账务处理程序,账务处理程序的核心是

信贷业务的业财一体化建设包含了几个环节，本文将重点介绍其中财务账的6张表以及每张表的记账逻辑，希望对你有所帮助。

信贷业务的业财一体化建设，包含了业务在线化管理、业务账务在线化、财务账在线化、凭证自动生成、财务报表生成等几个环节，本文重点介绍其中财务账的6张表和每一张表的记账逻辑。

一般来说，账包括业务账、财务账，他们分别是什么，又有什么区别。

业务账就是业务层记录的账，举个例子，假如我们申请房贷，银行放款后，我们在银行客户端能够看到的每期的账单，就是业务账。

借款人会基于业务账进行还款，金融平台会依据业务账进行结清、计算逾期费用等管理。

业务账的内容一般包括账单是第几期、计息区间是几号到几号，需要还多少钱、本期的本金和利息分别是多少等，如下图。

财务账就是财务层记录的账，是基于财务规范要求记录的账簿，是后续生成会计凭证、财务报表的数据源。

财务账的内容一般包括：每笔放款的期初余额、每月应收、预收金额、月末金额；

费用类型一般包括：本金、利息、税费，当然这里是基础费用，在实际业务中费用项会更多，如下图。

业务账，按照收付实现制记录，更多用于运营管理、客户查询，真实记录用户应收、结清时间。

财务账，按照权责发生制记录，更多用于财务记账，后续凭证、财务报表生成。

例如客户在1月1日借款时，先支付了3万元的服务费，并约定3月1日还款。

对于业务账，会即刻记录用户在1月1日支付3万元，如下图：

但对于财务账，会记录1月1日预收3万元，然后按日计提，1月将计提1.5万元，月末从预收中转为应收、实收，如下：

那么如果要做财务账的设计，首先需要了解财务账的表结构是怎么样的，怎么得到案例中的财务账（AR表，即Accounting Receivable应收账款）

财务账由哪些表组成？

为了得到AR表，一般需要基础表、中间表，如图：

其中：基础表，包括放款明细表、资金流水表；中间表，包括本金余额、每日利息、每日利息余额等。

下面，对这些表做详细的解读。

放款明细表，会记录借款双方之间的交易信息和变更，如融资金额、息费率、收取方式，属于一张基础数据的记录表。

向银行的借款审批通过后，银行进行放款，这时候银行会记录一笔放款明细，记录在放款明细表中。

还钱期间，放款明细并不是一成不变的，如果我们资金紧张，可以和银行商量申请延期还款，银行审核通过后，会同步更新放款明细中的融资到期日。

资金流水表，记录所有真实发生的资金流水信息，属于一张基础数据表。

获得银行借款后，需要到期付息时，银行收到的每笔钱都会被记录到资金流水表。

本金余额表，记录每个交易的本金归还情况，是基于基础数据表汇总统计得到的，同时也是生成AR表的数据源，属于一张中间表。

向银行借款时，银行最关心的是本金的归还情况，如果本金都没有及时归还，这笔交易的风险就提高了，此时通过本金余额表，即可监控每个交易的本金归还情况。

每日利息表，记录每日的应还利息金额，也是得到AR表的一个中间表。

虽然我们一般在月底归还房贷的利息和本金，但从财务视角来看，利息却是每天计提的。

每日计提金额x=本金余额*年化利率/360，这里一年按照360天计算，将计提的每日利息x记录到每日利息表中。

每日利息余额，记录的是借款人的实际归还利息金额求和，体现每日、甚至每日每个放款编号的（应收+实收）金额。

我们归还一期贷款后，银行会区分，本次归还中多少是本金，多少是利息；其中本金部分会汇总到本金余额表中，利息会汇总到每日利息余额表中。

AR表主要监控每笔放款是否收到钱，多少了多少钱，少收了多少钱。

帮助银行，在放款后了解到每笔钱每月应收多少钱、实际收到多少钱、月末余额情况的。

我们了解了业财一体化的两套账、六张表，那么每个表是怎么记录的呢？

放款明细表，是一张基础数据的记录表，会记录借款双方之间的交易信息和变更，那么我们从一个放款的流程聊聊账是怎么记的。

场景1：第一次放款时，会记录放款信息，如下图：

而后在整个融资周期中，一般还会出现的信息变更场景包括：融资到期日调整、贷后报价调整。

场景2：贷后报价调整（息费变更+收取方式变更）

