应付利润属于什么科目,应付利润是什么意思

应付利润属于什么科目，应付利润是什么意思

大家好，由投稿人李晨来为大家解答应付利润属于什么科目，应付利润是什么意思这个热门资讯。应付利润属于什么科目，应付利润是什么意思很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

应付利润科目取消了吗

利润表是反映企业一定会计期间(如月度、季度、半年度或年度)生产经营成果的会计报表，一个清晰的利润表可以直接要公司领导直观明了的看清楚公司的运营情况。

项目重要性列示，收入包括营业收入、投资收益、营业外收入;费用按其性质包括营业成本、营业税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等;利润按营业利润、利润总额和净利润等分类分项

1.首先来了解营业收入，报表使用者都十分重视该项目，营业收入的数据及其变动趋势是评价业绩的关键，是公司产生经营活动现金流量的来源，是评价该公司市场竞争力、盈利能力的主要指标之一。

基于对行业和企业经营环境的了解，分析者可以将本期营业收入与上期进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常;接着计算本期重要产品的毛利率，与上期比较是否存在异常，各期之间是否存在重大波动。

其次，可以比较本期各月各类营业收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合企业季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因。此外，将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常。

通过数据分析，看看企业是否存在收入操纵行为的危险信号，比如计提巨额的坏账准备、销售收入与生产能力比例失调、销售收入与经营现金流量相背离、收入主要来自关联销售等情况，营业收入的计量是企业管理层舞弊和粉饰业绩的惯用手段之一，分析者对虚构收入应保持足够的审视度。

2.营业成本是指企业所销售商品或者所提供劳务的成本，营业成本应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。

制造企业的生产成本占据营业成本的很大一部分，它的构成主要包括：生产材料(原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、动力燃料、包装物等)和人工成本(生产人员的工资、奖金、津贴和补贴以及直接从事产品生产人员的职工福利费等)，有少数企业通过推迟结转生产成本来调节利润，真实了解企业的营业成本是分析产品毛利率的基础工作之一。

3.税金及附加反映的是企业经营业务应负担的土地使用税、消费税、资源税、房产税、印花税、车船税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等，其中城市维护建设税和教育费附加属于附加税，增值税和企业所得税不在此填列，这些应交税金直接与营业收入有关，按照法定比例计算。

4.销售费用是指企业在销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用，包括由企业负担的包装费、运输费、装卸费、展览费、广告费、租赁费(不包括融资租赁费)，以及为销售产品而专设的销售机构费用，包括职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费和其他经费。通常情况下，销售费用的增减与营业收入的增减是相应的关系，分析者可以计算销售费用比率来检测合理性和销售成效。

5.管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，具体项目包括由企业统一负担的公司经费、工会经费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、折旧、存货跌价准备、坏账计提准备、土地使用费、绿化费、管理人员工资及福利费等，管理费用是企业保持经营运转的基础保障。

6.财务费用是企业发生的各类财务费用，虽是为取得营业收入而发生，但与营业收入的实现没有明显因果关系，不宜将它计入生产经营成本，财务费用包括利息支出、汇兑损失、银行手续费及其他费用。

销售费用、管理费用、财务费用俗称“三费”，同属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益，结转后该项目应无余额。近年来有企业根据特定意图，通过虚减或虚增费用来操纵利润，值得分析者警惕。

7. 资产减值损失是指资产的可收回金额低于其账面价值，其中，资产减值对象主要包括：对联营企业或合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产、商誉、探明石油天然气矿区权益等。

企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，对于存在减值迹象的资产进行减值测试，计算资产的可收回金额，可收回金额低于账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的金额，计提减值准备。需要指出的是，因企业并购形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

资产减值迹象很大程度在于企业管理层的主观判断和方法选择，历来都是管理者调节利润的“隐型武器”。

8.公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，即公允价值与账面价值之间的差额。

通过支付一定的成本取得一项资产之后，后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与公允价值之间形成的这个差额，对上市公司的净利润与应交所得税有影响作用，需要根据持有期间与处置期间分别确定。此外，可供出售金融资产公允价值变动应计入“其他综合收益”，不在此项目核算。

