该公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。
太好了，看样子我们企业还能享受到这个优惠政策。谢谢啦！
能够帮到你我也很高兴！
申税小微
以上这些房产出租的知识点，你都Get到了吗？
租赁不动产税率为什么比租赁动产低
【中华人民共和国增值税法：销售不动产税率为百分之九】财联社12月25日电，《中华人民共和国增值税法》已由中华人民共和国第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议于2024年12月25日通过，现予公布，自2026年1月1日起施行。其中提到，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为百分之九。农业生产者销售的自产农产品免征增值税。托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务免征增值税。小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。
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