计提房产税会计分录，上交房产税会计分录
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房产税会计分录怎么做
我们人生下来就离不开缴税，平时在工作中接触多的大部分是所得税和增值税，那么有关房产税的内容你知道吗？如果不了解，那就和会计网一起来学习吧。
房产税的课税对象和计税依据
房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值和租金收入为计税依据，向产权人征收的一种财产税
房产税应该计入哪个会计科目？
根据企业会计准则的应用指南，应该计入应交税费会计科目的有，房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
应该计入管理费用会计科目的内容有，本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
房产税相关的会计分录
房产税一般是分为确认和缴纳两种情况：
1、按规定计算应交的房产税时
借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税
2、缴纳时
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
3、如果是需要计提的话，那么
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
计提后税款入库
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
4、如果不计提直接计入
借：税金及附加
贷：银行存款
以上就是有关房产税的相关会计知识和分录，希望能够帮助大家，如果想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！
来源于会计网，责编：哪吒
补交以前年度的房产税会计分录
上午帮一家企业看代账公司给他们做的账。我看到代账公司将房产税、土地使用税、印花税等计入了管理费用会计科目。
这家代账公司的会计大都是年轻的00后会计，他们学到的应该就是直接计入税金及附加会计科目才对呀。只有我们这些70后，当时在学校学的时候是将房产税、土地使用税、印花税、车船税等计入管理费用科目的。
不过再想一想，代账公司的老板们都是老会计了，他们可能将自己的老经验老记忆教给了新进来的会计人员吧。
当然，这些税不论计入税金及附加还是管理费用都不影响企业的利润。但从严谨的角度来说，还是要计入税金及附加才对。
这些小细节也能看出一家代账公司的专业胜任能力，至少说明这家代账公司的知识更新是没有跟上的。
房产税、土地使用税、印花税、车船税等税种正确的会计分录是计入税金及附加的。我随意在上市公司的财务报表上查阅了二家的报表附注关于税金及附加科目的明细，上述税种都是计在了税金及附加科目，上市公司的会计都是要严格按照最新的会计及税务处理方法计记账的，有说服力。
从政策层面，房产税等税金计入到税金及附加的政策依据是哪个文件呢？这个文件就是营改增后财政部发布的《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）文。该规定明确了增值税的核算规则，同时在第二条账务处理第二大点第三小点最一段明确了哪些税种计入到税金及附加科目进行核算。具体内容如下：
“全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。”
从该规定可以理解为，除了价外税的增值税及计入资产成本的如契税、耕地占用税、车辆购置税、关税等之外，都应当计入税金及附加进行统一归集和核算。
作为一线会计人员，我对该规定是非常赞同的，日常经营过程中产生的税费可以通过税金及附加科目一眼看清，确实省了翻看多个科目再加数的工作量，是一个很贴心的举动。
摊销房产税会计分录
除单独入账的土地外，房产税计税原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房产原价，包括购买房屋时支付的所有费用，如房价、契税、印花税等。购入的房产，在房产税计税原值的确定中，增值税的处理确实与购房者的纳税人身份及抵扣政策密切相关：
一、一般纳税人企业
可抵扣进项税额的情况:若企业取得增值税专用发票，且不动产用于增值税应税项目（如生产经营），则增值税不计入房产原值（仅以不含税价作为计税基础）。依据：财税〔2016〕43号文规定，房产税计税原值为“不含增值税”的不动产购置价。
不可抵扣进项税额的情况:若不动产用于免税项目、集体福利等，或未取得专用发票，则增值税需计入房产原值（含税全价作为计税基础）。
二、小规模纳税人/其他个人一律不得抵扣增值税，无论是否取得发票，增值税全额计入房产原值（含税价计税）。原因是小规模纳税人采用简易计税方法，无进项抵扣资格。这类企业或个人购入的不动产入账原值中是包含增值税的。
张国永-注册会计师、执业税务师。精通房地产、建筑业及制造类企业全盘账务处理及财税工作流程;擅长税企关系协调,税收筹划,合理规避与应对税收风险,合法降低企业税务成本,优化企业业务流程, 曾任职大型企业财务总监,现担任多家大型房地产,建筑业及工业企业财税顾问。
申报土地使用税及房产税会计分录
1、成立投入注册资本时（独立法人公司）
借：银行存款
贷：实收资本（股本）
2、支付实收资本，资本公积的印花税
借：税金及附加-印花税
贷：银行存款
3、取得土地时，支付土地出让金专项款
借：开发成本-土地征用及拆迁补偿-土地出让金
贷：银行存款
4、支付国有土地出让合同的契税
借：开发成本-土地征用及拆迁补偿—土地有关税费
贷：银行存款
5、支付国有土地出让合同印花税
借：税金及附加-印花税
贷：银行存款
6、支付土地使用税
借：税金及附加-土地使用税
贷：银行存款
7、支付土地拆迁补偿费时
借：开发成本—土地征用及拆迁补偿-拆迁补偿费
贷：银行存款
8、支付前期勘察费用
借：开发成本—前期工程费-勘察费
贷：银行存款
9、支付前期规划设计费用
借：开发成本—前期工程费-规划设计费
贷：银行存款
10、支付前期可行性报告费（地质灾害报告，环境评估，沉降观测等）
