存货周转率,存货跌价准备属于什么科目

存货周转率，存货跌价准备属于什么科目

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存货包括哪些科目

存货是指企业在日常运营中持有的，旨在出售的产成品、商品，或处于生产过程中的在产品，以及用于生产或提供劳务过程中的材料和物料。

存货的分类

与固定资产等非流动资产相比，存货的主要特征是企业的持有目的是为了出售。根据性质，存货通常可分为以下几类：

原材料：包括生产过程中改变形态或性质的主要原料、辅助材料、外购半成品、修理备件、包装材料、燃料等。

在产品：指正在生产线上制造但尚未完成的产品，包括在各道工序加工中的产品和已加工但未检验或未入库的产品。

半成品：经过一定生产流程并检验合格后，存放于半成品仓库以待进一步加工的产品。

产成品：已完成全部生产过程并验收入库，可供销售的产品，包括代制品和代修品。

库存商品：商品流通企业外购或委托加工完成的，用于销售的各种商品。

发出商品：指企业已发出但尚未满足收入确认条件的商品，按实际或计划成本计量。

周转材料：指能多次使用但不符合固定资产定义的材料，如包装物、工具、管理用具、低值易耗品等。

材料采购：企业按计划成本核算购入的材料成本，或在途物资的采购成本。

委托加工物资：企业委托外单位加工的材料、商品等物资的实际成本。

存货跌价准备

前一篇文章介绍了付款相关的内容，本文中笔者继续介绍FMS财务管理系统的设计，今天是关于存货管理的介绍。

财务存货管理应该就是针对公司的生产原材料、物料、成品、加工品的数量与金额的管控。

在前面也介绍了，存货属于公司的资产，而且是公司中主营业务收入的来源，变现也最快，但同时存货数量太大占用公司的资金会很大，对于现金流转也是不利的。

零库存一直是各个公司追求的目标，有效地控制好库存能够对公司的经营有利。

通过上面这张图，可以看出随着库存数量的变量，资金与缺货的风险变化，这应该就是库存悖论，如果寻找一个平衡点是非常难的。

本篇主要介绍下存货方面的内容，包括库存、财务系统中库存模块的组成，分享给大家共同学习。

一、什么是库存？

我个人理解存货即库存，是以SKU为最小的存储单位来管理控制商品的数量、金额。

通过系统软件对商品库存进行有效的监控，有利于库存分析，提高库存周转率、降低库存周转天数，帮助企业进行决策，从而提高利润。

存货：需要有专门的仓库进行管理，需要各种条件来满足；对于中小型企业一般都是租用第三方的仓库，大的电商都是自建仓库，如京东就在全国建了很多仓库；现在社区团购异常火爆，好多公司已经开始建立前置仓，以共享的方式为社区团长进行服务，个人觉得后续库存前置是必然，大仓、小仓、前置仓、实体店间调拨是常态，对物流将是严峻的考验。系统：仓库商品的管理同样需要专门的WMS、WCS等软件来支撑，系统的功能模块要能覆盖所有的业务，每个业务的流程要流畅，每个关键点要监控，要有实时的数据监控。仓储作业不仅涉及出入库、质检等，还涉及到库位、托盘、设备、库区的规划，作业的安全规范也是要依赖于流程和系统相结合的.一个好的系统支撑能够提升仓储的作业能力与效率。

在FMS财务管理系统中，存货核算与管理是非常重要的组成部分，详见面介绍。

二、财务系统中存货管理组成

1. 数量

这里的数量不单单指个数也可以是重量；在前面的系统组成图中有很多业务系统，WMS是仓储作业的主要系统，在仓库中的人员更关注的是数量（高值品、奢侈品除外）。

所以，每一次的出入库或商品的上下架都要有数据记录，这里的商品上下架与前端网站或APP的上下架有点区别，一般是指商品从整库到零库后摆放在相应的货位上等具体商品的移动。

这里大家可能发现一个问题，WMS可能是第三方的系统，但我们的销售体系中还有自己的库存管理与各前端售卖系统对接。

如何保证WMS与我们的库存一致准确呢？

这就需要财存货数量管理来监控。

下面这个图是WMS库存、销售库存与财务库存间的递进过程，中间服务是一个同步软件进行WMS与销售库存间的数据传递与更新。

关键环节：

中间服务软件：主要是负责业务发生后的单据传递、指令上传下发等，通过各种服务接口来实现WMS与要上位系统SCM\OMS等进行数据同步。财务库存：主要是根据销售库存的变化来进行财务进销存系统中的数量、成本的计算（计算是依赖于所有出入库单据）；在第2篇中也简单说了，FMS的数据需要与业务系统数据进行一定的隔离，保证财务数据的独立、准确及不变性；所以财务库存部分可以不要求实时性，因为他不影响到前面出入库作业。