贷后报价调整，即贷款后因为一些因素需要对贷款协议内容进行调整，一般包括利率、收取方式的变更。

比如签了贷款合同后，平台觉得用户风险较高给了7%的利率，利息月结先收；后来因为客户风险降低了，用户申请调整贷款协议，利息降到了6%，还款方式变成了月结后收

那么这里就涉及到了放款明细的改变，记录如下：

场景3：融资到期日调整

融资到期日调整，是指对融资时约定的到期日期进行调整，一般是延后。

例如，向银行借款，申请一年后还清，但是一年后，由于水灾导致没办法及时还清，这时候我需要向银行申请，延迟还款，将融资到期日往后延长，放款明细的同步更新如下：

以上就是放款明细表的记录场景和记录方式，那么有了基础的放款明细表，我们还需要记录资金流水表。

资金流水表作为AR的基础表，同时也是后续会计凭证生成的基础表，会有更丰富的场景和记录要求。

我们以A钢材公司找金融平台借款为例，展开说说整个流程中都有哪些场景，账又是怎么记的。

场景4：本金-本金拨款

本金拨款是指金融平台真实打款给借款人，此时付款的真实资金流水会记录为本金拨款

下面表格是记账场景的配置信息，什么时候需要记账，收支规则等。

财务账记录如下：

场景5：本金-本金回款

本金回款，是指客户归还本金的行为，会被记录为本金回款。

财务账中记录为对应的负数，具体如下：

本金的拨款是比较简单的，但是一般的借贷业务并不只有本金，一般还有利息，那么以下是利息的账务处理。

场景6：息费-拨款息费

拨款息费，是指在本金拨款时，要求借款人预先支付的息费，就是在放款时客户需要 先支付一个月的利息，才能收到款

财务账中记录为对应的负数，具体如下：

场景7：息费-月结息费

月结息费，是指按照月份结算和支付的利息费用，也就是客户每月支付的利息，属于月结息费

对应记账如下：

场景8：息费-到期日调整息费

到期日调整息费，是指到期日调整后，在延长时间内，按约定比例收取的利息费用

对应记账如下：

场景9：息费-违约金

违约金是指在合同或协议中规定的，当借款方未能履行其在合同中承诺的义务或违反了合同规定时，金融平台要求支付的钱。

对应记账如下：

场景10：息费-解付息费

解付息费，是指本金结清时，对应收/多收息费进行结清，如先收了用户100的利息，因为一些调整利息优惠了30，那么后续就需要把多收的30元利息退还给客户

记账如下：

场景11：息费-结转

结转是指不同贷款单之间一些费用相互转移的场景，比如客户在一笔借款上多支付的利息不退给用户，而是将这笔应退利息直接转移到客户的另一笔借款上

记账如下：

以上是一个金融平台自己放款的业务和记账流程，除了自己放款，平台一般还会有助贷业务，撮合资金方和借款人，并在中间收取平台服务费，那么这类业务又是如何记账的呢？

场景12：代收代付资方利息

代收代付资方利息是指撮合业务中，金融平台受到资方委托，代替资方向客户收取利息，并按照合规要求代付给资方的业务。

记账如下：

场景13：代收代付资方本金

代收代付资方本金是指在撮合业务中，我们受到资方委托，代替资方收取借款者本金，并代付给资方的场景。

记账如下：

场景14：解付给子公司

解付给子公司，是指代收了子公司的钱，需要解付给子公司的场景。

记账如下：

可以看到由于实际收费主体不同，对应的记账方式也有所差别，如果收费主体是子公司，需要记录到待解付子公司，如收费主体是当前金融平台，则记录到收入，例如利息收入。

深究其原因，是因为记录成利息，会进入公司的财务报表，影响公司主营业务收入。

场景15：解付客户

解付客户是指平台多收了客户的费用，需要退给客户的场景。

记账如下：

同样的，在代收代付场景中也会出现类似情况，需要解付给客户，记账如下：

通过本金余额表，可以监控每个交易的本金归还情况。本金余额表，是基于TX汇总统计得到的中间表。

所以相较于TX较为复杂的记录规则，当前表会简单很多。

直接按放款维度汇总，将当日以前TX表中所有本金列求和即可。

每日利息表，主要计算每天的应还利息是多少。

作为一张汇总表，直接基于放款明细、资金流水表汇总即可，如：

