权益法核算的长期股权投资收益纳税调整，权益法核算的长期股权投资收益怎么算
大家好，由投稿人滕成来为大家解答权益法核算的长期股权投资收益纳税调整，权益法核算的长期股权投资收益怎么算这个热门资讯。权益法核算的长期股权投资收益纳税调整，权益法核算的长期股权投资收益怎么算很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！
成本法和权益法核算的长期股权投资收益
#发优质内容享分成#
判断标准：对被投资单位具有重大影响（通常持股比例20%-50%，或拥有董事会席位、参与经营决策等）。
案例背景：A公司2025年1月1日以1,200万元现金取得B公司30%股权，B公司可辨认净资产公允价值为3,500万元。B公司2025年净利润500万元，宣告现金股利300万元，其他综合收益增加80万元。
二、账务处理全流程及会计分录1. 初始投资确认
（1）初始成本核算
● 条件：支付对价与享有可辨认净资产份额的差异需调整。
● 分录：
借：长期股权投资——投资成本 12,000,000
贷：银行存款 12,000,000
● 调整计算：
A公司享有B公司可辨认净资产份额 = 3,500万 × 30% = 1,050万
支付对价（1,200万）＞享有份额 → 差额150万视为商誉，不调整长期股权投资成本（权益法不单独确认商誉）。
实操注意：若支付对价＜享有份额，差额计入营业外收入。
2. 持有期间后续计量
（1）被投资方实现净利润
● 调整事项：需消除被投资方资产公允价值与账面价值差异对利润的影响。
案例：B公司固定资产公允价值比账面价值高200万元，剩余折旧年限10年，年折旧影响利润=200万/10年=20万。
调整后净利润 = 500万 - 20万 = 480万
A公司确认投资收益 = 480万 × 30% = 144万
分录：
借：长期股权投资——损益调整 1,440,000
贷：投资收益 1,440,000
（2）被投资方宣告现金股利
分录：
借：应收股利 900,000（300万×30%）
贷：长期股权投资——损益调整 900,000
（3）被投资方其他综合收益变动
分录：
借：长期股权投资——其他综合收益 240,000（80万×30%）
贷：其他综合收益 240,000
（4）被投资方其他权益变动（如资本公积增加）
分录：
借：长期股权投资——其他权益变动
贷：资本公积——其他资本公积
3. 长期股权投资减值
● 条件：当账面价值＞可收回金额时，计提减值且不得转回。
● 分录：
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
4. 处置投资
假设2026年A公司以1,500万元出售全部股权：
（1）结转账面价值
● 初始成本：1,200万
● 损益调整：144万 - 90万 = 54万
● 其他综合收益：24万
● 账面价值合计 = 1,200万 + 54万 + 24万 = 1,278万
（2）确认处置损益
借：银行存款 15,000,000
贷：长期股权投资——投资成本 12,000,000
——损益调整 540,000
——其他综合收益 240,000
投资收益 2,220,000
（3）结转其他综合收益至投资收益：
借：其他综合收益 240,000
贷：投资收益 240,000
三、实操注意事项1. 重大影响判断：需结合实质重于形式原则（如是否派驻高管、技术依赖关系）。
2. 顺流/逆流交易处理：
● 顺流交易（A向B销售）：未实现利润按持股比例抵减投资收益。
● 逆流交易（B向A销售）：未实现利润抵减长期股权投资和存货价值。
3. 合并报表差异：权益法仅在个别报表使用，合并报表需转换为成本法。
4. 税务处理：税法对股利收入可能免税，但会计冲减账面价值，需确认递延所得税。
5. 信息披露：需在附注中披露被投资单位名称、持股比例、重大限制条款等。
四、经典案例总结（A公司投资B公司）
1. 权益法滥用：将无重大影响的投资错误采用权益法。
2. 调整遗漏：未剔除内部交易未实现利润或资产公允价值差异。
3. 减值测试缺失：未定期评估长期股权投资可收回金额。
4. 信息披露不全：未披露对被投资方的重大财务承诺或担保。
小编碎碎念：“【案例征集】想掌握哪类会计实操秘籍？成本核算？税务筹划？财务分析？留言区说出你的需求，下期干货由你定！”
祝：顺颂时宜
权益法核算的长期股权投资收益税务处理
金融界4月7日消息，有投资者在互动平台向朗姿股份提问：尊敬的董秘您好，公司持有若羽臣16370340股，若羽臣在2024年内每股涨幅约13.64元，粗略估算公司账面获利约2.23亿元。为何在2024年年报中“长期股权投资”这一项关于若羽臣的账面价值反而缩水了，财务问题比较专业，麻烦您答疑一下，谢谢。
