其他应付款借方增加还是减少，其他应付款借方是谁欠谁
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其他应付款借方表示什么
大家在日常学习会计知识点的时候，可能也会遇到其他应付款相关的知识点内容，在工作业务开展当中也会经常涉及，因此需要大家多多去了解相关的知识点信息。比如其他应付款借方表示什么？接下来之了君给大家详细分享一下。
其他应付款借方表示什么？考生速来了解详情。其他应付款借方表示偿还的向其他单位或者个人借入的款项即负债减少。其他应付款贷方表示企业需要向其他单位或者个人支付的费用或款项即负债增加。
关于其他应付款知识点常见于初级会计考试的初级会计实务科目，有关知识点分享如下：
·(一)概述：其他应付款是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付暂收的款项。
如：
→(1)应付短期租赁固定资产租金；
→(2)应付低价值资产租赁的租金；
→(3)应付租入包装物租金；
→(4)出租或出借包装物向客户收取的押金；
→(5)存入保证金等。
其他应付款范围：应付租金+收取的押金，存入保证金+代扣个人负担的社会保险费、住房公积金等。
·(二)科目设置："其他应付款"科目贷方登记发生的各种应付暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项，期末贷方余额反映企业应付未付的其他应付款项。
·(三)账务处理：
→情形账务处理：发生其他各种应付暂收款项时借：管理费用/银行存款等贷：其他应付款。
→支付或退回其他各种应付暂收款项时借：其他应付款贷：银行存款等。
→情形账务处理：发生其他各种应付暂收款项时借：管理费用/银行存款等贷：其他应付款。
→支付或退回其他各种应付暂收款项时借：其他应付款贷：银行存款等。
其他应付款相关的知识点内容其实还有很多，远远不止之了君分享的上述内容。如果大家比较感兴趣想要多多学习，之了君推荐大家可以随时到之了课堂来学习了解，尤其是打算报考相关会计考试的考生，更需要花时间和精力投入其中。
其他应付款借方余额
企业在核算的时候，一些费用的归集其实很难进行归类的。毕竟每个企业面临的实际情况，各不相同。
而在会计科目设置的时候，也不可能面面俱到，所以就会存在一些兜底的科目。
“其他应付款”是负债类科目。
其他应付款科目，主要核算企业的一些特殊情况。或者说其他应付款科目只是核算部分企业才会有的经济业务。
比方说，经营租赁租金、租入包装物押金、存入保证金等。
“其他应付款”科目核算企业其他应付款的增减变化。具体来说，“其他应付款”科目的借方登记其他应付款的减少额；贷方登记其他应付款的增加额。
1、个税风险
企业如果存在无偿借给投资者的钱，一般会在其他应付款里面核算。但是，企业欠投资者的钱，如果长期挂账。可能会被税务部门核定利息，从而是投资者缴纳个税。
企业投资者借给企业的钱，也是需要按照市场行情支付利息的。而投资者获得利息以后，自然需要支付税款。
当然，如果企业有正当的理由，也是可以无偿使用投资者的资金的。这里的关键就是，投资者的理由能不能让税务部门相信了。
2、企业所得税风险
如果企业的其他应付款常年有巨额资金存在，肯定是不正常的。那么在这样的情况下，企业就有可能把本来应该确认收入的钱，放在了其他应付款里面没有进行结转。
比方说，企业收到的个税手续费返还，挂在其他应付款里面，就可以达到手记收入，少缴企业所得税的风险。
3、不确定额外收入
企业在运行的过程中，不仅可能发生坏账，也可能发生应支付的款项无人来收。
当企业无法支付相关款项的时候，可能会把这个款项放到其他应付款里面。由于企业一直没有结转收入，从而通过少计额外收入的方法达到少缴企业所得税的目的。
4、间接提高利润
企业不仅有少缴税款的目的，也要提高利润美好报表的需要。毕竟上市公司即使多缴纳点税款，可以换来的回报实在是太多了。
比方说企业，把未支付的工资薪金，挂在了其他应付款里面。这样由于这些费用没有支付，自然不能在税前扣除。这样就会间接地增加企业的利润。
5、设置小金库
企业为了节税，有的时候可能把出售废料的金额故意挂在其他应付款里面。这样就可以达到延缓，甚至不缴纳企业所得税和增值税的结果。
这样企业的企业所得税和增值税就会存在少交的风险。
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其他应付款借方是什么意思
在企业日常运营中，往来款项是财务报表的重要组成部分，它反映了企业与外部实体之间的资金流动。然而，这些往来款项中隐藏着多种税收风险，若处理不当，可能会给企业带来严重的税务问题。
01
预收款项的涉税风险及案例
