小规模纳税人免税账务处理，小规模纳税人免税的会计分录
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小规模纳税人免税额度是多少
2021年4月1日起，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）开始施行，大家是否在关注此项新政？这6个问题一起来看！
问
增值税小规模纳税人免税标准的月（季）销售额的口径是什么？
答：国家税务总局公告2021年第5号文件规定，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合计销售额，判断是否达到免税标准。同时，小规模纳税人合计月销售额超过15万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。
例如
A单位为按季申报的小规模纳税人，主营销售货物。本季度主营收入为45万元，另出售了一项不动产获得收入200万元。根据文件规定，本季度销售货物取得的45万元收入，可以享受小规模纳税人免税政策。
销售不动产取得的200万元收入，按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）以及《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）相关规定缴纳增值税。
问
其他个人以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊？
答：国家税务总局公告2021年第5号文件第四条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
其他个人以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
问
新办、注销、停业的小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，是按照实际经营期享受还是按季享受优惠？
答：从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发，对于选择按季申报的小规模纳税人，不论是季度中间成立、还是季度中间注销、或是申请停业登记的，实际经营期不足一个季度，销售额均按照45万元判断是否享受优惠。
问
保险公司或者证券公司，为保险、证券代理人汇总代开增值税普通发票，能否享受小微免征增值税的政策？增值税的免税标准是否月销售额一并调整为不超过15万元（按季纳税45万元）？
答：由保险公司或者证券公司按规定代征增值税的保险、证券代理人属于按期纳税的小规模纳税人，可以适用月销售额不超过15万元免征增值税优惠政策。
问
预缴地实现的月销售额是差额扣除前还是扣除后的销售额？
答：国家税务总局公告2021年第5号文件第五条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。
因此，预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。
问
在同一预缴地有多个项目的建筑业纳税人总销售额以什么为标准？
答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过15万元。
例如
B公司在外省经营两个建筑项目。项目一：B公司为总包方，扣除分包款后不含税收入为10万元；项目二：B公司为分包方，当月提供建筑服务收入为3万元。则B公司在外省当月销售额为13万元，未超过15万元，可以适用小规模纳税人15万元免税政策，无需在外省预缴税款。
来源： 陕西发布
小规模纳税人免税政策
前情提要
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。随着新政策的出台，财务小宇提出了一些问题：
知识问答
财务小宇
我公司是小规模纳税人，取得的适用3%征收率的销售收入是否均可以享受免税政策？
对于您纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若您的纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。
申税小微
财务小宇
如果我公司今年4月取得3%征收率的销售收入，想要适用免税政策应该如何开票呢？
您可以开具免税普通发票，不得开具增值税专用发票。
我公司是小规模纳税人，业务合作方要求开具增值税专用发票，我公司是否可以放弃免税、开具增值税专用发票？
可以。如果您选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。
如果我公司要开专票，还可以开具1%的增值税专用发票吗？
复工复业相关政策延续至2022年3月31日，也就是从2022年4月开始，如您需对适用3%征收率的应税收入进行开票，应开具3%的征收率哦。
如果我公司在2022年3月底前已经开具了增值税发票，如果今年4月以后需要红冲，应当如何处理？
您应按照原蓝字发票的征收率开具红字发票。
我还有一个问题，此次政策出台后我应该如何申报呢？
如果您合计月销售额未超过15万元（以一个季度为一个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
那我明白啦，谢谢申税小微！
不客气哦！
申税小微
小规模纳税人免税标准
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。目前正值7月征期，不少小规模纳税人正在申报享受免征增值税优惠政策，在此，提醒大家要注意申报要求和发票管理规定。
申报要求增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
发票管理1.增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。
2.小规模纳税人发生多项适用3%征收率的应税行为，可以根据实际经营情况和下游企业抵扣要求，部分享受免税政策，部分放弃免税并开具增值税专用发票。
3.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
开具红字发票流程：开具纸质增值税专用发票的，根据不同情况，由购买方或者销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方凭税务机关系统自动校验通过的信息表，在增值税发票管理系统中以销项负数开具红字专用发票。若开具的是增值税电子专用发票，按照《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（2020年第22号）相关规定执行。
详细政策内容请查看以下文件↓
《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15号）
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2022年第6号）
小规模纳税人免税销售额
国家为了扶持增值税小规模纳税人正常健康发展，也是每年都在推出一些优惠税收政策。作为增值税小规模纳税人企业单位的财务人员，最好是可以多去了解和学习这部分的内容。那么，接下来，之了君就给大家详细解答一下。
增值税小规模纳税人税收优惠政策2025
（一）增值税优惠相关优惠
依据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 1 号），自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日：
1.销售额免征优惠：月销售额 10 万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。若小规模纳税人以一个季度为纳税期，季度销售额未超过 30 万元的，同样免征增值税。
2.征收率减免：对于适用 3% 征收率的应税销售收入，小规模纳税人可以减按 1% 征收率征收增值税；适用 3% 预征率的预缴增值税项目，也减按 1% 预征率预缴增值税。
（二）所得税相关优惠
1.个人所得税优惠（适用于个体工商户）
截至 2024 年底，依据相关政策，对个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。这意味着个体工商户在享受其他已有个人所得税优惠政策的同时，可叠加该项减半征收政策，大幅降低税负，促进个体经济的繁荣发展。
2.企业所得税优惠（适用于小型微利企业）
政策在不同阶段有细化调整：截至 2024 年底，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。
自 2025 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 200 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 200 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。以年应纳税所得额 250 万元的小型微利企业为例，2025 - 2027 年期间，其应纳税额为 200×25%×20% +（250 - 200）×50%×20% = 15 万元，实际税负进一步优化。
（三）其他税种减免
根据相关政策规定，小规模纳税人可享受资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的减半征收政策。这些税种涉及企业日常运营的诸多环节，减半征收有效降低了企业综合税费成本，缓解经营压力。
增值税小规模纳税人税收优惠政策2025，之了君已经给大家详细罗列清楚了。税收政策随经济形势动态调整，财务人员需持续关注政策变化。若希望深入学习最新税收政策及实务应用，可通过官方税务渠道、专业财税资讯平台（如之了课堂）获取信息。
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