每日应收利息，一般按本金余额*年化利率/360天计算。本金余额从本金余额表中取数，年化利率从放款明细表中取数。

（注意这里如果每日应收利息，也可能政策没有提前还本的优惠，即借1000，不论是否提前还本金，都按照本金1000*年化利率/360天计息）

这里按放款维度，对每日累计的应收、实收进行汇总求和，即可得到。同时需要注意，应收为正数，实收为负数，所以求和即可，不用减。

过AR表快速汇总实现，监控每笔放款是否收到钱，多少了多少钱，少收了多少钱。

同样的，这张表也需要按放款编号汇总，并分别记录期初、期中发生额（应收、实收）、期末余额。

通过AR表，即可了解到每笔放款业务，当前还有多少应收、多收实收，是否延期，能帮助内部更好进行监控、管理。

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沪深交易所的清算交收是金融市场运作的核心环节，但其复杂性和专业性让许多人望而却步。本文作者围炉喝茶聊产品，以通俗易懂的方式，全面梳理了清算交收的概念、原则、流程、架构和账务处理等关键内容。

烦请大家思考10秒：假如你来写篇有关沪深交易所：清算交收的文章，面对怎么庞大且复杂的事情，会从什么角度去写？又方便大家理解和阅读，是不是瞬间感觉到压力山大？

有压力就对了。

沪深交易所清算交收离大家有点远，可能大家对券商的清算交收会有感点，平时接触券商比较多点吧。

到这里了各大主角即将要上场，但上场之前围炉要提下：此文聊得沪深交易所的清算交收。交易所采用是分级结算：中国结算 → 券商 → 投资者，逐层管理风险敞口。（如中国证券分级结算体系图所示）：

当然我们国家有四大交易所：北交所和沪深交一样，但港交所的清算交收和前三有些不一样。

先让我们捋一捋：有关清算交收的概念，这是了解交易所清算交收的第一步。当然除了了解概念外还不够，顺便再聊交易所的交易品种，它们是清算交收对象。

1.1.1、清算/Clearing：按照确定的规则计算证券和资金的应收应付数额的行为，并汇总形成各结算备付金账户资金清算结果。清算过程可以将买卖某种特定有价证券的数量和金额分别予以抵消，然后交收净差额证券或金额的过程。通过清算，可以减少实际交割的证券数量或金额，节约大量人力、物力和财力。

1.1.2、结算/Settlement：完成交易双方债权债务的清讫和到账确认的过程。针对基础金融工具，在交易成交、清算后，到结算就完结了，即结算和交收是同时发生的。本质是在结算账户体系之间收付。

1.1.3、交收/Delivery：根据确定的清算结果，通过转移证券和资金履行相关债权债务的行为。

1.1.4、核算/Accounting：用货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账和报账，为相关会计信息使用者提供决策所需的会计信息。

1.1.5、净额结算：证券登记结算机构以结算参与人为单位，对一定时间段内其买入和卖出交易的资金和证券余额进行轧差，以轧差得到的净额组织结算参与人进行交收的制度。

现以股票（集中交收时T+1时 16：00）为例整理出净额清算的流程。

净额清算又分不同的时间节点：如有：集中交收前、集中交收时T+1时 16：00、集中交收后，方便大家理解。

1.1.6、逐笔结算和全额结算：它们的定义、特点、区别、适用品种/场景、对接系统等现将它们整理成图，如下图所示。

1.1.7、双边清算：对于交易双方的之间的交易进行清算，两两交收。目前市场上面有双边净额结算和双边全额结算。

小结：当然还有其它它清算交收概念，后面我们遇到再聊，不一一介绍了，清算和交收之间既有联系又区别。

沪深交易所的交易品种主要包括股票、基金、债券、衍生品等，如下图所示：

不同品种的交易和结算方式各有特点，以下是沪深交易所主要交易品种及其结算方式的分类说明，如下图所示：

小结：现大家对沪深交易清算交收品种有了一定了解，上图提到了不少与结算概念在第一模块中有提到，大家可拉到上面看看，最好结合清算交收原则一起学习为好，下面我们就来聊聊：清算交收原则。

