一、企业\"免、抵、退\"税如何计算2025,企业"免、抵、退"税如何计算
本文介绍了生产企业出口货物应根据离岸价和退税率计算的“免、抵、退”税额的相关规定。在具体操作中，需要根据出口货物离岸价、外汇人民币牌价、征税率和退税率等计算出免抵退税额和不得免征和抵扣税额。当期期末留抵税额与当期免抵退税额相等时，当期应退税额为0。在具体操作中，还需要注意不得免征和抵扣税额和应交税金等科目的处理。
法律分析
生产企业出口货物应根据离岸价和退税率计算的“免、抵、退”税额。出口货物离岸价已出口发票上的离岸价为准，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整)。
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额当期应退税额=0
注：“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》中的“期末留抵税额”。
实例：某纺织厂2001年1月3日出口棉布1万米，离岸价2.1万美元，当月在国内销售棉布100万元，当月购进原材料110万元，进项税额18.7万元，28日收齐出口货物所有单证。(征税率17%、退税率15%、外汇牌价8。26)
(1)1月份出口销售时：
出口销售收入=2.1×8.26=17.3万元
借：应收外汇账款17.3
贷：产品销售收入——一般贸易出口销售17.3
不得免征和抵扣税额=17.3×(17%—15%)=0.3万元
结转不得免抵数额时：
借：出口销售成本0.3
贷：应交税金——应交增值税(进项税转出)0.3
(2)国内销售时：
借：应收账款117
贷：产品销售收入——国内销售100
应交税金——应交增值税(销项税转出)17
(3)购进原材料是：
借：原材料110
应交税金——应交增值税(进项税额)18.7
贷：银行存款128.7
当期应纳增值税=17-18.7+0.3=-1.4(期末进项留抵数)
(4)收齐出口货物单证后：
当期免抵退税额=2.1×8.26×15%=2.6〉1.4(期末进项留抵数)
当期应额退税=1.4当期免抵税额=2.6-1.4=1.2
借：应收补贴款—增值税1.4
应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)1.2
贷：应交税金—应交增值税(出口退税)2.6。
拓展延伸
根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》第六条规定，生产企业可以按照下列公式计算"免、抵、退"税额：当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，当期期末留抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额-当期应税消费税额。因此，生产企业需要先计算出当期期末留抵税额，再根据公式计算出当期免抵退税额、当期应退税额和当期应税消费税额，最终得出当期期末留抵税额是否小于当期免抵退税额，从而判断是否需要进行"免、抵、退"税额的计算。
结语
根据上述段落，生产企业出口货物应根据离岸价和退税率计算的“免、抵、退”税额。在计算免抵退税额时，需要先计算出不得免征和抵扣税额，再根据当期期末留抵税额和当期免抵退税额来确定当期应退税额。当期期末留抵税额为当期《增值税纳税申报表》中的“期末留抵税额”。在具体操作中，需要根据不同的情况进行不同的会计处理，如购进原材料、国内销售等。
法律依据
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第三章 应纳税额 第七十八条 企业所得税法第二十三条所称抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国(地区)不分项计算，计算公式如下：
抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第八十九条 依照本条例第八十七条和第八十八条规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第四章 税收优惠 第九十一条 非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
下列所得可以免征企业所得税：
(一)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；
(二)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；
(三)经国务院批准的其他所得。
二、外贸企业免退税计算方法