9.投资收益是指企业对外投资获得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营分得的利润等，企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益，也在该项目核算。

10.新增“资产处置收益”行项目，反映企业出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失，债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换产生的利得或损失也包括在本项目内。该项目应根据在损益类科目新设置的“资产处置损益”科目的发生额分析填列，如为处置损失，以“-”号填列。

11.新增“其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府补助等，该项目应根据在损益类科目新设置的“其他收益”科目的发生额分析填列。

12.营业外收入是与企业业务经营无直接关系的各种收入，主要包括：非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。营业外收入并非由企业经营资金耗费而产生，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。

13.营业外支出是与企业业务经营无直接关系的各种支出，主要包括：固定资产盘亏、处置固定置产净损失、出售资产损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等，其中“非流动资产处置损失”为单列，营业外支出是与营业外收入相对应的项目。

企业正常经营，通常营业外收入和支出都不会太多，有些项目很少发生，一旦发生则都有其具体情况和原因，如果是固定资产盘盈、待处理财产损溢、其他应付款等账户出现激增，分析者应予以关注，有无人为调节痕迹。

14.新增“持续经营净利润”和“终止经营净利润”行项目，分别反映净利润中与持续经营相关的净利润和与终止经营相关的净利润，如为净亏损，以“-”号填列，这两个项目应按照《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》的相关规定分别列报。

15.其他综合收益反映企业未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，也认为是直接计入所有者权益的利得和损失。其他综合收益列报的内容包括：可供出售金融资产公允价值变动形成的利得和损失、可供出售外币非货币性项目的汇兑差额形成的利得和损失、权益法下被投资单位其他所有者权益变动形成的利得和损失、存货或自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的利得和损失、金融资产的重新分类形成的利得和损失、套期保值(现金流量套期和境外经营净投资套期)形成的利得或损失、与计入所有者权益项目相关的所得税影响所形成的利得和损失等等。

利润表分析：

在了解主要项目后，报表使用者可以利润表为对象，从多个角度分析企业的盈利状况和经营成果，了解公司的盈利状况和获利能力，并通过收入、成本费用的分析，具体判断公司获利能力的高低。

通过对利润表的水平分析，从利润的形成角度，反映利润额的变动情况，揭示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在的问题;而对利润结构变动的分析，主要是对利润表垂直分析，揭示各项利润及成本费用与收入的关系，以反映企业各环节的利润构成及成本费用水平。

通过利润分配表的分析，反映企业利润分配的数量与结构变动，揭示企业在利润分配政策、会计政策以及有关法规变动方面对利润分配的影响;通过对分部报表的分析，反映企业在不同行业、不同地区的经营状况和经营成果，为企业优化产业结构，进行战略调整指明方向。

1.企业盈利能力分析

产品毛利率=(营业收入-营业成本)÷营业收入×100%

毛利水平反映了企业初始获利能力，它是企业实现利润总额的起点，可以表明对营业费用、管理费用、财务费用等期间费用的承受能力。

利润率是实现的利润总额与营业收入之比，其计算公式为：利润率=利润总额÷主营业务收入×100%

通过对利润率的分析，可以了解企业每实现一元收入所获得的利润水平。

总资产报酬率是指实现的净利润(税后利润)与总资产平均占用额之比，该指标反映企业利用全部资源的获利能力，其计算公式如下：总资产报酬率=净利润÷总资产平均余额×100%

或者用收入净利率×总资产周转率来计算，由公式可以看出，总资产报酬率取决于净利润水平和总资产周转速度。

净资产收益率又指所有者权益收益率或股东权益收益率，它是获得的净利润占所有者权益平均余额的百分比，其计算公式为：净资产收益率=净利润÷所有者权益平均余额×100%

资本保值增值率是指期末所有者权益余额与期初所有者权益余额的比率，它反映所有者权益保值或增值情况，其计算公式为：资本保值增值率=期末所有者权益余额÷期初所有者权益余额×100%