2. 金额

在财务小知识中介绍了财务的四大假设中“货币计量”（可以关注公众号查看第10篇：财务记账小知识点），即财务软件中入账的内容都应该可以用货币计算出价值的。所以金额的管理是财务同事在日常的工作中，月末的结账中最最关注的，差一分钱也要挖掘到问题的根源，在会计核算过程中要保证“借贷必相等”。

金额我个人理解又包括两部分：商品本身的成本金额、商品有了附加值的金额（如销售金额等）。

在存货管理中我们更关注的是商品的成本金额。

３. 成本核算

这部分是财务系统中的核心部分，也是难点，为什么这么说呢？

财务成本核算的方法采用的是什么，决定了系统的复杂度，采用加权平均法相对简单，采用移动加权平均法相对复杂，采用先进先出法计算逻辑都会复杂些；还有个别计价法、后进先出等，具体采用什么依财务部确定。

下图罗列了几种成本核算方法的比较。

4. 报表

存货报表是财务同事在FMS财务管理系统中使用的，主要包括：存货日报表、月报表、存货库龄报表、存货周转率、报损、盘亏等很多报表。

下面只列出部分，供参考。

对于存货报表，如果按照确定的逻辑生成，一般都不会有什么问题。

1）存货日报表、月报表主要是核算期初、期末数量与金额的，所以我们不仅要保证数量的正确，也要保证金额的正确。

2）对于库龄报表一般统计30天以内，30~60天，60~90天，90~120天，120~180天，180~360天，360天以上存货数量与金额，了以库存的组成，可以判断存货的风险、制定促销方案等。

3）报损、盘盈盘亏报表，一般是统计损失、进行存货计提等相关预案的。

这里有期初、期末、库龄、库存周转天数、库存周转率等概念，可以搜索了解一下。

开发每个财务相关的报表，我们都需要了解其开发的意义与作用，这样对于后续的数据核对与结账都有非常大的帮助。

虽然上面列出了几部分，但是在实际的系统开发过程中，可以按商品级出具报表，按商品分类出具报表，按仓库级别出具报表，按帐套出具报表。

不同的维度统计出来的数据指标可能会有很大差异，但对于分析时是非常有用的。

三、财务成本核算过程1. 相关说明

１）用什么样的方法核算成本

这是首先要确定的，在财务进销存系统中成本的计算是否准确及时是关键。

前面介绍了几种方法的优缺点，根据经验采用移动加权平均法的比较多，方法确定了可以进行系统的设计开发。

２）确认所有的出入库单据类型

明确每种单据的流程，确定每种单据的计算逻辑；只有逻辑清晰了，成本的计算才会精确，不同的单据成本计算的数据逻辑会有不同。

举个例子：当仓库盘盈一件商品时，它的成本价如何计算呢？

这里有两个比较简单的方法：第一种是取当前商品的移动加权价作为成本价做入库；第二种是取商品的最新进货价作为成本价做入库。

３）确定计算的粒度

这部分需要根据财务的会计主体来确定。

目前都是线上线下贯通，互相结合，形成所谓的新零售的模式。这些销售模式都是为了拉新、引流、留存最后带来销售提升公司的GMV，从而当模式、供应链路都成熟后能够盈利。

在FMS系统中关注的是根据公司发展，建立不同的账套，核算不同公司间的交易以及公司间的成本转换与平衡，对于存货部分，我们首先要确定库存组织。

举个例子，我们的成本计算是按公司与子公司间的商品+供应商来计算，还是按照仓库+商品+供应商来计算呢？

不同的计算维度，对于成本的影响是比较大的，所以此部分要提前与公司财务确定。

４）批次概念

在以往参与OracleR12的系统升级时了解到，在Oracle ERP中有一个批次的概念即SerialNumber，这个类似于一个全局主键，通过它可以查询到这个商品的所有变动。

所以，在成本计算的程序中可以引入批次号，在前面的财务系统模块中有一个“批次成本计算”指的就是这个。

５）理解成本计算的方法

在商品成本计算过程中如果确定了移动加权平均法，但在商品出入库时还是会根据先进先出的原则（辟如按生产日期先后出库），所以要在明确计算逻辑时设计清楚。

此外，财务成本计算还要依赖于前端的各业务系统数据，所以在设计的时候可能会需要前端的业务系统配合进行相应更改。但原则是尽量减少耦合，保持各业务的单一原则。

2. 计算流程

这里说明一下：

１）在中间服务中可以实时计算成本，在FMS财务管理系统中有一个定时计算成本的过程，这两部分引用的是相同的计算方法。

２）实时计算商品成本主要是为了前端各业务的成本显示与一些实时性报表的显示，但不作为财务记账的基础。

３）FMS财务管理系统中的成本计算是最终财务收入成本报表、存货报表等的数据来源，而且在设计时需要考虑重算机制（重算机制不能跨会计周期，不能影响已经确定的相关数据）。