外贸企业免退税是指在出口商品时不再按照原来的方式退还部分或全部税款，而是直接对外贸企业减免相应的进口环节增值税和消费税。具体计算方法为：免退税金额=出口销售额×（进口环节增值税税额 ÷ 进口环节价值）。外贸企业免退税是为了鼓励企业开展出口业务、增强企业竞争力而设立的一项政策措施。根据《中华人民共和国出口退税管理条例》规定，外贸企业可以根据规定的计算方法，将原本应退还的出口退税金额转化为免退税金额，从而降低企业经营成本、提高利润率。在具体的计算方法上，免退税金额取决于出口销售额以及进口环节增值税税额和进口环节价值的比值。其中，进口环节增值税税额和进口环节价值可以通过报关单、缴税凭证等资料获得。这种计算方法相较于原来的退税方法，可以有效避免了退税流程的繁琐性和不确定性。需要注意的是，外贸企业仍需要遵守相关的退税管理规定，如申报、备案等手续，以及遵守出口退税的限制规定，不能超过退税率和退税额度。同时，在免退税的计算过程中，也需要注意对相关资料的准确性、真实性和合规性等方面的要求。什么情况下，外贸企业可以享受免退税政策？外贸企业只有在获得了《中华人民共和国出口退税管理条例》规定的出口退税资格，并符合相关条件的情况下，才能够享受到免退税政策。作为一种激励企业开展出口业务的重要政策措施，外贸企业免退税已经在实践中得到广泛的应用。免退税政策的具体计算方法，可以使外贸企业更加灵活地运用政策优惠，从而提高企业竞争力和市场份额。同时，在享受免退税政策过程中，企业也需要严格遵守相关的法律法规和管理要求，确保政策的合规性和稳定性。【法律依据】：《中华人民共和国出口退税管理条例》第十五条 对符合本条例规定享受出口退税优惠的出口货物，出口企业不再按照原来的方式退还部分或全部税款，而是直接对出口企业减免相应的进口环节增值税和消费税。
三、外贸企业免抵退税额如何计算
法律主观：我国的出口退税制度参照了外国的制度经验，结合我国实际操作而形成的。一、外贸企业出口退税如何计算一般来说，出口货物应退税额等于计税依据乘以退税率，当期(次)应退税额等于当期(次)各出口货物应退税额的总和。但对进料加工复出口货物，由于进口料件给予了免税，因此应计算抵减部分退税额。有关计算公式如下：1.一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物应退税额=计税依据×适用退税率2.委托加工收回后出口的货物应退税额=原材料金额×退税率+工缴费金额×14%3.进料加工复出口货物应退税额=计税依据×退税率-销售进口料件应抵减退税额销售进口料应抵减退税额=销售进口料件金额×退税率-海关对进口料件实征增值税税额出口退税计算的关键是，正确确定出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额，由于加工后的货物是分次出口的，核销期很长，很难具体确定哪一次出口货物该抵减多少退税额。因此，一般由主管出口退税的国税机关在开具\"进料加工贸易申请表\"后，从企业应退税款中扣除。二、外贸企业出口退税如何计算1.有关证件的送验及登记表的领取企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记2.退税登记的申报和受理企业领到\"出口企业退税登记表\"后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。3.填发出口退税登记证税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业\"出口退税登记\";4.出口退税登记的变更或注销当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。三、外贸企业出口退税所需材料1.报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。2.出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。3.进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。4.结汇水单或收汇通知书。5.属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。7.产品征税证明。8.出口收汇已核销证明。9.与出口退税有关的其他材料。
四、当期免抵退税额怎么计算
“免、抵、退”税额是在国际贸易业务中，对出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。也是指出口货物报关单上的出口货物离岸价(FOB)和汇率和退税率相乘所得额。免抵退税额的计算公式: 当期“免、抵、退”税额=当期出口货物离岸价(FOB)×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期“免、抵、退”税额抵减额; 当期“免、抵、退”税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率1、当期免抵退税额，按照免抵退政策计算的当期应抵扣的进项税额，也可以理解为按企业当期出口额以所适用的名义退税率计算的名义退税额；2、出口零税率，实际上，中国对于符合条件的出口货物实行出口环节增值税零税率，对于增值税来说销售环节零税率的实质含义是本环节应纳税额为负数；3、退税率，增值税的征税原理决定了在每一个流转环节只对本环节的增值额按适用税率征税，但理论上的增值额在实践中是难以认定的，所以采用销项税额抵减进项税额后为应纳税额的实用征收办法，但因为企业的生产流通环节是一个连续的但不是一一对应的过程，本期购进原材料、零配件、燃料、动力并不一定在当期消耗，当期所实际消耗的这些东西所包含的进项税也未必同当期可以抵扣的进项税相吻合；4、退税率的调整，基于前述原因，退税率的调整实际上更多地是在体现国家的财政和产业政策，而不是体现出口产品实际所包含的进项税额的变化；综上所述，免抵退税的具体计算方法为出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价乘以出口货物退税率减去免抵退税额抵减额。