税收风险管理是干什么的,税收风险管理的基础环节

当前，我国的数字化进程已经扩展到政务、民生、实体经济等各个领域，税务机关应立足战略思维进行前瞻规划，统筹安排各项工作，尤其在税收征管中发挥导向作用的风险管理，更应顺势而为，走在大数据时代的前列。

深入挖掘数据潜在价值

大数据为税收风险管理工作的开展提供数据支撑。近年来，税务部门掌握的纳税人涉税数据成几何倍数增长。在税务部门内部，以金税三期系统、大数据平台、电子税务局等系统为依托，可以实现对企业纳税人和自然人纳税人各类涉税信息的集中整合。依托互联网，可以实现对企业经营等商业数据的实时抓取。依托与政府相关部门的信息交换、共享机制，可以实现不同部门之间涉税信息的交互共享。海量数据的积聚形成纳税人原生态涉税“数据湖”，税务部门可以通过对数据的全方位梳理、盘点，搭建数据资产目录，实施数据资产清单化管理，为风险管理各环节调用数据提供保障和支持。

大数据技术为挖掘数据的潜在价值提供技术支撑。纳税人信息获取渠道多样，涉税信息种类繁多，涉及基本信息、经营状况、财务管理、关联交易、第三方信息、纳税遵从、纳税申报等多维度信息。通过大数据技术可以对不同来源渠道的多样化数据进行交叉检验，从海量的、不完全的、模糊的、随机的数据中分析出隐藏价值，深度挖掘数据之间的内在联系和规律，绘制涉税数据基因图谱，为有效实施税收风险管理提供精准方向，为纳税人涉税风险行为的预测、监控提供导向。

助推风险管理生态链不断优化

税收风险管理全流程是一个动态的管理链条，从风险识别、任务统筹再到风险应对，各环节之间相互依存，形成一个螺旋式上升的链式结构。

大数据助力风险识别从典型特征定位向综合风险画像转换。目前风险识别工作主要采取人工分析和风险模型互补的模式进行风险疑点的定位，存在主要依靠分析建模人员经验判断、风险疑点来源渠道狭窄的问题。大数据背景下的风险识别，将深化对收集数据的处理和应用，加强税务部门内部数据与互联网、第三方涉税信息内在关系的梳理，透过数据间的相关关系深入探寻其风险成因；通过对纳税人涉税数据的全面分析、深入挖掘、自动关联，排除常规性事项，发现潜在风险点，形成分纳税人、税种、行业、事项的综合风险画像，明晰税收流失风险高发环节和相应的风险应对策略，促进税收风险管理提质增效。

大数据助力风险模型的动态修正。大数据的集中整合、数据资产目录的梳理等，可以为基层一线应对人员提供常态化、个性化数据应用服务，通过精准“滴灌”进一步提升风险应对水平。同时，大数据的介入能够实现风险管理的全程留痕，倒逼风险应对质量的提升。高质量的风险应对，既可以反馈企业纳税遵从情况是否符合其风险画像，又能精准定位风险特征，并以此为风险模型的修正提供依据，实现风险应对对风险识别的反哺。科学、有效、精准的风险识别又为开展风险应对提供靶向和指引。

大数据助力风险任务统筹的不断优化。通过数据的一户式归集、纳税人风险的综合画像，可以实现重大税收风险的统筹管理，精确配比任务数量与征管资源，统筹安排各税费种管理、大企业管理、高收入高净值个人税收管理等各种风险管理事项，实现风险任务的统一扎口管理。通过风险任务统筹的集约化实施，实现风险任务推送的精准、有据、有效，实现对市场主体的最小化干扰，不断优化营商环境。

优化完善风险管理模式

依托大数据技术对海量数据的高效处理，使得构建覆盖事前预警、事中监控和事后处理的全方位税收风险管理模式成为可能。

通过综合风险画像，能够建立以纳税人涉税风险偏好分析为基础的事前预警体系，对纳税人涉税风险行为进行事前预警，将涉税风险消灭在萌芽阶段。通过对纳税人涉税行为的动态采集和实时扫描，可以对纳税人的涉税风险行为进行事中监控，将涉税风险消灭在发生阶段。通过大数据及其技术对风险管理各环节的融入，不断完善以对纳税人的风险分析处置为手段的事后管理体系，将涉税风险造成的不良影响降到最低。

大数据助推税收风险管理从传统的事后管理向事前预测和事中监控延伸，从侧重税收风险的管理职能向服务与管理并重的双重职能转化，在提高纳税人纳税遵从的基础上，促进良好税收征纳关系的构建。

（作者单位：国家税务总局青岛市税务局）

作者：孟丽丽

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建议通过修订和完善税收征管法相关规定，推进税收风险管理法治化，提高税收数据信息质量，探索和创新税收风险评估分析方法，规范应对方式，统一应对工作流程和操作标准。

《国家税务总局关于转变税收征管方式提高税收征管效能的若干意见》提出，以推行纳税人自主申报纳税、提供优质便捷办税服务为前提，以分类分级管理为基础，以税收风险管理为导向，以现代信息技术为依托，推进税收征管体制、机制和制度创新，努力构建集约高效的现代税收征管方式。为深入贯彻落实这一总体思路，笔者认为，应认真梳理贯穿税收征管全过程的税收风险管理遇到哪些问题，并加以研究和解决。