４）成本计算过程说的简单就是依赖于出入库单据、库存数据及相关的规则进行计算即可，复杂的是涉及数据的核对、数据的重算机制、数据的尾差等，在系统开发中要进行详细的验证。

总结

总结一下，财务存货管理中的几部分都非常重要，而且财务系统的开发过程中复杂的并不是技术，而是清晰的逻辑，完整的数据流以及对数据的敏感。

参与过FMS财务管理系统的同事都回馈过，枯燥是最大的感受，但是实际上FMS财务管理系统开如中对于技术的应用也是非常多的。

我理解财务可以看成是一个财务数据仓库与业务系统的结合，大家慢慢体会吧，感谢您的阅读！

声明：本人水平有限，关于财务系列已经总结了9篇，后续仍将继续分享，希望看到此文章的人能够给出建议，在此感谢！独学而无友，则孤陋而寡闻。

作者：倔强的大萝卜；公众号：倔强的大萝卜

本文由 @倔强的大萝卜 原创发布于人人都是产品经理，未经作者许可，禁止转载。

题图来自Unsplash，基于CC0协议

存货是什么意思

什么是存货？比如：在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料，如包装物、低值易耗品、各种原材料；处在生产过程中的在产品，如在产品、自制半成品、委托加工物资；持有以备出售的产品或商品，如库存商品、委托代销商品等。

如何判断是否属于企业 的存货，主要是根据是否拥有所有权以及持有目的，而非存货的存放地点。

下列属于企业的存货：

企业接受来料加工制造的代制品，制造和修理完成案首入库后，应视同企业的产成品；

房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权属于房地产开发企业的存货；

委托代销商品；

原材料、包装物等属于企业的存货。

下列不属于企业的存货：

工程物资，所有权属于企业，但持有目的是为建造固定资产等，并不是 为了出售，故不属于企业的存货。

对于受托代销的商品，由于其 所有权并未转移至受托方，因此，受托代销商品不能确认为受托方的存货。

存货计算公式

本章内容主要梳理存货及相关知识。

一、存货简介

1.存货：指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

2.存货按经济内容分类包括原材料、在产品（指正在加工制造尚未完工的在制品）、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品（指不能作为固定资产核算的各种用具和物品，单位价值较低，品种多、易于损坏）等；按存放地点分类包括库存存货、在途存货、加工中的存货、委托代销存货等。

存货通常在一年或一个营业周期内（超过一年）被消耗，或经出售转换为库存现金、银行存款或应收账款等，具有明显的流动性，属于流动资产。

3.存货确认条件：（需同时满足）①该存货包含的经济利益很可能流入企业。②该存货的成本能够可靠地计量。

4.存货盘存方法：①实地盘存制（适用于交易频繁、品种多、价值低的鲜活商品零售） ②永续盘存制

实地盘存制：在期末通过盘点存货来确定期末存货结存数量，并据以推算出本期发出存货数量。（本期耗用或减少数=期初结存数+本期增加数-期末结存数）

永续盘存制：通过设置存货明细账，对日常发生的存货增减都必须根据会计凭证在账簿中进行连续登记，并随时在账面上结算各项存货的结存数。

二、存货取得和发出的计量

1.存货取得的计量

应按照成本进行初始计量，包括 1）采购成本 2）加工成本 3）其他成本

1) 采购成本：原材料、商品、低值易耗品等通过购买取得的存货，其采购成本主要包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费和其他可归属于存货采购成本的费用。

其中相关税费指企业购买、自制或委托加工存货所发生的关税、消费税、资源税和不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额等。

不应计入采购成本：①从供货单位等收回的物资短缺或其他赔款，应冲减采购成本。 ②采购过程中取得规范发票的运输费，可作为进项税额抵扣。 ③存货入库以后的仓储费用计入管理费用。 ④因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，暂作为待处理财产损溢进行核算，查明原因后再进行相应会计处理。 ⑤发生的运输费、装卸费、保险费和其他可归属于存货采购成本的费用可先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。

2）加工成本：在存货加工过程中发生的追加费用，包括直接人工费及按照一定方法分配的制造费用。

3）其他成本：除采购成本、加工成本以外使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出，如为特定客户设计产品所发生的设计费等（通常设计费应计入当期损益，但为特定客户设计产品发生的可计入成本）。