借：开发成本—前期工程费-可行性研究费
贷：银行存款
11、支付工程预算编制费
借：开发成本—前期工程费-预算编制费
贷：银行存款
12、支付工程报建费（政府行政性收费）
借：开发成本—前期工程费-项目整体性报批建费用（竣工验收后也不会退回的收费项目）
借：其他应收款（竣工验收后可以申请退回的收费项目）
贷：银行存款
13、支付工地三通一平费（通水，通电，通路，场地平整）
借：开发成本—前期工程费-三通一平费
贷：银行存款
14、支付工地临时办公室费用
借：开发成本-前期工程费-临时设施费
贷：银行存款
15、支付售楼部建造费用
借：开发间接费-营销设施建造费
贷：银行存款
16、支付工程招标费用
借：开发成本—前期工程费-工程招标费
贷：银行存款
17、支付施工合同印花税
借：税金及附加-印花税
贷：银行存款
18、支付施工单位基础（桩基础）工程款
借：开发成本—建筑安装工程费-土建工程费-基础工程费
贷：银行存款
19、支付施工单位主体工程款
借：开发成本—建筑安装工程费-土建工程费-主体工程费
贷：银行存款
20、支付电梯工程款
借：开发成本—建筑安装工程费-安装工程费-电梯工程费
贷：银行存款
21、支付消防工程款
借：开发成本—建筑安装工程费-安装工程费-消防工程费
贷：银行存款
22、支付给排水工程款
借：开发成本—建筑安装工程费-安装工程费-给排水工程费
贷：银行存款
23、支付管道煤气工程款
借：开发成本—建筑安装工程费-安装工程费-燃气工程费
贷：银行存款
24、支付监理费用
借：开发成本—建筑安装工程费-工程监理费
贷：银行存款
25、支付小区道路广场费用
借：开发成本—基础设施费-道路广场费
贷：银行存款
26、支付供电工程费用
借：开发成本—基础设施费-供电工程费
贷：银行存款
27、支付小区园林绿化费用
借：开发成本—基础设施费-景观绿化工程费
贷：银行存款
28、支付小区智能化监控系统，门禁系统费用
借：开发成本—基础设施费-智能化工程费
贷：银行存款
29、支付小区体育设施费用
借：开发成本—公共设施费-体育设施费
贷：银行存款
30、支付物业场所建造费用
借：开发成本—公共设施费-物业办公室
贷：银行存款
31、支付开发间接费（主要包括直接组织和管理开发项目所发生的工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。）
借：开发间接费
贷：银行存款
32、月末结转：
借：开发成本-开发间接费
贷：开发间接费
33、支付沙盘制作费
借：销售费用-业务宣传费
贷：银行存款
34、商品房可以预售时，收到预收购房款首付款
借：银行存款
贷：预收账款—住宅-首付款（二级明细科目分住宅，商铺等）
35、收到商品房按揭款时
借：银行存款
贷：预收账款-住房-按揭款
36、转账支付按揭保证金时：
借：银行存款-按揭保证金专户
贷：银行存款
37.计提城建税等附加税费时
借：税金附加
贷：应交税费（城建费，教育费附，地方教育费附加，土地增值税）
38、缴纳城建税等附加税费时
借：应交税费（城建费，教育费附，地方教育费附加，土地增值税）
贷：银行存款
39、计提预缴的企业所得税时
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
40、预缴纳企业所得税时
借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款
41、商品房销售时，收到购房款
借：银行存款
贷：预收账款
42、月末
借：预收账款
贷：主营业务收入
43、产品达到完工状态或以竣工结算时
借：开发产品
贷：开发成本—土地征用及拆迁补偿
—前期工程费
—建安工程费
—基础设施费
—公共配套设施费
—开发间接费用
44、结转已售面积的成本时
借：主营业务成本
贷：开发产品
45、销售时，向客户代收办证的手续费如代收费符合规定的（1）代收的政府性基金、行政事业收费免税只有取得财政票据才不纳税。
借：银行存款
贷：其它应付款-代收费
46、支付商品房合同印刷费
借：销售费用-合同印刷费
贷：银行存款
47、支付销售人员提成
借：销售费用-工资
贷：银行存款
48、支付营销代理费
借：销售费用—营销代理费
贷：银行存款
49、所得税汇算清缴补税（12月份没有计提所得税的情况下）
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
50、土地增值税清算时，补缴土地增值税
借：税金及附加
贷：应付税费-应交土地增值税
借：应付税费-应交土地增值税
贷：银行存款
51、缴纳临时设施-售楼部房产税
借：税金及附加-房产税
贷：银行存款
52、缴纳项目土地使用税
借：税金及附加-土地使用费
贷：银行存款
注：房地产企业的开发成本，一般包括如下内容
（1）土地征用费及拆迁补偿费。
指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。
（2）前期工程费。
指项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。
（3）建筑安装工程费。
指开发项目开发过程中发生的各项建筑安装费用。主要包括开发项目建筑工程费和开发项目安装工程费等。
（4）基础设施建设费。
指开发项目在开发过程中所发生的各项基础设施支出，主要包括开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。
（5）公共配套设施费：
指开发项目内发生的、独立的、非营利性的，且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。
（六）开发间接费。
指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。
参考文献：
国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知
国税发〔2009〕31号
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