税收风险管理遇到的问题

税收风险管理部门职能职责定位。税收风险管理部门的基本职能职责包括数据管理、目标规划、风险分析识别、风险任务统筹、风险分析工具设计维护、应对过程监控等。省及省以下基层税收风险管理部门不仅承担着上述职责，还承担着上级推送和本级评估分析后的税收风险应对执法工作。同时，不少县（市、区）税收风险管理部门还承担着纳税人注销清算、不涉及立案举报查处、增值税失控发票快速反应、管查互动等工作。税收风险评估分析与风险应对均采取分类分级机制进行，比如大企业、高收入高净值自然人以及省重点税源企业的税收风险均以省、市、县税务机关组织开展风险应对等。对此，省、市、县级税务机关税收风险管理部门如何组织开展税收风险应对，基层税源管理部门承担怎样的应对职责？这些都需要相关法律法规给予明确，以利于税收风险管理作用的有效发挥。

税收数据信息的采集和分析。目前税收风险评估分析方法主要采取指标分析对比法与人工分析识别相结合的方式。这种税收风险评估分析存在主观性较大的问题，同时税收数据信息的集成效应与深度挖掘应用缺乏充分体现。

税收风险的应对流程和标准。税收风险应对指税务机关的税收风险应对部门根据税收风险管理部门统筹推送的税收风险应对任务，主导纳税人或扣缴义务人自查自纠或依法进行查证核实并作出处理的工作过程。这个过程有待进一步明确规范、统一的操作流程和标准。以低风险“提示提醒”任务为例，其应对主体是谁、具体工作流程是什么等目前各地都不尽相同。

税收风险的应对方式。税收风险应对方式指在税收风险应对时所采取的具体应对措施，包括提示提醒、约谈改正、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等，这其中有的属于纳税服务方式，不属于应对方式范畴，需要进一步规范。

进一步完善税收风险管理

一是建议修订和完善税收征管法，明确税收风险管理部门的法定职责和权限等。

明确法定职责。税收风险管理本质是税源管理，特别是省及以下税收风险管理部门不仅承担着评估分析、任务统筹等工作职责，还承担着大量的税收风险应对任务，直接面对纳税人。为了保证税收风险管理部门依法、及时、有效开展工作，坚持权责对等原则，应匹配与税源管理相适应的法定职责。建议在税收征管法中明确，省级及以下税务机关的税收风险管理部门享有与同级税务机构同等的执法权限。

完善执法权限。在处置行政管理相对人存在特殊性问题中，普遍采用约谈方式，效果显著。建议在税收征管法中，规定税务机关有权对纳税人、扣缴义务人的税收事项开展约谈。

建立主动纠错减责机制。为了促进纳税人或扣缴义务人自我纠错的主动性，提升税收风险管理质效，能否在税收征管法中增加这样的内容：税务机关发现纳税人或扣缴义务人因计算、政策理解偏差等失误导致未缴、少缴税款的一般性问题，可以通过电话、短信、电子税务局留言等提示提醒的服务方式，或采取约谈措施，告知纳税人或扣缴义务人，其自查补缴税款的滞纳金减半计算加收。

二是不断提高税收数据信息质量。

全面、准确的税收数据信息，是准确评估分析判断纳税人、扣缴义务人税法遵从度高低，精准对纳税人实施差异化管理的保障。笔者认为，狠抓税收数据信息采集、筛选，进一步提高税收数据信息质量，是加强税收风险管理工作的重中之重。

制定税收数据信息采集规范。纳税人税收信息资源种类多、分布广，应根据税收征管实际并结合税收风险管理的需要制定税收数据信息资源采集规范，统一税收数据信息采集范围、采集渠道、采集方法、采集标准以及各级税务机关的主要职责等，切实做到税收数据信息采集责任明、采集全、质量高。

建立税收数据信息统筹管理机构。税收信息分级分层、分散型采集机制，明确了主责部门，但笔者认为，仍有必要建立专责机构统筹管理，比如在县级以上各级税务机关中设置税收信息情报中心，整合现有信息中心和税种管理部门税收信息采集的职能职责，在总局的统一安排部署下，按照《税收数据信息资源采集规范》要求和各时期不同的税收信息采集重点，专门负责统筹和组织实施本级纳税人税收数据信息采集、筛选及数据信息维护工作。

加强税收数据信息采集能力建设。加大互联网税收数据信息采集工具的研发与利用，形成强大的互联网税收数据信息采集与筛选能力；加快税收信息互联互通建设，打通政府部门间税收信息采集瓶颈。

三是积极探索和创新税收风险评估分析方法。

为了更好地发现和分析深层次税收风险问题，笔者建议以总局、省局为税收风险建模主体，集中优势力量开展人工智能在税收风险管理中的应用研究探索，实现税收数据信息的深度挖掘利用。