2.企业发展能力分析

企业发展能力是指通过生产经营活动获得收益的增长，以及用自身形成的资金取得发展趋势的能力。

收入增长率=本期收入增加额÷上期收入总额×100%

净利润增长率=本期利润增加额÷上期利润总额×100%

总资产增长率=本期总资产增加额÷上期末资产总额×100%

资本积累率=本期所有者权益增加额÷上期末所有者权益×100%

此外，报表使用者可以计算销售费用、管理费用、财务费用各占营业收入的百分比，分析费用结构是否合理，对不合理的费用要查明原因;同时对费用的针对性分析，了解增减变动趋势，以此判定公司的管理水平和财务状况，预测公司的发展前景。

利润表是依据“收入-费用=利润”来编制的，它主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益，通过利润表，我们可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资价值。

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(本资料仅供参考，不构成投资建议，投资时应审慎评估)

应付利润和应付股利一样吗?

很多上市公司或者挂牌企业都很在意自己的利润，因为企业有利润就可以有很高的估值，有利润就可以保留在创新层。所以利润表也是很多企业做假的一个重灾地。那么，我们应该如何分析企业的是利润表呢?

1、看懂利润表项目

利润表是反映企业一定会计期间(如月度、季度、半年度或年度)生产经营成果的会计报表，揭示企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或支出，以及实现利润或发生亏损的情况，反映企业经营资金动态表现，属于动态会计报表。

按照项目重要性列示，收入包括营业收入、投资收益、营业外收入;费用按其性质包括营业成本、营业税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等;利润按营业利润、利润总额和净利润等分类分项列示，以下逐个分析。

1. 首先来了解营业收入，报表使用者都十分重视该项目，营业收入的数据及其变动趋势是评价业绩的关键，是公司产生经营活动现金流量的来源，是评价该公司市场竞争力、盈利能力的主要指标之一。

基于对行业和企业经营环境的了解，分析者可以将本期营业收入与上期进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常;接着计算本期重要产品的毛利率，与上期比较是否存在异常，各期之间是否存在重大波动。

其次，可以比较本期各月各类营业收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合企业季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因。此外，将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常。

通过数据分析，看看企业是否存在收入操纵行为的危险信号，比如计提巨额的坏账准备、销售收入与生产能力比例失调、销售收入与经营现金流量相背离、收入主要来自关联销售等情况，营业收入的计量是企业管理层舞弊和粉饰业绩的惯用手段之一，分析者对虚构收入应保持足够的审视度。

2. 营业成本是指企业所销售商品或者所提供劳务的成本，营业成本应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。

制造企业的生产成本占据营业成本的很大一部分，它的构成主要包括：生产材料(原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、动力燃料、包装物等)和人工成本(生产人员的工资、奖金、津贴和补贴以及直接从事产品生产人员的职工福利费等)，有少数企业通过推迟结转生产成本来调节利润，真实了解企业的营业成本是分析产品毛利率的基础工作之一。

3. 税金及附加反映的是企业经营业务应负担的土地使用税、消费税、资源税、房产税、印花税、车船税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等，其中城市维护建设税和教育费附加属于附加税，增值税和企业所得税不在此填列，这些应交税金直接与营业收入有关，按照法定比例计算。

4. 销售费用是指企业在销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用，包括由企业负担的包装费、运输费、装卸费、展览费、广告费、租赁费(不包括融资租赁费)，以及为销售产品而专设的销售机构费用，包括职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费和其他经费。通常情况下，销售费用的增减与营业收入的增减是相应的关系，分析者可以计算销售费用比率来检测合理性和销售成效。

5. 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，具体项目包括由企业统一负担的公司经费、工会经费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、折旧、存货跌价准备、坏账计提准备、土地使用费、绿化费、管理人员工资及福利费等，管理费用是企业保持经营运转的基础保障。

6. 财务费用是企业发生的各类财务费用，虽是为取得营业收入而发生，但与营业收入的实现没有明显因果关系，不宜将它计入生产经营成本，财务费用包括利息支出、汇兑损失、银行手续费及其他费用。

销售费用、管理费用、财务费用俗称“三费”，同属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益，结转后该项目应无余额。近年来有企业根据特定意图，通过虚减或虚增费用来操纵利润，值得分析者警惕。

7. 资产减值损失是指资产的可收回金额低于其账面价值，其中，资产减值对象主要包括：对联营企业或合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产、商誉、探明石油天然气矿区权益等。