【法律依据】：《中华人民共和国税收征收管理法》 第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
五、生产企业免抵退税计算
法律主观：根据“免、抵、退”税政策规定，按 纳税 申报计算出生产企业当月的应免抵税额、应退税额以及留抵税额的几种情况的账务处理。 一、当期免抵退税额小于当期期末留抵税额 根据例1资料：假若上期留抵税额20万元， 增值税 申报表20栏本月留抵税额为3175万元。 则：当期不予抵扣的税额=135×(17%-15%)=27万元 当期应纳增值税额=95×17%-(20+306-27)=-31.75万元 即期末留抵税额=31.75万元 当期免、抵、退税额=135×15%=20.25万元<31.75万元 当期应退税额=20.25万元 当期出口货物免、抵税额=31.75-20.25=-11.5<0即没有免抵税额。; 会计分录如下： ①———⑥同上例1 ⑦申报 出口退税 的记账凭证： 借：应收补贴款20.25 贷：应交税金———应交增值税(出口退税)20.25 二、当期免抵退税额大于当期期末留抵税额例 1：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料180万元，进项税额30.6万元，材料验收入库。当期发生内销收入95万元(不含税)，出口货物销售折算人民币收入135万元。(增值税率17%，退税率15%) 则：当期不予抵扣的税额=135×(17%-15%)=2.7万元 当期应纳增值税额=95×17%-(30.6-2.7)=-11.75万元 即期末留抵税额=11.75万元 根据增值税纳税申报表中，当期期末留抵税额20栏计算出本月留抵税额11.75万元 当期免、抵、退税额=135×15%=20.25万元 当期应退税额=11.75万元 当期出口货物免、抵税额=20.25-11.75=8.5万元 会计分录如下：(单位：万元) ①购入材料支付货款时的记账凭证： 借：商品采购210.6 贷：银行存款210.6 ②货物验收入库时的记账凭证： 借：库存商品180应交税金———应交增值税(进项税额)306 贷：商品采购210.6 ③内销货物时的记账凭证： 借：银行存款(应收账款)111.15 贷：主营业务收入95应交税金———应交增值税(销项税额)1615 ④自营出口货物时免税的记账凭证： 借：应收外汇账款———××客户135 贷：主营业务收入135 ⑤收到外汇款时的记账凭证： 借：银行存款135 贷：应收外汇账款———××客户135 ⑥当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证： 借：主营业务成本2.7 贷：应交税金———应交增值税(进项税额转出)27 ⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证： 借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销税额)85 贷：应交税金———应交增值税(出口退税)8.5 ⑧申报出口退税时的记账凭证： 借：应收补贴款11.75 贷：应交税金———应交增值税(出口退税)11.75 三、当期免抵退税额等于当期期末留抵税额 根据例1资料：假若上期留抵税额85万元，增值税申报表20栏本月留抵税额为2025万元。 则：当期不予抵扣的税额=135×(17%-15%)=2.7万元 当期应纳增值税额=95×17%-(85+30.6-27)=-20.25万元 即期末留抵税额=2025万元 当期免、抵、退税额=135×15%=20.25万元 当期应退税额=20.25万元 当期出口货物免、抵税额=20.25-20.25=0即没有免抵税额。 会计分录如下： ①———⑥同上例1 ⑦申报出口退税的记账凭证： 借：应收补贴款20.25 贷：应交税金———应交增值税(出口退税)20.25 四、只有免、抵额，没有出口退税额，期末应纳税额等于零 例2：某具有自营出口经营权的生产企业当期购入原材料200万元，进项税额34万元，材料验收入库。当期发生内销收入250万元(不含税)，出口货物销售折算人民币收入80万元。