四是规范税收风险应对方式，统一应对工作流程和操作标准。

笔者认为，税收风险应对方式的确定应坚持合法有效、简便易行、严肃规范（包括应对执法方式名称均应与法规一致）的原则。应针对不同税收风险等级，分别采取提示提醒、约谈改正、税务检查、税务稽查等应对措施，避免执法不规范问题。

应制定税收风险管理操作规范，建议统一明确：各级税收风险管理部门年度税收风险目标规划的制定与审批；税收风险评估分析；税收风险任务统筹；各应对方式操作方法；执法行为审批；执法文书使用；应对结果审核；案件移交；应对情况反馈；应对工作监督（包括与“三项制度”衔接）与考核；应对措施升级办法（如经提示提醒后纳税人不核实纠正，可以启动约谈应对措施、若再不纠正则启动检查应对措施）等。

（作者单位：国家税务总局成都市锦江区税务局）

作者：邹忠明

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来源： 中国税务报

大企业是税收的重要来源。随着经济全球化不断发展和科技创新能力的不断提升，企业的经营模式和核算方式发生了巨大变化，越来越多的大企业采用集团化运作，跨地区甚至跨国经营，呈现出内部交易和财务核算复杂，总部控制力强等特点。这些特点使得其涉税事项相对复杂，纳税服务需求特别是个性化服务需求要求较高，易产生系统性税收风险。

随着新一轮的征管体制和税制改革的推进，我国的大企业税收管理模式进一步演化为以服务为先导的分类分级管理为基础的大企业税收风险管理模式，强化服务理念，寓管理于服务当中，以满足大企业日益增长的个性化、定制化服务需求。截至2020年9月底，全国纳入千户集团管理的大企业集团有2050户，大企业税收风险管理在促进税收遵从、增强大企业税收风险防范意识、提升大企业内控机制建设质效等方面发挥了积极作用。但随着企业经营管理模式的持续变革，税务机关税收风险管理工作要求的提高以及当前信息技术深入发展，无不对大企业税收风险管理提出了新挑战。无论是在数据采集、风险分析，还是风险应对等方面，当前的大企业税收风险管理工作或多或少都存在需要优化、改进的地方。

数据采集流程、方式、手段需优化。目前应用于大企业税收风险分析的企业财务等涉税数据的获取流程、方式、手段与当前信息技术的高速发展仍有不协调之处。由国家税务总局开发相应的数据获取软件下发各个千户集团大企业，各企业利用该数据获取软件成功抽取数据，打包后报送相应的省级大企业税务管理部门，各省级大企业税务管理部门再将纳税人报送的数据加载到大企业税收风险分析数据库。该数据采集流程存在环节多、链条长、工作量大、数据质量难以把控的问题，相应的纳税人财务数据从纳税人端到税务机关要经过多个操作环节。该数据采集方式成本也比较高，由于各个大企业使用的财务软件类型、版本不统一，如果都开发对应的数据获取软件则成本相对较高。同时，通过该数据采集手段获取纳税财务数据过程中，如果某个中间环节出现不可控的业务、技术因素，将导致整个数据获取过程耗时长且效率低下。

风险分析的针对性、精准性需优化。目前进行大企业税收风险分析的流程，是各级风险分析税务机关或团队先通过大企业税收风险管理平台获取待分析对象的税收风险识别报告，然后根据识别报告中的风险点进行风险分析、风险排除、风险确认。但由于当前的税收风险识别报告没有将报告中产生风险点的识别指标解锁，风险分析人员在进行风险分析时的针对性、精确性不高，分析工作量大且工作盲目性难以避免。

风险应对手段需优化。风险分析税务机关或团队完成年度计划内的大企业税收风险分析任务后，对评定、审核为高风险的纳税人，评定审核税务机关将其风险应对任务推送至主管税务机关进行风险应对。由于主管税务机关的风险应对人员前期缺乏对风险分析环节的参与，造成对产生风险的原因、状态、风险分析的切入点等信息都不太了解，这就使得主管税务机关在进行风险应对时，大多采用约谈、走访等简单的手段，风险应对过程、方式、手段都需优化。

针对目前存在的问题，笔者认为可考虑采取以下措施进行改进。

建立税务机关与千户集团大企业之间的直连专线。通过直连专线的建立，打通税企之间的信息沟通、交互、共享渠道。一方面，税务机关可以实时、按需获取大企业集团的财务报表等企业生产经营、财务信息，企业也可以通过该渠道获取申报、发票等涉税信息；另一方面，可以减少数据采集软件开发应用成本，减少数据采集工作量，提高数据采集效率及数据质量。

解锁税收风险识别指标。通过将产生税收风险点的识别指标解锁，可以提高风险分析人员进行风险分析的针对性、精准性。虽然这样会带来安全和知识产权等问题，但是可以通过安全意识教育、签订保密协议及加强监督、监控等方法和手段来解决。

建立风险分析和风险应对协同团队。通过协同团队的建立，在风险分析环节，对初步评定为中风险以上的大企业，及时通知其主管税务机关的相关人员介入风险分析过程；在风险应对环节，原风险分析环节的人员要全程参与、指导主管税务机关应对人员完成风险应对任务。

（作者单位：国家税务总局云南省税务局）

作者：龚剑林

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