企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，对于存在减值迹象的资产进行减值测试，计算资产的可收回金额，可收回金额低于账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的金额，计提减值准备。需要指出的是，因企业并购形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

资产减值迹象很大程度在于企业管理层的主观判断和方法选择，历来都是管理者调节利润的“隐型武器”。

8. 公允价值变动损益是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失，即公允价值与账面价值之间的差额。

通过支付一定的成本取得一项资产之后，后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与公允价值之间形成的这个差额，对上市公司的净利润与应交所得税有影响作用，需要根据持有期间与处置期间分别确定。此外，可供出售金融资产公允价值变动应计入“其他综合收益”，不在此项目核算。

9. 投资收益是指企业对外投资获得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营分得的利润等，企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益，也在该项目核算。

10. 新增“资产处置收益”行项目，反映企业出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失，债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换产生的利得或损失也包括在本项目内。该项目应根据在损益类科目新设置的“资产处置损益”科目的发生额分析填列，如为处置损失，以“-”号填列。

11. 新增“其他收益”行项目，反映计入其他收益的政府补助等，该项目应根据在损益类科目新设置的“其他收益”科目的发生额分析填列。

12. 营业外收入是与企业业务经营无直接关系的各种收入，主要包括：非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。营业外收入并非由企业经营资金耗费而产生，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。

13. 营业外支出是与企业业务经营无直接关系的各种支出，主要包括：固定资产盘亏、处置固定置产净损失、出售资产损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等，其中“非流动资产处置损失”为单列，营业外支出是与营业外收入相对应的项目。

企业正常经营，通常营业外收入和支出都不会太多，有些项目很少发生，一旦发生则都有其具体情况和原因，如果是固定资产盘盈、待处理财产损溢、其他应付款等账户出现激增，分析者应予以关注，有无人为调节痕迹。

14. 新增“持续经营净利润”和“终止经营净利润”行项目，分别反映净利润中与持续经营相关的净利润和与终止经营相关的净利润，如为净亏损，以“-”号填列，这两个项目应按照《企业会计准则第42 号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》的相关规定分别列报。

15. 其他综合收益反映企业未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，也认为是直接计入所有者权益的利得和损失。其他综合收益列报的内容包括：可供出售金融资产公允价值变动形成的利得和损失、可供出售外币非货币性项目的汇兑差额形成的利得和损失、权益法下被投资单位其他所有者权益变动形成的利得和损失、存货或自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的利得和损失、金融资产的重新分类形成的利得和损失、套期保值(现金流量套期和境外经营净投资套期)形成的利得或损失、与计入所有者权益项目相关的所得税影响所形成的利得和损失等等。

2、利润表分析

在了解主要项目后，报表使用者可以利润表为对象，从多个角度分析企业的盈利状况和经营成果，了解公司的盈利状况和获利能力，并通过收入、成本费用的分析，具体判断公司获利能力的高低。

通过对利润表的水平分析，从利润的形成角度，反映利润额的变动情况，揭示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在的问题;而对利润结构变动的分析，主要是对利润表垂直分析，揭示各项利润及成本费用与收入的关系，以反映企业各环节的利润构成及成本费用水平。

通过利润分配表的分析，反映企业利润分配的数量与结构变动，揭示企业在利润分配政策、会计政策以及有关法规变动方面对利润分配的影响;通过对分部报表的分析，反映企业在不同行业、不同地区的经营状况和经营成果，为企业优化产业结构，进行战略调整指明方向。

1、企业盈利能力分析

产品毛利率=(营业收入-营业成本)÷营业收入×100%

毛利水平反映了企业初始获利能力，它是企业实现利润总额的起点，可以表明对营业费用、管理费用、财务费用等期间费用的承受能力。

利润率是实现的利润总额与营业收入之比，其计算公式为：利润率=利润总额÷主营业务收入×100%

通过对利润率的分析，可以了解企业每实现一元收入所获得的利润水平。

总资产报酬率是指实现的净利润(税后利润)与总资产平均占用额之比，该指标反映企业利用全部资源的获利能力，其计算公式如下：总资产报酬率=净利润÷总资产平均余额×100%

