递延税款是什么意思，递延税款借项属于什么科目
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递延税款计算公式
说说递延所得税那些事儿
企业的资产、负债的账面价值和计税基础不同，产生了相应的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，符合条件的应分别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产。
一、什么是应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异呢?
简单可总结为如下表所示：
具体来说，资产的账面价值代表的是某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来未来经济利益的总额，而计税基础代表的是该期间内按照税法规定就该项资产可以税前扣除的总额。
1.资产的账面价值小于计税基础，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以所得税税款的方式流出企业的经济利益，应确认为递延所得税资产。
2.资产的账面价值大于计税基础，两者之间的差额会增加企业于未来期间的应纳税所得额及应交所得税，对企业形成经济利益流出的义务，应确认为递延所得税负债。
3.负债的账面价值小于计税基础，则意味着就该项负债在未来期间可以税前扣除的金额为负数，即应在未来期间应纳税所得额的基础上调增，增加未来期间的应纳税所得额，产生应纳税暂时性差异。
4.负债的账面价值大于其计税基础，意味着未来期间按照税法规定与负债相关的全部或部分支出可以自未来应税经济利益中扣除，减少未来期间的应纳税所得额。符合有关确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。
二、递延所得税负债如何确认？
除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况外，企业对于所有应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得负债，体现了会计上的谨慎性原则，即企业不应高估资产、不应低估负债。
【举例1】A企业于2019年12月5日购入一台100万元的新设备，会计上按年限平均法计提折旧，使用年限为5年，净残值为零，税法上允许一次性税前扣除。
分析：2020年资产负债表日，该设备会计上计提折旧为20万元，税法上可计提折旧为100万元，则该设备的账面价值80万和计税基础0万之间的差额构成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债80*25%=20万元。
三、递延所得税资产如何确认？
递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限，如果不能产生足够的应纳税所得额，不应确认递延所得税资产。对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，应视同可抵扣暂时性差异处理。确认递延所得税资产时，应当以预期收回该资产期间的适用所得税税率为基础计算确定。
【举例2】A企业2018年工资总额为1000万元、计提职工教育经费为90万元，未来期间有足够的应纳税所得额可以利用可抵扣暂时性差异。
分析：根据财税〔2018〕51号，企业职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2018年的职工教育经费可以扣除80万元，10万元可以结转以后年度扣除，则以后年度有10万元可以抵扣应纳税所得额，应确认相应的递延所得税资产10*25%=2.5万元。
递延税款贷项
递延所得税费用在企业财务报告中占据重要地位。它关乎企业税务筹划与财务决策的准确性。本文将深入探讨递延所得税费用的概念，并详细解析其计算方法，帮助大家理解这一财务知识。
一、什么是递延所得税费用？
递延所得税费用(或收益)：是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额。即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。
二、递延所得税费用如何计算？
递延所得税费用(或收益)=当期递延所得税负债的增加额+当期递延所得税资产的减少额-当期递延所得税负债的减少额-当期递延所得税资产的增加额