预收账款指的是企业在尚未向客户提供商品或服务时，提前收到的款项。这一概念并不要求双方之间的合同关系必须经确立。举例来说，如果企业在合同正式签订之前收到了客户的订金，这部分款项不会被记录为合同负债，而是作为预收账款处理。只有当合同已经生效，且企业在未完全履行合同义务之前收到的款项，才将其从预收账款转为合同负债。
合同负债指的是企业在收到客户付款或应收款时，有责任向客户提供商品或服务。这种责任是基于企业需要履行的义务，而不是单纯基于是否已经收到款项。对于遵循新收入准则的企业，合同负债是一个特定的会计科目。而对于那些遵循旧收入准则或小企业会计准则的企业，由于没有设置合同负债科目，他们在提供商品或服务前收到的款项通常记录在预收账款科目下。
预收账款或合同负债余额较大：预付账款或合同负债余额显著增多，通常意味着市场上对其产品需求强烈，供不应求，导致库存商品减少，从而在财务报表上体现为较低存货余额。然而，如企业的产品实际上并非供不应求，却在报表上显示出存货以及预收账款或合同负债双高，则可能存在未及时确认收入问题。这种不一致性可能涉及逃税或延迟纳税，从而引起税务稽查。
企业经常利用预收账款科目，人为地少确认收入少缴税款的情形。企业销售商品或提供服务，商品或服务的控制权已经发生转移，需确认收入，但是企业人为地计入预收账款科目挂账，少列收入，从而延迟纳税义务。
企业需要关注预收账款或合同负债减少与营业收入不匹配。如果资产负债表中企业预收账款或合同负债的减少数 /（1 + 增值税税率）> 利润表中的营业收入，说明企业存在预收账款或合同负债减少未确认收入的问题。此时应检查预收账款或合同负债明细账，关注其对应科目。若对应科目是其他往来类科目，要注意业务是否真实合理；即使对应科目是 “银行存款”，也需进一步检查原始凭证，关注企业是否存在真实的退款业务。
案例分享：近期，某稽查局调阅企业账簿时，企业账目中赫然出现一笔金额逾500万元的大额“预收账款”。检查人员心中疑云顿起：企业为何有这么多预收账款？这笔挂在往来账目中的预收款，是企业新近收取的客户付款，还是另有玄机？
近期，国家税务总局南ning务局稽查局根据税收风险管理部门推送的疑点线索，追踪核查，破获一起财务服务公司少列收入逃避纳税案件。涉案企业通过个人账户收取业务代理服务费、往来科目挂账等方式，共隐匿业务收入1700多万元未依法申报纳税。针对企业违法行为，南宁市税务局稽查局依法对其作出追缴税款、滞纳金，并处罚款的处理决定。目前，企业已按期补缴全部税款，案件已执行完毕。
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其他应付款的涉税风险及案例
其他应付款是指企业除购买商品和接受劳务供应外，应付、暂收其他单位或个人的款项，包括应支付的租金、押金等。然而，在实际操作中，一些企业可能会滥用这一科目，将其作为隐藏收入或逃避税负的“大箩筐”。
正常情况下，企业的"其他应付款"余额不应过大，或在负债中占比不应过高，也不应出现异常波动。如出现这些情况，就需要仔细检查是否存在以下问题：
利用其他应付款隐匿收入：将收入计入其他应付款，从而隐瞒收入，偷逃税金。这种情况下应以其他应付款明细账为审查重点，对明细账设置不合规的项目，如户名、类别或摘要不清的，应审阅相关原始支持资料和会计凭证。
案例概述1：汕尾税稽罚〔2023〕27号文书显示，汕尾市****旅行社有限公司由于通过个人收取门票销售款在账面上挂往来款，少列收入被稽查处罚。
案例分析：案例中未披露更多的账务处理信息，通过对案例中的信息判断，结合税局其他稽查案例进行分析，多数被稽查企业是利用法人等个人账户进行账外收款，在企业账上挂往来——“其他应付款”科目，未确认收入导致少申报销售收入，少缴增值税及其附加、企业所得税等。企业通过个人收取门票销售额，客户已取得商品控制权，按会计准则要求需确认收入，但是企业通过账面上挂往来款，少列收入，延迟缴纳税款。
处罚依据：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《中华人民共和国税收征收管理法》第二十四条第一款、第六十条第一款第(二)项。
案例2：公司2022年在资产负债表的其他应付款科目列示余额8000万余元，而应付账款科目只有1000万元，其他应付款占流动负债的70%以上。 根据金税系统分析，提示风险预警，要求财务人员自查并报告。 原来公司存在社会融资7500万，其中6000万支付利息，1000多万未付息，挂在一私人账户，当年隐瞒收入900多万。
1.当期其他应付款增长过快
根据会计准则中其他应付款科目核算的内容，其他应付款增长过快，甚至占到当期销售收入的80%，说明企业存在当期发生的相关业务大部分没有付款，而大部分不付款，是否与经营常规活动相符，是否真实。
2.其他应付款出现大额借方余额 可能性的风险