或者用收入净利率×总资产周转率来计算，由公式可以看出，总资产报酬率取决于净利润水平和总资产周转速度。

净资产收益率又指所有者权益收益率或股东权益收益率，它是获得的净利润占所有者权益平均余额的百分比，其计算公式为：净资产收益率=净利润÷所有者权益平均余额×100%

资本保值增值率是指期末所有者权益余额与期初所有者权益余额的比率，它反映所有者权益保值或增值情况，其计算公式为：资本保值增值率=期末所有者权益余额÷期初所有者权益余额×100%

2、企业发展能力分析

企业发展能力是指通过生产经营活动获得收益的增长，以及用自身形成的资金取得发展趋势的能力。

收入增长率=本期收入增加额÷上期收入总额×100%

净利润增长率=本期利润增加额÷上期利润总额×100%

总资产增长率=本期总资产增加额÷上期末资产总额×100%

资本积累率=本期所有者权益增加额÷上期末所有者权益×100%

此外，报表使用者可以计算销售费用、管理费用、财务费用各占营业收入的百分比，分析费用结构是否合理，对不合理的费用要查明原因;同时对费用的针对性分析，了解增减变动趋势，以此判定公司的管理水平和财务状况，预测公司的发展前景。

利润表是依据“收入-费用=利润”来编制的，它主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益，通过利润表，我们可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资价值。

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应付利润怎么算

一位小伙伴们私信问什么时候应该计入应付账款，什么时候应该计入其他应付款，猫叔当时的反应是：这个应该不难吧？

但是事后觉得，站在自己的角度去思考问题并不能很好的帮助到大家，对于很多人来讲，实际工作中遇到的问题往往更加难以辨别。

所以针对这个问题猫叔做了这次分享，包括长期挂账容易引发的一些涉税风险，希望大家可以从中学到一点东西：

应付账款，因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应付的款项。由于在购销活动中买卖双方取得物资与支付货款在时间上的不一致而产生的负债。

账务处理上可以按债权人进行明细核算。

问：我们公司是做大型连锁超市的，这个月采购了几台电脑用来收银，款项还没支付，可以计入应付账款科目核算吗？

答：购进固定资产、无形资产等活动，同样也是企业正常经营（购销）活动的一部分，因此应该计入“应付账款”科目核算。

也有一些应付账款，对方不要求企业付款，将其转为对企业的投资资本。对于将企业债务转为投资资本的，应按应付账款的账面余额，借记“应付账款”，按债权人因放弃债权而享有股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。

注意：应付账款如果出现借方余额代表的是“预付账款”。

1.确认和计量真实交易

1）必须根据审核无误的各种必要的原始凭证确认。这些凭证主要是合同、供应商发票、质量管理部门验收证明、银行结算流水的凭证等。

2）应付会计必须审核这些原始凭证的真实性、合法性、完整性、合规性及正确性。

2.对应付账款进行账龄分析

1）应付账款明细应分别按照供应商进行明细核算，在此基础上还可以进一步按购货合同进行明细核算。

2）通过账龄分析，了解应付账款现状，解决应付账款长期挂账的问题。账龄分析一般包括：分析应付账款长期挂账的原因并作出记录跟踪，注意其是否可能无需支付；对确实无需支付的应付帐款的会计处理是否正确，依据是否充分；关注账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿还，分析偿还记录及单据。

对于长期挂账的应付款，都有其历史原因：

比如产品出现质量问题导致双方存在纠纷；

双方由于各种各样的原因正在打官司；

项目周期长，尚未到达付款时间；

为配合收入造假而虚构的供应商应付账款……

不管是什么情况，一定要先了解原因，再针对性地去对账并调账。而不是说摸不着头脑，也不清楚什么原因就开始一笔调账。

3.确实无法偿付的应付账款税务处理

账龄超过3年的应付款项，如果债务人能够证明债权人没有确认坏账损失并在企业所得税前申报扣除，可以不确认为“确实无法偿付的应付款项”；否则，应当确认为“确实无法偿付的应付款项”。并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税，不需要缴纳增值税。