交易所清算交收原则也就是证券清算交收原则，它是保障证券交易顺利完成、维护市场秩序和各方权益的重要规则，证券交易结算的基石。现将它们整理成图，如下图所示：

小结：交易所清算交收原则就聊到这里，平时我们接触最多股票清算交收原则为：滚动交收原则。最后总结如下图所示：

交易所清算交收模式即结算模式有：三种结算模式，分别为托管人结算模式、证券公司结算模式、类QFII结算模式。

简单理解为，通过银行类（包含取得托管资格的非银机构），或通过证券公司类结算参与人结算。

3.2.1、托管人结算模式：(俗称：银行结算模式或旧模式)

3.2.2、券商结算模式：(俗称：券结)

3.2.3、券商交易、托管人结算模式：(俗称：类QFII结算模式)

交易所清算交收肯定不少结算保证金和备付金，俗称：“挛生兄弟”，同时各参与结算参与人要交：结算保证金和备付金，每个结算保证金最低限额为20万。

不过两大“挛生兄弟”在交易所的系统中：账户开立、查询、业务办理流程、计算规则、计算公式、会计处理等。

3.1、沪深交易所各品种的清算交收各有不同，像部分衍生品的清算交收和股票、基金、债券又不同；另外大类品种中小类的清算交收又不同，如：基金中ETF和货基金又各不同，这里不一一介绍了，以A股证券为例，简单介绍下吧。

3.2、A股证券交易采用 “T+1交收制度”，即交易日（T日）后的第一个工作日完成清算交收。具体流程如下图所示：

小结：在交易所交易与清结算过程中特殊场景处理、费用与税项（中国结算收取的证券过户费（0.002%））、风险控制等。

稍微提下风险控制

4.1、沪深交易所的清算交收系统采用的分层架构，共用三层分别为：交易层、清算层、结算层三级，并与外部系统（如银行、券商）深度协同。

4.2、下图为沪深交易所：交易与清结算系统功能架构图，它从平时接触的交易所、结算公司、券商和基金公司中的交易系统，再结合《深圳证券交易-新一代交易》、《上海证券交易所EzOES 用户手册》、《上海证券交易所 固定收益证券综合电子平台用户手册》等资料中抽象概括中出来，应该八九不离十。

不过各机构的需求各不同、例如报盘系统仅中介需要，登记存管仅结算公司或有结算功能的为货交易所需要，各类交易模式由交易场所提供，中介只是透传订单。即使是同一个模块，不同机构做的事情也不同，例如成交管理，中介只接收和存储成交信息，而交易所要生成成交数据、发送成交回报。

小结：

从：沪深交易所：交易与清结算系统功能架构图中可清楚得知，清结算系统的复杂性，还有和周边系统对接：券商系统：代理客户完成交易，托管资金与证券；银行支付系统：如央行HVPS，处理跨行资金清算；风控系统：实时监控异常交易和结算风险。那就先聊到这里，还有好多系统或模块未涉及到：OMS、EMS、报盘、交易网关等。

沪深交易所证券交易的账务处理涉及交易撮合、清算交收、费用管理、风险控制等核心环节，需严格遵循会计准则和监管要求。《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，以下是具体内容及典型会计分录示例，如下所示：

1、交易经手费收入（交易所收取券商交易经手费）

借：银行存款（或结算备付金）

贷：手续费及佣金收入—交易经手费

2、结算备付金管理（券商存入结算备付金）

借：银行存款

贷：结算备付金—XX券商

3、证券过户处理（完成T+1日证券过户（DVP模式））

借：结算备付金—买方券商（资金划出）

贷：结算备付金—卖方券商（资金划入）

借：证券托管—卖方券商（证券减少）

贷：证券托管—买方券商（证券增加）

4、风险准备金计提（交易所按收入计提风险准备金）

借：业务及管理费—风险准备金

贷：风险准备金

5、会员席位费收入（券商购买交易所交易席位）

借：银行存款

贷：预收账款—席位费

借：预收账款—席位费

贷：递延收益—席位费（按10年摊销）

6、违约处置（券商违约，交易所动用清算基金弥补损失）

借：清算基金

贷：结算备付金（用于赔付受损方）

7、跨境结算（如沪港通）

借：结算备付金—跨境专用账户（人民币）

贷：外汇结算账户（港元/美元）

借：证券托管—境外投资者

贷：证券托管—境内券商

8、非交易过户（如继承）

借：证券托管—原持有人

贷：证券托管—新持有人

好了，就写到这里了，文章可能会有不足之处和未涉及到的地方，欢迎大家给我多多提意见、留言反馈和补充，如有不妥之处，烦请大家指正，我们评论区见。

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