2.存货发出的计量

计价方法包括 ①个别计价法 ②先进先出法 ③加权平均法（包括月末一次加权平均法和移动加权平均法） ④毛利率法等。

①个别计价法：以每批（次）收入存货的实际成本作为计算该批次发出存货成本。（一般适用于特定项目的存货和劳务，比如房产、船舶、珠宝、名画等贵重物品。）

②先进先出法：以先购进的存货先发出的实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。（使用此方法，在物价上涨时会高估企业当期利润和库存存货的价值；在物价下跌时会低估企业库存存货价值和当期利润。）

③加权平均法（包括月末一次加权平均法和移动加权平均法）：

月末一次加权平均法（适用于实地盘存制）公式如下：

移动加权平均法公式（适用于永续盘存制）如下：

④毛利率法：指根据本期销售额乘以上期实际（或本期计划）毛利率匡算销售毛利，并据以计算发出商品和期末库存商品成本。

三、原材料的核算

原材料核算方法主要有两种：按实际成本计价核算、按计划成本计价核算。

1.按实际成本计价核算

1）会计账户设置：原材料（借方记入库成本，贷方记出库成本）、在途物资（借方记已付款但尚未登记入库在途物资成本，贷方记已验收入库的在途物资成本）、委托加工物资（借方记委托加工物资的实际成本、支付的加工费和相关税费、运杂费等；贷方反映加工完成验收入库物资的成本）。

按材料的用途分别记入“生产成本”“制造费用”“管理费用”等账户。

2.按计划成本计价核算

1）会计账户设置：原材料（借方记入库材料的计划成本，贷方记出库材料的计划成本）、材料采购（借方记实际成本，贷方记计划成本）、材料成本差异（借方表示超支，贷方表示节约）。

2）按计划成本计价核算时，月末必须将发出原材料的计划成本调整为实际成本。调整方法为：

四、周转材料的结算

企业的周转材料主要包括低值易耗品、包装物等。

1.低值易耗品的核算

可以设置“周转材料——低值易耗品”账户，也可以单独设置“低值易耗品”账户进行核算。

低值易耗品价值的摊销方法可以采用一次转销法（指将其价值一次全部计入有关资产或当期损益。eg.借方记制造费用，贷方记周转材料——低值易耗品）、五五摊销法。

2.包装物的核算

可以设置“周转材料——包装物”账户，也可以单独设置“包装物”账户进行核算。

随商品出售但不单独计价的包装物，应在包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记销售费用，贷记包装物。

随商品出售单独计价的包装物，应视同销售材料处理，一方面应反映销售收入，计入其他业务收入；另一方面需反映销售成本，计入其他业务成本。（eg.出售时：借记银行存款，贷记其他业务收入、应交税费——应交增值税（销项税额）；结转成本时：借记其他业务成本，贷记周转材料——包装物、材料成本差异（若按计划成本核算，实际成本超支时））

3.出租、出借包装物

包装物租金收入属于企业让渡资产使用权给他人取得的收入，应作为企业的其他业务收入核算；若收取押金，押金作为其他应付款核算。

五、存货的期末计量

1.为客观反映企业期末存货的实际价值，应当对存货按成本与可变现净值孰低进行计量，避免虚记资产的情况。

这里的“成本”指存货的历史成本，即实际成本。“可变现净值”指在日常活动中，存货的估计售价（eg.产品的市场销售价格）减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

2.存货跌价准备的核算

如果期末存货的成本高于可变现净值，则表明存货发生了跌价损失，应按成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。

存货跌价准备科目：借方反映实际发生存货跌价时冲销的存货跌价准备，贷方反映存货跌价准备的提取。

eg.计提存货跌价准备：借方记资产减值损失，贷方记存货跌价准备。可变现净值恢复时：借方记存货跌价准备，贷方记资产减值损失。

六、存货清查的核算

可设置“待处理财产损溢”科目。借方表示盘亏或毁损存货的金额，以及经批准结转的盘盈存货的金额；贷方表示盘盈存货的金额，以及经批准结转盘亏存货的金额。企业清查中发现的各种存货损溢，应在期末结账前处理完毕。本科目期末应无余额。

1.存货盘盈：批准处理前：借方记原材料，贷方记待处理财产损溢；批准处理后：借方记待处理财产损溢，贷方记管理费用。

2.存货盘亏：批准处理前：借方记待处理财产损溢，贷方记原材料/库存商品；批准处理后：借方记原材料/管理费用/其他应收款/营业外支出（自然灾害或意外事故造成的毁损），贷方记待处理财产损溢。

电子发票存档、电子发票查重、电子发票报销

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