公司回答表示：公司以权益法核算与若羽臣相关的长期股权投资，账面价值与若羽臣的股价无直接关系。2024年度若羽臣实施了2023年度利润分配，公司相应调减长期股权投资账面价值约351万元，2024年度公司未处置若羽臣股权，2024年度公司确认若羽臣相关投资收益约为1052万元，因为若羽臣资本公积减少公司同步调减长期股权投资账面价值约1030万元，同时确认其他综合收益调整约35万元。对因投资若羽臣形成的长期股权投资2024年度共计调减约295万。
本文源自金融界
权益法核算的长期股权投资收益所得税
1月24日，机器人（300024.SZ）发布业绩预告。该公司预计2024年归属于上市公司股东的净利润亏损1.7亿元-2.85亿元，上年同期盈利4857.16万元。扣除非经常性损益后的净利润亏损2.5亿元–3.85亿元，上年同期为亏损1.92亿元。
公司表示，主要原因是公司所确认的投资收益下降，其中，2023年度非经常性损益中因公司子公司中科新松有限公司增资后不再被纳入合并范围所确认的投资收益约为1.27亿元，本报告期无上述事项。
同时报告期内公司对联营公司权益法核算的长期股权投资收益同比上期有所下降。另外，公司加快推进半导体装备业务的产业化进程，预计营业收入及毛利率同比有所提升。
目前机器人产品及业务主要围绕工业机器人及智能装备制造领域，为汽车、3C、一般制造、航空航天、半导体、锂电、医疗等 20 余个行业的头部企业提供机器人与智能制造成套装备的综合解决方案。
此前，机器人发布的去年三季报显示，净亏损9972.10万元，亏损同比扩大25.32%。从营收和利润方面看，公司本报告期实现营业总收入24.31亿元，同比增长0.75%，净亏损9972.10万元，亏损同比扩大25.32%，基本每股收益为-0.06元。
从资产方面看，公司报告期内，期末资产总计为121.49亿元，应收账款为13.99亿元；现金流量方面，经营活动产生的现金流量净额为-2.19亿元，销售商品、提供劳务收到的现金为22.00亿元。
自2024年9月底至12月10日，机器人股价有一波上涨行情，一度上涨到24.39元/股的高点。随后股价有所回落。截至1月24日当天，公司股价报收19.63元/股，股价上涨了1.19%。
权益法核算的长期股权投资收益为负
一、问：权益法核算长期股权投资处置时，原持有期间确认的其他综合收益应结转至留存收益，还是当期损益？
二、准则条文：第十七条 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。
三、案例分析：
查阅准则规定后，还是不明白如何结转。请看案例分析。
案例1：A公司持有B公司30%股权，采用权益法核算。初始投资成本为1000万元。A公司以1400万元出售全部30%的股份。
案例1-1：在案例1的基础上，B公司因持有的其他权益工具投资（股票）公允价值变动，B公司账面确认其他综合收益500万元。
案例1-1：在案例1的基础上，B公司因“现金流量套期”公允价值变动，B公司账面确认其他综合收益500万元。
处置日数据：
A公司对B公司长期股权投资账面价值：1000万（成本）+150万（其他综合收益）=1150万元。
实际出售价款：1400万元
处置收益=1400万元-1150万元=250万元
会计处理：
（1）出售长期股权投资，并确认处置损益：
借：银行存款 1400万元
贷：长期股权投资 1150万元
贷：投资收益 250万元
（2）结转其他综合收益
针对案例1-1，B公司对应的其他综合收益源自其他权益工具投资，A公司需将150万元转入留存收益。
借：其他综合收益 150万元
贷：未分配利润/盈余公积 150万元
针对案例1-2，B公司对应的其他综合收益源自现金流量套期公允价值变动，A公司需将150万元转入投资收益。
借：其他综合收益 150万元
贷：投资收益 150万元
总结分析:权益法核算的长期股权投资，投资单位持有期间确认的其他综合收益，在投资处置时，对应的其他综合收益如何结转，取决于被投资单位在处置相关资产或负债时，其对应的其他综合收益的结转入账科目，被投资单位结转至留存收益，投资单位应结转至留存收益，被投资单位结转至当期损益，投资单位结转当期收益。被投资单位相关资产或负债处置时，其对应的其他综合收益是结转留存收益还是当期损益需要根据原始资产或负债的属性，按照准则的规定处理，不能随意选择会计处理。
本文到此结束，希望本文权益法核算的长期股权投资收益纳税调整，权益法核算的长期股权投资收益怎么算对您有所帮助，欢迎收藏本网站。