税务问题咨询,税务问题有哪些方面

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税务问题会坐牢吗

丨来源：国家税务总局微信

深化增值税改革是2019年减税降费的“重头戏”，4月1日，深化增值税改革正式实施。日前，国家税务总局以“解读深化增值税改革政策”为主题开展在线访谈活动，针对你可能关心的这些问题一一进行解答。

关于国内旅客运输服务抵扣

1、[网友5643452] 我公司是一般纳税人，2019年4月上旬派出了一批技术人员赴德国考察学习。请问我公司为考察团购买的国际机票，能否抵扣进项税额？

不可以。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”）规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

按照现行规定，国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策，未缴纳增值税。因此，你公司购进的国际旅客运输服务，不能抵扣进项税额。

2、[网友5632] 除了增值税专用发票和增值税电子普通发票外，是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作为进项税额抵扣凭证？只注明旅客姓名，未注明身份证件号码的客票，能否抵扣进项税额？

按照39号公告规定，纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票和增值税电子普通发票的，暂允许以注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税额抵扣凭证。

由于部分客票票面样式不统一，票面记载旅客身份信息的内容也不尽相同，实际操作中，只要是通过实名制购票方式购买，并注明旅客姓名或身份证件号码的，就属于按规定注明旅客身份信息的票证，可以计算抵扣进项税额。

3、[网友556226] 我公司是一般纳税人，2019年4月8日派工程师从北京去杭州出差，取得往返的航空运输电子客票行程单，注明票价3520元，燃油附加费20元，民航发展基金100元。请问我公司可抵扣的进项税额是多少？

39号公告规定，纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

你公司取得的航空运输电子客票行程单，依照票面注明的票价和燃油附加费，按规定计算进项税额，但民航发展基金不能计算抵扣。按照上述公式计算，你公司可抵扣进项税额=（3520+20）÷（1+9%）×9%=292.29元。

4、[网友523672] 我集团有每年组织职工在国内疗养的惯例。2019年4月1日后，因职工疗养支付的机票或火车票可以抵扣吗？

增值税暂行条例规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。

你集团组织职工疗养属于集体福利，购买的机票或火车票对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

5、[网友557278] 我公司即将于4月下旬举办一场招商会。作为主办方，我公司计划统一负担客户及嘉宾的来回路费。现在有个疑问，我们取得的机票和高铁车票能否抵扣进项税？

不能。客户和嘉宾不属于你公司员工，你公司承担的这部分国内旅客运输费用，其进项税额不能从销项税额中抵扣。

关于加计抵减

6、[网友532434] 我公司是2019年4月3日成立的一家咨询公司，设立时直接登记为一般纳税人，对这次推出的加计抵减政策非常感兴趣。如果我公司4月、5月、6月均有销售收入，且四项服务销售额占比没有超过50%，但是5月、6月、7月的四项服务销售额占比超过50%，是否能适用加计抵减政策？

按照39号公告规定，2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

因此，你公司应以2019年4-6月的销售额确定是否适用加计抵减政策，如果4-6月的四项服务销售额占比未超过50%，那么2019年当年不能适用加计抵减政策。2020年以后，每年可以根据上年度的销售额情况确定当年是否可以适用加计抵减政策。

7、[网友555512] 加计抵减政策规定的“纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整”，是指自然年度不再调整，还是12个月内不再调整？

按照39号公告规定，“当年内不再调整”是指一般纳税人确定适用加计抵减政策后，一个自然年度内不再调整，而不是12个月内不再调整。纳税人下一个自然年度是否适用加计抵减政策，根据上一年度的销售额计算确定。

8、[网友554145] 请问我公司如果有未抵减完的加计抵减额，能否申请留抵退税？

不可以。加计抵减政策属于税收优惠，按照一般纳税人当期可抵扣进项税额的10%，虚拟计算出一个额度，用于抵减一般计税方法下的应纳税额。加计抵减额并不是纳税人的进项税额，不计入留抵税额。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，可结转下期继续抵减，不能申请留抵退税。

9、[网友59581] 我公司是一家会展服务公司，符合加计抵减政策规定的条件。请问，我公司是否需要到税务机关办理备案手续，才可享受加计抵减政策？

不需要办理备案手续。按照14号公告规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，当年度内即可适用加计抵减政策。

10、[网友59519] 如果我公司2019年已适用加计抵减政策，但2019年四项服务销售额占比没有超过50%，2020年不再享受加计抵减政策。那么我公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年发生进项税额转出时，是不是需要在2020年继续核算加计抵减额的变动情况？

是的。39号公告规定，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。因此在政策到期前，纳税人应核算加计抵减额的变动情况。如果你公司2019年有结余的加计抵减额，可以在2020年继续抵减；已计提加计抵减额的进项税额在2020年发生进项税额转出时，需要相应调减加计抵减额。

关于不动产抵扣

11、[网友53522] 我单位2018年12月在某园区购置了一栋办公楼，取得增值税专用发票，当期已抵扣60%的不动产进项税额，请问剩余40%未抵扣的不动产进项税额能否在2019年12月所属期申报抵扣？