确实无法偿付或无需支付时的会计分录：

借：应付账款

贷：营业外收入

注意：没有能力支付不等于确定不需要支付。

由于应付账款属于往来款，若账务上没处理好，也是最容易引发风险的。如果企业长期挂账大额应付账款，可能潜藏税务风险。以下是常见风险，提醒企业会计关注：

风险1：虚列成本费用降低利润被要求补税

当企业利润较高时，部分企业会通过预提或者说暂估成本费用入账，季度预缴时按照会计利润缴纳企业所得税。虽然企业有实际的成本费用支出，但是由于未取得发票，在次年汇算清缴前如果未能取得合规发票，是不能税前扣除的，这部分就会被要求纳税调增补缴税款。

附：真实案例

宁波Q公司通过虚构经营业务收用虚开增值税专用发票，因没有实际货款支付，便将该笔款项长期挂在应付账款科目下。Q公司的做法属于虚开增值税专用发票行为，其进项税额不得抵扣、所列票面金额不得计入成本，市国税局第三稽查局依法对该公司追缴税款和罚款，并按规定移送司法机关处理。

风险2：违规购买发票被查涉嫌虚开发票

当企业实际利润高，想通过增加成本费用方式降低税负时，有些就动力歪心思，通过购买非真实发票或者非真实交易情况下去的成本费用发票方式冲抵利润，有时候并没有实际支付相应的款项，于是在“应付账款”科目挂账。

一旦出售发票方或者发票开具方走逃、被稽查，税局追索到买票方，上述行为即被发现并定性为虚假发票行为，一旦查实，不仅要如实补缴相应税款，加收滞纳金，还将被处以相应的罚款，有的甚至被追究刑事责任，得不偿失。

风险3：偷梁换柱隐瞒收入逃税

取得收入不开票，账上不作为收入纳税，而是通过应付账款、其他应付款等往来科目核算。一旦被要求确认收入，需要补缴相应的增值税、企业所得税，同时有罚款、滞纳金等损失。

风险4：确认无法偿付被调增补税

无法偿付的款项，根据《企业所得税法》规定，需要在确认无法偿付当年度按规定结转收入缴纳企业所得税，不需要缴纳增值税。

这里需要注意的是，没有能力支付不等于无需支付，企业需要支付但已经没有资产支付或者是由于某些原因仍未支付，要求破产清算企业对应付账款挂账余额结转收入纳税、要求企业应付账款挂账超3年即结转收入纳税，不一定符合规定。

其他应付款：核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。

①应付经营租入固定资产和包装物租金;

②职工未按期领取的工资;

③存入保证金(如收入包装物押金等) ;

④应付、暂收所属单位、个人的款项; .

⑤其他应付、暂收款项。

基本上都是公司人员与公司间的借款，各种押金、租金、保证金等等。

比如企业（增值税一般纳税人）收到出租包裝物押金2000元，存入银行，应做会计分录：

借：银行存款 2000元

贷：其他应付款-包装物押金 2000元

退回押金会计分录：

借：其他应付款-包装物押金 2000元

贷：银行存款 2000元

如果逾期了，且挂账时间超过1年以上了，则需要冲掉这笔“其他应付款”

借：其他应付款 2000元

贷：其他业务收入 1769.91元 【2000/（1+13%）】

应交税费——应交增值税（销项税额） 230.09元

企业账上的“其他应付款”如果长期挂账，且金额数目比较大，很容易成为税务稽查的重点。一般形成其他应付款的原因也是多种多样，大多数是企业股东或者法人、高管等形成的挂账，以及一些租金押金等。当然如果是不合规的其他应付款，会有以下风险：

风险1：股东或关联方借款

一般企业借用股东或者关联方资金时，会计分录如下：

借：银行存款 100万元

贷：其他应付款-自然人股东 100万元

但是，长期挂账需要注意以下税务风险：

企业长期占用其股东或关联方的资金，如果股东或关联方是企业，则股东或关联方存在无偿提供贷款服务而需要进行视同销售处理，补缴增值税的风险。

如果是股东个人经常无偿借款给企业使用且无正当理由的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，核定利息，要求自然人股东缴纳个人所得税，企业也要履行扣缴个税义务。

