业务宣传费的扣除标准是什么，业务宣传费计入什么科目
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业务宣传费和广告费税前扣除比例
进入销售旺季，企业纷纷通过线上线下平台投放广告，以增加商品曝光量和销售额。部分企业老板疑惑了，产生广告和业务宣传费是否可以在税前扣除呢？扣除标准又是多少呢？
听听这四位企业老板和财务的对话，帮忙看看哪些是正确的，哪些是错误的吧~
（点击下面问号即可找到答案！）
供稿：邵莹
制作：章翔天 柯叶曼曼
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业务宣传费包括哪些明细
申税小微，你好，我们企业销售商品过程中业务宣传费比较大，请问业务宣传费税前扣除有限额吗？
你好，是的，业务宣传费在企业所得税的税前扣除上是有比例限制，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”一般企业是营业收入的15%。
一、扣除比例
除了15%以外，广告费和业务宣传费还有30%和0%两个扣除比例，文件依据为《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）。具体内容如下：
（一）30%
出自该文件第一条，“对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
（二）0%
出自该文件第三条，“烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。”
二、特殊情形
（一）筹办费用
企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
文件依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条。
（二）关联企业
对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
Tip：
1.总体扣除限额不得超出规定标准。归集到另一方扣除的广告费和业务宣传费只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部，而不是实际发生额。一般企业应先按不超过销售（营业）收入的15％，化妆品制造或销售等前述三类企业按不超过销售（营业）收入的30％，计算出本年可扣除限额。
2.接受归集扣除的关联企业不占用本企业原扣除限额。即本企业可扣除的广告费和业务宣传费按规定照常计算扣除限额，另外还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。
例如：甲公司2020年度销售（营业）收入1000万元，可扣除的广告费和业务宣传费为150万元，那么只能将可扣除限额150万元的全部或者部分归集给关联企业扣除。假设其实际发生200万元，甲公司自身税前扣除30万元，那么可归集至关联方乙公司扣除的金额最高为120（150－30）。但甲公司超出2020年可扣除比例的50万元广告费可以结转至2021年继续扣除。乙公司2020年可扣除的广告费和业务宣传费限额是100万元，实际发生85万元，那么乙公司2020年可扣除的广告费应为205（85+120）万元。
文件依据：《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）第二条
业务宣传费扣除比例
金融界4月14日消息，有投资者在互动平台向国投智能提问：2024年贵公司收入17亿元，管理费用3.3亿和销售费用3亿，两项合计就达到6.3亿元，占销售收入的37%。公司主要客户是政府、公检法等事业单位，按照中央八项规定，这些单位大部分都是党员，不能接受宴请和受贿，公司在开拓客户时应该是花不了多少钱的，请问销售费用花到了哪些地方？
公司回答表示：公司的销售费用主要涵盖人员薪酬、交通差旅、业务宣传费、通讯费、投标费等。具体如下：
1. 人员差旅与薪酬：公司相关人员需前往各地，与客户深入沟通，开展产品演示、方案讲解、技术支持等工作，期间产生的人员薪酬、交通、住宿费用等支出，均核算在销售费用内。
2.业务宣传：为使公司产品与服务精准适配政府、企业客户需求，我们积极参与各类行业展会、专业研讨会。在展位搭建、宣传资料制作、线上推广等工作中产生费用，这有利于提升公司品牌知名度，增进客户对业务的了解。
此外，公司始终严格恪守中央八项规定精神及各项法律法规，坚决杜绝不正当费用支出。
本文源自金融界
业务宣传费包括哪些内容
嘿！你觉得谁家的广告好
★
爷爷奶奶的年代，
信奉“酒香不怕巷子深”，
爸爸妈妈的年代，
有所谓赔本也要赚吆喝的说法，
而到了我们的年代，
不管新旧媒体，
铺天盖地的广告，
让我们惊讶企业对于广告宣传的重视。
有时候还惊讶，这么高的广告宣传成本，企业还能赚钱吗？
别瞎操心了，俗话说，买的没有卖的精，别说这广告费和业务宣传费能带来多大的效益，这费用人家缴企业所得税时，还能税前扣除呢！
广告费和业务宣传费支出的扣除标准
①一般企业扣除标准不超过15％
根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
②三类企业扣除标准提高至30％
根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2017]41号）规定，自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
③烟草企业的烟草广告费和业务宣传费不得扣除
根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2017]41号）规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
④关联企业可按分摊协议扣除
根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2017]41号）规定，对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数
根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第一条规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。
因此，企业计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数“销售（营业）收入”包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。
筹建期间发生的广告费和业务宣传费如何扣除
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定：“五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。”
因此，企业筹建期发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额，计入企业筹办费，按规定税前扣除。
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