如果某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。
另外，非同一控制下的企业合并中因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果直接影响购买日确认的商誉或计入利润表当期损益的金额，不影响购买日的所得税费用。
综上所述，递延所得税费用的计算涉及多个复杂因素，需要会计人员具备扎实的专业知识和丰富的实践经验。准确计算递延所得税费用，不仅有助于企业合规纳税，还能为企业的税务筹划和财务决策提供有力支持。
当期税款和递延税款
企业在计算所得税的时候，会遇到一个很不好理解的知识点，那就是递延所得税。而且，企业在计算所得税的时候，递延所得税的问题也是无法躲避。
既然不能躲避，我们就需要迎难而上！
递延所得税的通俗解释，就是由于会计和税法的核算差异，导致企业的计税基础和账面价值出现了差异，为了解决这个差异递延所得税应运而生。
递延所得税可以分为相对的两个部分，即递延所得税资产和递延所得税负债。也是说，递延所得税即可能是正数也是可能是负数。
具体来说，是正数的情况下，意味着企业缴纳的企业所得税，大于通过会计利润计算出来的金额；如果是负数，意味着企业缴纳的企业所得税，小于通过会计利润计算出来的金额。
当然，具体是正数还是负数，就需要看企业的实际情况了！
对于递延所得税资产，我们可以理解为，就是企业向税务机关预付了一部分钱。等到企业符合条件了，就可以用提前已经预付的钱，来抵扣需要缴纳的企业所得税。
递延所得税资产的具体金额和企业适用的税率有直接的关系。当然，在计算递延所得税资产的时候，也是假设企业可以获得足够多的利润来抵消掉这部分“预付税款”。
如果企业运气不好，没能长期运营下去就“挂了”，那么他们预付的税款只能是为了国家的发展，做贡献了！
递延所得税负债和递延所得税资产是相对的概念，我们需要放在一起进行理解。
递延所得税负债就是企业企业应交未交的税款。当企业存在递延所得税负债的时候，就是说企业存在欠税务局钱的情况，但是这个钱企业不能一直欠着。当时间成熟了，企业肯定还是需要上交国家。
递延所得税负债的具体金额等于当期应纳税暂时性差异变动额乘以企业适用的企业所得税税率。
造成递延所得税资产或递延所得税负债出现的罪魁祸首，就是“权责发生制原则”。你说“权责发生制原则”招谁惹谁了，这不是无辜躺枪吗？
其实，“权责发生制原则”还真不是无辜躺枪。企业会计核算的时候，适用的规则是“权责发生制原则”，但是企业在计算税款时，税法可不认会计的权责发生制。
税法更加看重现实，发生了就可以计算进来，还没有发生的事，不管将会发生的概率有多大，税法一律不认。在这样的情况下，递延所得税不得不被推到舞台的中心，进行解围。
从这个角度来思考，“权责发生制原则”的罪过还真不小！当然，我们只要理解了递延所得税形成的根本原因，我们就能很好的理解这个概念了！
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递延税款是什么科目
5分钟让你明白递延纳税
递延纳税指的是纳税人根据税法的规定可将应纳税款推迟一定期限缴纳。递延纳税虽不能减少应纳税额，但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而不需支付利息，对纳税人来说等于是降低了税收负担。纳税期的递延有利于资金的周转，节省了利息的支出，还可使纳税人享受通货膨胀带来的好处，
中文名：递延纳税 目的： 节省利息支出概述： 降低税额 特点： 得到税收实惠
因为延期后缴纳的税款由于通货膨胀币值下降，更加降低了实际的税额。纳税人在某一年内收到特别高的所得，有可能被允许将这些所得平均分散到数年之后去计税和纳税，或是对取得高所得年度应纳税款采用分期缴纳的方式，以避免纳税人的税负过重。若允许纳税人对其营业财产采用初期折旧或自由折旧法可以减少高折旧年度的应税所得，从而实现延期纳税，鼓励投资。税收递延的途径很多，纳税人可充分利用税法给予的优惠，积极创造自身条件，在遵守法律规范的前提下进行税收筹划，享受应得的税收实惠
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一、递延所得税概述
企业所得税的征收是由税务总局负责的，在它眼里，所有企业的会计报告都不可信，他们都想薅社会主义羊毛，所以征税的时候一律按照税务局定的一套规则来核定当期的成本费用，这样在某些方面税务的核算就会与企业本身的会计核算产生一个差异，这个差异如果随着时间的推移能逐渐的减小直至减没，那么会计和税法在一个足够长的期间里其实是一样的，仅仅到具体的这一期间内的某一年，税法和会计存在着暂时性差异，为了描述这个差异，会计科目设置了一个递延所得税的科目。
