抗税罪，抗税行为
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抗税团伙情节严重是怎么处罚呢
一审：王丛玉
二审：施 展
三审：陈丽娜
抗税是什么意思
来源：人民网 原创稿
近日，浙江杭州税务部门依法对网络主播黄薇(网名：薇娅)作出税务行政处理处罚决定，追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元。就网民关心的依法纳税问题，人民网“人民说法”栏目记者采访了相关法学专家进行解读。
——逃税罪如何认定，何种情形会被追究刑事责任？
中国社会科学院法学研究所经济法室主任席月民研究员介绍，对于个人所得税而言，按照《中华人民共和国刑法》相关规定，罪名主要有逃税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪等。以逃税罪为例，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，即构成逃税罪。
何种情形会被追究刑事责任？席月民谈到，刑法规定，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。
“当然，对此也有例外，换言之，补缴并非一律免予追究刑事责任。” 席月民指出，法定的例外情形是，“五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外”。
——加强依法纳税意识，哪些人要缴纳个人所得税？
按照《中华人民共和国个人所得税法》规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照该法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照该法规定缴纳个人所得税。
席月民介绍，在我国，自然人、个人独资企业以及合伙企业需要按照规定缴纳个人所得税。个人所得税的纳税人区分为居民纳税人和非居民纳税人两类，前者承担无限纳税义务，要就其中国境内外所得纳税，后者承担有限纳税义务，仅就其中国境内所得纳税。
我国目前实行的是分类综合所得税制，按照收入性质不同，个人所得被区分为工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得以及偶然所得。居民个人取得前四项所得被称为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前四项所得则按月或者按次分项缴纳个人所得税；纳税人取得第五项至第九项所得，依照规定分别计算个人所得税。
席月民谈到，由于个人所得税的税目税率设计较为复杂，针对不同类型所得的应纳税所得额的计算标准有所不同，而且在纳税方式上又存在代扣代缴纳税和自行申报纳税。因此，对纳税人而言，及时正确缴纳个人所得税需要主动学习必要的税法知识。
席月民表示，网红主播如果心存侥幸，采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，必然埋下法律风险隐患，受到法律制裁。
——如果没有如实缴税，税务部门追缴期限怎么算？
专家进一步提醒，《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》对不同类型收入的个人所得税规定了不同的纳税申报期限，有的是取得所得的次月十五日内，有的是次年六月三十日前，有的则是次年三月一日至六月三十日内，纳税人必须依照法律规定的纳税期限及时缴纳税款，逾期缴纳将承担法律责任。
关于税务部门追缴期限，席月民介绍，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
抗税罪的主体
关税战火下的全球众生相
2025 年 4 月，特朗普政府掀起的全球关税战犹如惊雷炸响。在这场没有硝烟的战争中，各国展现出迥异姿态：越南、柬埔寨以 "秒跪" 姿态奉上贸易让步清单；日韩在谴责声中保持克制，选择 "半跪" 式协商；而中国、加拿大则用 125% 和 25% 的报复性关税筑起防线。最令人瞩目的是欧盟的破局之举 —— 这个由 27 国组成的联盟，在冯德莱恩带领下祭出 220 亿欧元反制关税，创造了欧盟对美贸易史上最硬核的抗击记录。
铁幕背后的共识奇迹
4 月 9 日的布鲁塞尔见证历史性时刻。当匈牙利成为唯一反对票时，连特朗普铁杆支持者意大利总理梅洛尼都投下赞成票，26 国罕见形成抗税统一战线。这种凝聚力在素以决策低效著称的欧盟堪称奇迹，其背后是 0.5% GDP 损失预估的切肤之痛，更是对自由贸易秩序存亡的终极守护。法国总统马克龙甚至提议动用 "火箭筒" 级反胁迫工具，展现出欧洲老牌强国的战略魄力。
冯德莱恩的双轨博弈术
欧盟委员会主席以教科书级手腕展开 "硬软双轨" 博弈：一面闪电般通过 220 亿报复关税，另面向美抛出 "零关税" 橄榄枝。当特朗普暂停征税 90 天的消息传来，她立即宣布同步冻结反制措施，却暗藏杀机："所有选项仍在桌面"。这种刚柔并济的策略，源自对特朗普谈判风格的深刻洞察 ——2017 至 2021 年的交锋经验表明，唯有实力才能换取这位交易型总统的尊重。
地缘政治的精妙算计
欧盟的抗争远非单纯贸易防御。贸易专员谢夫乔维奇 5 月 1 日抛出 500 亿欧元采购方案时，刻意强调 "联合应对中国出口冲击" 的筹码，暴露出布鲁塞尔的地缘野心。这种在抗税框架内嵌入制华联动的设计，既满足美国遏制中国的战略需求，又为欧洲争取到谈判空间，更向北京释放出战略牵制信号，堪称现代版 "三国博弈" 的经典案例。
新贸易秩序的破晓时刻
当冯德莱恩将特朗普的 3500 亿美元要价砍至 500 亿欧元时，这场抗税战已演变为重塑跨大西洋关系的博弈。欧盟用行动证明，在单边主义盛行的时代，集体意志与精准策略的结合能够撬动霸权逻辑。暂停的 90 天不仅是休战期，更是新规则孕育的窗口 —— 无论结局如何，布鲁塞尔此次 "跪不下去" 的抗争，注定成为多极世界贸易体系形成的重要注脚。
抗税罪的行为方式
2021年，我们经常听到某某明细、网红偷逃税款，被追缴巨额税款、滞纳金和罚款的案例。这里我们用的是偷逃税，那偷税和逃税有什么区别呢？抗税又是指什么呢？避税到底合不合规呢？今天，就为大家解析下这几个概念。
偷税根据税收征管法第63条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
偷税是税收征管法中的概念，是税务机关执行的标准，强调的是纳税人通过种种方式不缴或者少缴了税款，使国家税收造成了一定的损失。
根据刑法二百零一条规定，【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。有上述行为的，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
从方式方法上看，逃税与偷税概念类似，都是采用欺骗、隐瞒等手段不缴或少缴税款，导致税款流失，但偷税是税收征管法里的概念，而逃税是刑法里的概念。
如果纳税人有偷税行为，税务机关做出行政处罚之后，纳税人按时补交了税款并受到了行政处罚，那么刑法不会再追究企业的刑事责任，但如果5年内因为逃避缴纳税款受过处罚或者被税务机关给予了两次处罚，那么就要追究纳税人的刑事责任。
抗税在税收征管法以及刑法中的概念类似。
税收征收管理法：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
刑法：【抗税罪】以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金;情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。
避税避税的概念在税法中没有明确的规定，很多做税务筹划的公司会刻意的避免使用“避税”这个词，因为避税有规避、逃避的意思，是个负面词汇，转而使用税务筹划、税务优化这样的字眼，当然如果只是改变了字眼，而不改变实质的内容，偷税依然是偷税，依然要追责。
目前，出台了一些反避税的规定，但都是针对关联交易的，例如境内公司与境外关联方，境内公司与境内关联方，个人与其关联方等。如果企业与关联方之间的交易不符合独立交易原则，税务机关有权按照合理的方法进行纳税调整。
税务筹划一定要通过合理的方式，例如架构的设计、商业模式的改变等等，简单粗暴地隐匿收入、虚列成本，在税务系统、科技水平日益提升的今天，必然逃不过大数据的火眼金睛。
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