风险2：隐瞒收入

公司发了货，收到了货款，但对方不需要开发票，就没有确认收入了。于是就把这笔钱放到了其他应付款科目，实际上，开不开发票跟是否确认收入以及是否交增值税是不能完全划等号的，只要符合了税法规定的条件，就应该履行相应的纳税义务。

风险3：股东抽逃出资款

很多企业股东在实缴出资后，走账后通过往来款项的方式把资金抽走，于是这笔款就做到了“其他应付款”科目名下，往往这笔金额巨大，且一直挂账，造成企业占用股东资金的假象，同时存在涉税风险。

风险4：错误账务处理或未及时确认收入

有时候错误的账务处理把本应该计入收入的项目，计入到“其他应付款”科目，或者适时应当转入收入科目的项目未及时结转，存在涉税风险。

比如：某企业收到的合同未履行违约金收入、不符合不征税条件的财政补贴收入、以及企业取得的内部罚款收入等，长期挂在其他应付款科目，存在少交企业所得税的风险。

这样的账务处理是错误的：

借：银行存款 10000元

贷：其他应付款-内部罚款/违约金/财政补贴 10000元

正确的账务处理：

借：银行存款 10000元

贷：营业外收入-内部罚款/违约金/财政补贴 10000元

再比如：企业存在确实无法支付的应付款项，长期挂在其他应付款科目，一直未转收入，存在少交企业所得税的风险。

提醒：

对于企业确实无法支付的应付款项应当转入“营业外收入”，缴纳企业所得税。核销应付账款的会计处理：

借：应付账款-某某科技公司 52300元

贷：营业外收入 52300元

通过对应付账款和其他应付款的理解，以及长期挂账可能会涉及到的一些税务风险，小伙伴们务必在日常工作中加以重视，定期做专项清理，避免风险问题，如果有什么想看或者想了解的财税知识可以在下方留言给猫叔

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应付利润的会计分录

企业在核算的时候，一些费用的归集其实很难进行归类的。毕竟每个企业面临的实际情况，各不相同。

而在会计科目设置的时候，也不可能面面俱到，所以就会存在一些兜底的科目。

“其他应付款”是负债类科目。

其他应付款科目，主要核算企业的一些特殊情况。或者说其他应付款科目只是核算部分企业才会有的经济业务。

比方说，经营租赁租金、租入包装物押金、存入保证金等。

“其他应付款”科目核算企业其他应付款的增减变化。具体来说，“其他应付款”科目的借方登记其他应付款的减少额；贷方登记其他应付款的增加额。

1、个税风险

企业如果存在无偿借给投资者的钱，一般会在其他应付款里面核算。但是，企业欠投资者的钱，如果长期挂账。可能会被税务部门核定利息，从而是投资者缴纳个税。

企业投资者借给企业的钱，也是需要按照市场行情支付利息的。而投资者获得利息以后，自然需要支付税款。

当然，如果企业有正当的理由，也是可以无偿使用投资者的资金的。这里的关键就是，投资者的理由能不能让税务部门相信了。

2、企业所得税风险

如果企业的其他应付款常年有巨额资金存在，肯定是不正常的。那么在这样的情况下，企业就有可能把本来应该确认收入的钱，放在了其他应付款里面没有进行结转。

比方说，企业收到的个税手续费返还，挂在其他应付款里面，就可以达到手记收入，少缴企业所得税的风险。

3、不确定额外收入

企业在运行的过程中，不仅可能发生坏账，也可能发生应支付的款项无人来收。

当企业无法支付相关款项的时候，可能会把这个款项放到其他应付款里面。由于企业一直没有结转收入，从而通过少计额外收入的方法达到少缴企业所得税的目的。

4、间接提高利润

企业不仅有少缴税款的目的，也要提高利润美好报表的需要。毕竟上市公司即使多缴纳点税款，可以换来的回报实在是太多了。

比方说企业，把未支付的工资薪金，挂在了其他应付款里面。这样由于这些费用没有支付，自然不能在税前扣除。这样就会间接地增加企业的利润。

5、设置小金库

企业为了节税，有的时候可能把出售废料的金额故意挂在其他应付款里面。这样就可以达到延缓，甚至不缴纳企业所得税和增值税的结果。

这样企业的企业所得税和增值税就会存在少交的风险。

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