可以。39号公告规定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点的规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

你单位尚未抵扣完毕的40%的不动产进项税额，可自2019年4月税款所属期起，自行选择任一月份从销项税额中一次性抵扣。

12、[网友55632] 我单位2018年9月对材料仓库进行了扩建，于2019年2月竣工验收，并取得增值税专用发票。扩建后，增加材料仓库的原值超过50%，已按规定将60%的不动产进项税额从销项税额中抵扣，当前尚有40%的不动产进项税额未抵扣。请问我单位能否在2019年4月、5月所属期分两次抵扣剩余40%的不动产进项税额？

不可以。39号公告规定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点的规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

你单位在2019年3月31日前尚未抵扣的40%的不动产进项税额，自2019年4月税款所属期起，需一次性从销项税额中抵扣。

关于留抵退税

13、[网友53444] 我是一家商贸公司的会计，我公司2019年1月成立，4月登记为一般纳税人，应该如何计算增量留抵税额？

按照39号公告规定，增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

你公司2019年3月底是小规模纳税人，当期期末留抵税额为0。因此，你公司自2019年4月起，若有期末留抵税额即为增量留抵税额。

14、[网友52789] 我公司目前的信用等级为M级，再过六个月可能调整至B级，如果满足其他留抵退税条件，我公司能够在六个月后申请留抵退税吗？还是需要成为B级纳税人后连续六个月满足条件，才能申请留抵退税？

39号公告规定，同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

2.纳税信用等级为A级或者B级；

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

你公司在申请留抵退税时满足上述条件，就可以向主管税务机关申请退税。不需要成为A级或B级纳税人后，再连续六个月满足条件才能申请留抵退税。

15、[网友576211] 我公司有出口业务，请问如何适用留抵退税政策？

39号公告规定，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合退还公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

你公司可对照上述规定适用留抵退税政策。

16、[网友5t134] 根据去年的经营情况，预计我公司2019年4-9月符合留抵退税条件，可于10月份申请退税。假如取得退税后，我公司又产生新的留抵税额，能否继续适用留抵退税政策？

39号公告规定，同时符合以下条件的一般纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

2.纳税信用等级为A级或者B级；

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

同时39号公告规定，纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额，再次满足退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但上述第1点规定的连续期间，不得重复计算。

因此，一般纳税人取得退还的留抵税额后，又产生新的留抵税额，要重新按照上述条件进行判断。特别要注意的是，“连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的。你公司应根据自2019年10月份起的任意连续六个月留抵税额情况，再次确定是否适用留抵退税政策。

关于发票开具及填报

17、[网友5752] 我出版社2019年2月开具了一张增值税专用发票，购买方已于3月份申报抵扣。4月份，该项业务发生了销售退回，我出版社应如何开具红字发票？

按照《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）规定，一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字专用发票的，如果购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，或者购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，由购买方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方根据购买方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字发票。

按照14号公告规定，一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票。

你出版社可以按照上述规定开具红字发票。

18、[网友5651] 销售方本月为我公司补开了10%税率的增值税专用发票，我公司是否可以抵扣？

14号公告规定，纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

因此，你公司本月取得销售方补开的10%税率的增值税专用发票，可以按照现行规定抵扣进项税额。

19、[网友21356] 我司3月份采购一项设备，当月到货、安装并投入使用。由于我司四月份完成全部付款，供应商在四月份开具16%的发票。我司取得发票是否不能抵扣？如何理解“纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”？

你公司取得16%的增值税专用发票可以抵扣。根据15号公告，纳税人申报适用16%、10%原增值税税率应税项目时，应根据销售的是货物或者服务，将金额、税额分别计入《增值税纳税申报表附列资料（一）》相应栏次，其中16%税率对应填入第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”或者第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”对应列次；10%税率对应填入第3行“9%税率的货物及加工修理修配劳务”或者第4行“9%税率的服务、不动产和无形资产”对应列次。

20、[网友5gj137] 我单位是从事技术服务的小规模纳税人，已选择自行开具增值税专用发票。4月10日，我单位转让了一间商铺，请问我们可以就这项业务自行开具增值税专用发票吗？

不可以。按照《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）规定，纳入自行开具增值税专用发票试点范围的小规模纳税人，已选择自行开具增值税专用发票的，销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍应按照有关规定向税务机关申请代开。

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税务问题怎么举报

近期，国家税务总局12366纳税服务平台对部分个税热点问题作了解答。小编对近一个月的热点问题作了分类梳理，供读者参考。

1.亲属之间无偿转让股权，需要交个人所得税吗？

答：亲属之间无偿转让股权是否征税，需区分情形。

按照《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十三条的规定，如果符合以下情形的无偿转让股权，可不征收个人所得税：继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。

除以上情形外的亲属之间股权转让，若申报的转让收入明显偏低且无正当理由的，税务机关可以核定其转让收入并计征个人所得税。

2.个人转让股权，核定股权转让收入的方法有哪些？

答：根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十四条规定：主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：