(增值税率17%，退税率15%)期初留抵税额10.1万元则：当期不予抵扣的税额=80×(17%-15%)=1.6万元 当期应纳增值税额=250×17%-(10.1+34-16)=0万元 根据增值税纳税申报表中，当期期末既无留抵税额也无应纳税额当期免、抵、退税额=80×15%=12万元 当期应退税额=0万元 当期出口货物免、抵税额=12万元 会计分录如下：(单位：万元) ①购入材料支付货款时的记账凭证： 借：商品采购234 贷：银行存款234 ②货物验收入库时的记账凭证： 借：库存商品200 应交税金———应交增值税(进项税额)34 贷：商品采购234 ③内销货物时的记账凭证： 借：银行存款(应收账款)292.5 贷：主营业务收入250 应交税金———应交增值税(销项税额)42.5 ④自营出口货物时的记账凭证： 借：应收外汇账款———××客户80 贷：主营业务收入80 ⑤收到外汇款时的记账凭证： 借：银行存款80 贷：应收外汇账款———××客户80 ⑥当期不予免征抵扣的税额转出时的记账凭证： 借：主营业务成本1.6 贷：应交税金———应交增值税(进项税额转出)16 ⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证： 借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销税额)12 贷：应交税金———应交增值税(出口退税)12 五、只有免、抵额，没有出口退税额，期末有应纳税额 根据例2资料：假若上期留抵税额等于零，增值税申报表19栏本月应纳税额为101万元。 则：当期不予抵扣的税额=80×(17%-15%)=1.6万元 当期应纳增值税额=250×17%-(34-1.6)=101万元 当期免、抵、退税额=80×15%=12万元 当期应退税额=0万元 当期出口货物免、抵税额=12万元 会计分录如下： ①———⑥同上例2 ⑦当期出口货物免抵税额的记账凭证： 借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销税额)12 贷：应交税金———应交增值税(出口退税)12 ⑧月末对“应交税金———应交增值税”账户余额结转记账凭证： 借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)101 贷：应交税金———未交增值税10.1 ⑨次月缴纳税金的记账凭证： 借：应交税金———未交增值税10.1 贷：银行存款10.1 如果新设立的企业，政策规定： 自首 笔业务发生之日起12个月内发生的应退税额，不实行按月退税办法，而是采取结转下期继续抵顶内销货物应纳税款。也采取相当于上期留抵税额本期进行抵扣。当然，在实务操作中，除了以上账户处理外，还要结合两张报表：增值税纳税申报表及生产企业出口货物免、抵、退税申报表，正确填列数据，做账表一致。
六、免抵退税的计算原理是什么
免抵退税的计算分两种情况：
1、出口企业全部原材料均从国内购进。免抵退税的基本计算步骤为五步：第一步——剔税，计算不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇人民币牌价×(增值税税率一出口退税率);第二步——抵税，计算当期应纳增值税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期期末留抵税额;第三步——算尺度，计算免抵退税额：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;第四步——比较，确定应退税额，比较当期应纳税额和免抵退税额的大小，取较小者;第五步——确定免抵税额。
2、出口企业有进料加工业务。免抵退税的基本计算步骤为七步：第一步——计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额(视同进项)=免税购进原材料价格X(出口货物征税率一出口货物退税率);第二步——剔税，计算不得免征和抵扣税额：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率一出口货物退税率)一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额;第三步——抵税，计算当期应纳增值税额：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期期末留抵税额;第四步——计算免抵退税额抵减额：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×进口货物退税率;第五步——算尺度，计算免抵退税额：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率一免抵退税额抵减额;第六步——比较确定应退税额;第七步——确定免抵税额：如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额;如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0。
【本文关联的相关法律依据】
《中华人民共和国税收征收管理法》
第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
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