①向关联方借除资金 如果其他应付款的明细科目长期挂账公司的法人股东、法定代表人、投资的子公司或者其他关联方，那么会涉及企业所得税、个人所得税问题。例如股东个人从企业借款，纳税年度终了既不归还也不用于生产经营，其未归还的人借款视为企业对个人投资者的红利分配，依照股息利息红利所得项目计征个人所得税。
②逃避分红个人所得税 由于公司存在大额利润，于是通过借支单的方式，从企业套取利润或者大额消费，比如购车购房，产权登记在股东名下，将占用资金挂在其他应付款借方。 ③虚开发票，利用其他应付款的明细科目回流资金 由于向其他人虚开发票后，必然会有资金流入，但业务不真实，流入的资金必然会回流，这是通过其他应付款科目的借方余额流出，从而造成科目长期挂账，且难以清理。
3.其他应付款贷方余额过大 可能的风险
①隐瞒销售收入
②浑水摸鱼，虚开发票，回流资金
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其他应付款借方负数
其他应收款应为借方余额，而企业其他应收款余额在贷方时，企业财务人员不要急于开具处理，而是应该找到其他应收款余额在贷方的原因。否则，即便是进行了会计处理，将其他应收款的余额调整为借方余额，但结果未必是准确的。那么，其他应收款余额在贷方时怎么办？
按照会计准则的规定，其他应收款科目核算的是除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种应收和暂付款项。一般包括企业应收的各种赔款、罚款；应收出资包装物押金；应向员工收取的各种垫付款、备用金；租入包装物支付的押金等存出保证金等各种应收和暂付款项等。
而现实中，许多企业将其他应收款的核算业务变成了“大杂烩”“垃圾桶”，比如将没有取得发票的成本费用挂在了其他应收款，有的企业将股东借款和关联企业之间借款也挂在了其他应收款上，导致其他应收款的余额较大。
一、找到其他应收款余额在贷方的原因。我们知道，其他应收款余额为贷方时，其实质为其他应付款，反映应付未付或多收的款项。
1、清理其他应收款明细账，尤其是清理其他应收款贷方发生额。企业财务人员在清理其他应收款时，重点清查其他应收款明细账的贷方发生额。一般而言，其他应收款余额出现贷方余额的情况不多，那么，通过查找其他应收款贷方发生额基本可以找到余额为贷方的原因。
2、清查关联企业和股东的借款业务。上面提到，有的企业将关联企业之间和股东个人的借款挂在了“其他应收款”科目上，或者是在其他应收款科目核算。一般情况下，股东借款或关联企业之间借款的金额较大，这是导致企业其他应收款形成贷方余额的主要原因之一。
在咨询中，有一家企业的其他应收款为贷方余额，而且贷方余额的金额很大。经过查找发现，该企业将资金借给关联企业时，将应收款项挂在了“长期应收款”科目上；而关联企业将借款偿还借款时，财务人员将该笔还款业务记在了“其他应收款”上，导致其他应收款余额为贷方。
还有的企业在年末为了帮助老板或股东规避视同缴纳个人所得税时，因为对股东和老板个人借款余额把握得不准，导致多冲销股东借款，而导致其他应收款余额为贷方余额的情形发生。
3、企业财务人员的错账导致的贷方余额。现实中，企业其他应收款的核算内容非常繁杂，也很混乱，不好处理的业务不是挂在“其他应收款”科目，就是挂在“其他应付款”科目，且由于常年不对账，使得应冲销其他应付款科目的核算内容，冲在了其他应收款，或反之；进而导致“其他应收款”科目出现贷方余额。
应该说，财务人员定期清理其他应收款等各种往来账，是避免出现其他应收款贷方余额的关键所在。
二、调整其他应收款贷方余额的业务处理。企业查找其他应收款贷方余额的原因后，需要进行相关的账务处理，但是在进行账务处理前，需要将其他应收款贷方余额形成的原因以文字的形式上报给财务总监等管理人员，经过审核、批准后再进行账务处理，以避免新的错账产生。
应该说，找到原因的会计处理相对简单，但需要在会计凭证后附调账说明，说明调账的主要原因，并附上级领导的审核意见。
比如，关联企业之间的借款原文，借款时，记做“长期应收款”，还款时却记在“其他应收款”的需要调账的会计处理为：借记 其他应收款，贷记 长期应收款。当然，也可以调整借款时的“长期应收款”科目。
需要强调的是，调账附件很重要，上例中关联企业之间借款的调账业务，在附调账说明的同时，还要附借款时的会计凭证和还款时的会计凭证的复印件等。
总之，其他应收款应为借方余额，当发现为贷方余额时，首先应查找原因，找到导致其他应收款余额为贷方的原因；找到形成其他应收款贷方余额的原因后，再进行相关的会计处理；在进行调账时，应附调账说明和相关的附件。
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2022年10月22日
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