（一）净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

（二）类比法

1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；

2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。

（三）其他合理方法

主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。

3.个人领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入如何缴纳个人所得税？

答：《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）规定：“　四、个人按照《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 中国银行保险监督管理委员会 证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号）的规定，领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“工资、薪金所得”项目，由保险机构代扣代缴后，在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。......五、本公告自2019年1月1日起执行。”

4.个人取得全年一次性奖金如何计算扣缴个人所得税？

答：根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

5.个人参加其他公司的座谈会取得的礼品收入，需要缴纳个人所得税吗？

答：根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。

《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定，企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

6.个人独资企业申报经营所得后，将剩余的利润打到投资者的账户，还需要交个人所得税吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）第五条规定，个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润）。

个人独资企业和合伙企业按照上述政策申报缴纳经营所得个人所得税后，将利润分配给投资者不再缴纳个人所得税。

7.企业在活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入按照什么税目缴纳个人所得税？

答：《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告 2019 年第 74 号）规定：三、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔 2011〕50 号）第三条规定计算。

五、本公告自 2019 年 1 月 1 日起执行。

8.自然人税收管理系统扣缴客户端个人所得税申报密码是什么？如何重置？

答：目前，纳税人进行个人所得税申报业务可通过ITS系统扣缴客户端和网页端（WEB端）进行纳税申报，而ITS系统申报密码则只有扣缴客户端申报时需要，所以问题中ITS系统申报密码指扣缴客户端的申报密码，扣缴客户端申报密码是通过扣缴客户端进行信息报送、信息下载等与税务局端进行敏感信息交互操作时的口令，只有在申报密码正确的前提下才能完成信息报送和信息下载等操作。

若扣缴单位忘记申报密码，有三种方式可实现申报密码重置：一是该扣缴单位的法定代表人或财务负责人登录本人的个人所得税APP，通过【个人中心】--【企业办税授权】--选择对应企业--点击底部按钮【重置申报密码】路径进行重置;二是该扣缴单位的法定代表人或财务负责人登录本人的个人所得税WEB端（网页版），通过【个人信息管理】--【办税授权】--【企业办税授权】--信息行后部的【查看详情】--【重置申报密码】路径进行重置;三是前往办税服务厅进行申报密码重置。

1.行政事业单位、社会团体实行内部退养办法的人员取得“内退收入”如何缴纳个人所得税？

答：根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）文件规定，个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入，按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定计算纳税。

根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第一条规定，实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按‘工资、薪金所得’项目计征个人所得税。

个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的‘工资、薪金’所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。

个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的‘工资、薪金’所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的‘工资、薪金’所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。

2.单位招了临时工，付的钱是按工资薪金还是按劳务报酬扣缴个人所得税？

答：根据国税发〔1994〕089号文件规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬，两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。

3.企业向本单位以外的个人赠送礼品，如何缴纳个人所得税？

答：根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）规定，自2019年1月1日起，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。

1.境内无住所个人的居住时间如何计算？

答：根据《财政部 税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》（财政部 税务总局公告2019年第34号）第一条规定，无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税;如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。

前款所称此前六年，是指该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度开始计算。

第二条规定，无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数，按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。

第三条规定，本公告自2019年1月1日起施行。

2.无住所个人取得数月奖金如何确定所得来源地？

答：《财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第35号）规定：“一、关于所得来源地（二）关于数月奖金以及股权激励所得来源地的规定。

无住所个人取得的数月奖金或者股权激励所得按照本条第（一）项规定确定所得来源地的，无住所个人在境内履职或者执行职务时收到的数月奖金或者股权激励所得，归属于境外工作期间的部分，为来源于境外的工资薪金所得；无住所个人停止在境内履约或者执行职务离境后收到的数月奖金或者股权激励所得，对属于境内工作期间的部分，为来源于境内的工资薪金所得。具体计算方法为：数月奖金或者股权激励乘以数月奖金或者股权激励所属工作期间境内工作天数与所属工作期间公历天数之比。

无住所个人一个月内取得的境内外数月奖金或者股权激励包含归属于不同期间的多笔所得的，应当先分别按照本公告规定计算不同归属期间来源于境内的所得，然后再加总计算当月来源于境内的数月奖金或者股权激励收入额。

本公告所称数月奖金是指一次取得归属于数月的奖金、年终加薪、分红等工资薪金所得，不包括每月固定发放的奖金及一次性发放的数月工资。

……

六、本公告自2019年1月1日起施行，非居民个人2019年1月1日后取得所得，按原有规定多缴纳税款的，可以依法申请办理退税。”

3.非居民个人通过中国境内的网站以及APP给境内孩子提供英语培训，取得的所得是否属于来源于中国境内的所得？是否需要缴纳个人所得税？

答：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第三条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得

非居民个人通过中国境内的网站以及APP提供培训服务，如果个人没有来境内，则不属于在中国境内提供劳务取得的所得，不需要缴纳个人所得税。