如果这个差异不能随着时间推移逐渐减小呢？这个差异就叫永久性差异了，直接调整当年的应纳税所得额，不用考虑递延的问题。典型的永久性差异如：研发费用加计扣除，招待费的60%限额扣除等（考税法的同学应该很熟悉吧，企业所得税做纳税调整的全部是永久性差异，不涉及暂时性差异）。
递延所得税分为递延所得税资产与递延所得税负债两个科目。递延所得税资产，意味着现在多交钱，以后少交钱。咦？这个好像符合资产的特征啊？
让我们看看资产的定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。如果你能把“少花钱”理解为“受益”，那么其实就是一回事。递延所得税负债，意味着现在少交钱，以后多交钱，还是符合负债的定义。
递延所得税资产还是资产，借方增加，贷方减少。递延所得税负债还是负债，借方减少，贷方增加。
确认递延所得税资产
借：递延所得税资产
贷： 所得税费用
确认递延所得税负债
借： 所得税费用
贷：递延所得税负债
二、递延所得税的确定、
在确定递延所得税之前先介绍一个概念，计税基础。
资产的计税基础就是在税务局看来你这个资产应该剩下多少钱，即：资产的计税基础=资产原值-税法上的折旧；例如一项固定资产，原值200万，会计上10年直线法计提折旧，税法上5年计提折旧，已经使用了3年，该固定资产的计税基础=200-200*3/5=80万，会计基础=200-200*3/10=140万，产生60万的暂时性差异。
负债的计税基础，如果未来发生时可以税前扣除，那么计税基础就是0，与账面价值会产生暂时性差异（基本上所有涉及递延负债的题目都会在未来发生时可以税前扣除），如果未来发生时不可以税前扣除，那么就是永久性差异，不用考虑什么计税基础的事了（此时计税基础=账面基础，了解下即可），也没有递延的什么事。
1、资产的递延所得税
给大家一个简单粗暴的公式：计税基础-账面价值=？如果大于0，那就是个正数，正数代表资产，是递延所得税资产，这个差异是可抵扣差异；如果是小于0，那就是负数，是递延所得税负债，这个差异是应纳税差异；这个公式与教材中的顺序相反，直接先一步到位判断是负债还是资产，再去反推差异是可抵扣还是应纳税差异，要节省很多时间，也不容易记错。大家记公式的时候要注意不要把减号前后记反了，我们的目的是算税，所以计税基础要在前面。
2、负债的递延所得税
一样的公式：计税基础-账面价值=？只不过负债是资产的对立面，如果大于0，那就是个正数，负债的正数代表负债，是递延所得税负债，这个差异是应纳税差异；如果是小于0，那就是负数，负债的负数代表资产（负负得正有木有），是递延所得税资产，这个差异是可抵扣差异；考试95%以上涉及负债的递延所得税，都是告诉你有一个预计负债，未来发生时可以税前扣除，看到未来发生时可以税前扣除几个字，不用想，直接定为负债的递延所得税资产，可抵扣差异。
三、计算应缴所得税
对于没有税法基础的同学，大家有没有被各种调加、调减事项弄得一头雾水，确定不了调整方向。其实只要把握好一个原则就好，那就是“国家不会吃亏”，每次进行一个调整之前，先问问自己，税务局答不答应，税务局不答应，利润该调增就调增，费用该调减就调减。问完税务局之后再问问老板答不答应，比如研发费用，不加计扣除，税务局答应么？肯定答应啊，可是老板答应么？老板不弄死你啊，所以该加计扣除加计扣除。对于这一步，要跟上一步确认递延所得税区分开，确认递延所得税的时候，把所有差异按公式确认一遍资产、负债和数额，到了计算应缴所得税的时候，一定是再重新来一遍，从头再来，拿张纸，先把当年的净利润写在最前面，然后一个一个的问税务局答应不，老板答应不。确定完金额乘25%。
四、确认所得税费用
其实这一章就围绕着一个分录再讲，考试最终就是让你写出这个分录：
借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应缴税费-应缴所得税
递延所得税负债
所得税费用=应缴所得税-递延所得税资产+递延所得税费用；不过不建议大家背这个公式，直接记分录，根据借贷必相等，推出所得税费用就好。
注意：我们一直在说递延所得税资产（负债）增加的情况，考试的时候可能出现转回情况，对于转回，直接做相反分录就好。
看到这，有的同学会想，我们在计算应缴所得税的时候，把产生的暂时性差异已经做了调整，算所得税费用的时候，又把递延所得税资产（负债）的影响减去了，应该所得税费用=调整永久性差[/cp]
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