应收账款周转率,应收账款的借方和贷方

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应收账款属于什么科目

本报（chinatimes.net.cn）记者陶炜 南京报道

丰盛控股（00607.HK）与子公司中国高速传动（00658.HK）之间的矛盾走向白热化。

3月31日晚间，中国高速传动发布公告，称已在中国香港高等法院起诉大股东丰盛控股及其实控人季昌群等，认为丰盛控股涉嫌66.4亿元资金挪用案。4月2日，丰盛控股则发布公告予以反驳，称“中国高速传动的有关指控纯属恶意、毫无根据”。

《华夏时报》记者在对双方进行采访时发现，两方之间都对对方进行了非常尖锐的指控。中国高速传动方面就公司66.4亿元应收款发难，认为丰盛控股和季昌群还有其他参与方“一直参与计划诈骗相关附属公司及挪用相关款项”。

“国内某知名律师事务所从2024年11月就开始取证、分析和追账，他们发现，向季昌群汇报的丰盛人员不当参与了相关附属公司贸易业务的决策和管理，而相关协议为贸易业务的一部分，且部分收取相关附属公司款项的交易对手方可能与季昌群或丰盛存在关联。此外，南京传动现任及已离职员工亦指认交易对手方与丰盛存在间接联系。”中国高速传动发言人对《华夏时报》记者表示。

丰盛控股方面则指责中国高速传动现任董事会主席胡吉春及其父亲胡曰明“推卸责任，董事会成员严重失职”，并称其“修改章程谋图核心资产控制权”。“上市公司出现重大财务问题后，中国高速传动董事会指控一切是其他个人造成，并无端指控由中国高速传动董事以外的其他人纵容指使，试图逃避其对企业应该负有的大宗商品交易业务及重大财务事项的监管责任，是严重推卸责任的行为。”丰盛控股方面的发言人对《华夏时报》记者说。

中国高速传动指责：对方诈骗

3月31日晚间，中国高速传动发布公告，称公司全资附属公司南京高精传动设备制造集团有限公司（下称“南京传动”）、南京翰达进出口贸易有限公司（下称“南京翰达”）及南京市盛装供应链有限公司（下称“南京盛装”，与南京传动、南京翰达统称“相关附属公司”）已于2025年3月31日在香港高等法院发出传讯令状（高等法院诉讼2025年第656号）进行起诉。被控告方是刚刚被公司罢免董事职务的房坚（他也是相关附属公司的法定代表人），丰盛控股有限公司，丰盛全资附属公司Five Seasons XVI Limited，季昌群，16家相关商品买卖协议的交易对手方公司及10名不当参与了相关附属公司行政、财务管理和合同审批的丰盛人员。

起诉的原因则是已到期但仍未获偿付的66.4亿元应收款项。此前，相关附属公司曾对外订立若干商品买卖协议，截至2024年10月31日，相关附属公司协议项下合计已到期的应收款项及预付款项的总金额约为66.4亿元。2024年11月，66.4亿元人民币的到期应收及预付款项仍未获偿付，相关交易对手方对付款提出异议。今年2月，中国高速传动成立独立调查委员会，并委聘第三方机构展开调查。3月2日，中国高速传动董事会把矛头指向了董事房坚，表示“董事会已对房先生在担任执行董事期间的责任和职务能力失去信任，主要原因包括他在南京传动及南京盛装的经营管理中未全力配合独立调查，并且在签署相关协议时存在管理公章的责任”，并据此罢免了房坚执行董事职务。3月7日，丰盛控股提议召开特别股东大会罢免中国高速传动的董事会主席胡吉春及其父亲胡曰明的董事职务。3月16日，中国高速传动宣称已就此事报案。

“经进一步调查并考虑相关证据，本公司及相关附属公司认为有充足证据显示一组公司及个人，包括丰盛控股有限公司、季昌群先生、房先生及该等协议的交易相对方等一直参与计划诈骗相关附属公司及挪用相关款项。”3月31日晚间的公告中，中国高速传动使用了非常严厉的措辞。

尽管公告中称“有充足证据”，但中国高速传动并未将相关证据进行展示。“根据对南京传动员工的访谈及财务记录核查，丰盛的财务及会计人员直接处理了相关附属公司与交易对手方之间的资金调拨。2024年12月，南京传动现任管理层在多次要求后，最终从丰盛科技园的丰盛办公室取回了相关附属公司的财务记录，显示丰盛可能控制了相关附属公司的财务管理。相关附属公司有一套平行的合同审批程序，丰盛前法务顾问及其他现任或前任高管实质性参与其中。房坚在相关协议签订时负责相关附属公司的运营管理，且在有关期间负责及监督相关附属公司的用印审批。由于诉讼已经开始，我们暂时无法披露上述内容以外的信息。”上述中国高速传动发言人对《华夏时报》记者表示。

中国高速传动方面还对本报记者表示，尽管独立调查报告尚未出具，且刑事调查尚未有结果，但由于已搜获的证据显示案情十分严重，资金规模巨大，交易对手方众多，且资金流向存疑。“董事会认为有必要立即采取行动，向被告进行起诉，立即纠正任何损害公司治理及股东价值的不当行为。”

该发言人还对记者强调，负责南京传动及南京盛装经营管理的房坚先生，其执行董事职位是由丰盛推荐，经提名委员会审批，获董事会委任为中国高速传动的执行董事。

丰盛否认指控：胡氏父子谋图核心资产控制权

对于中国高速传动方面的指控，丰盛控股方面予以否认，称对方的传讯令上没有任何详细索赔信息，中国高速传动的有关指控纯属恶意、毫无根据。

首先，丰盛控股认为66.4亿元的应收款项，是胡氏父子在推卸责任。“中国高速传动贸易的66.4亿元应收款，约占中国高速传动综合净资产的47.7%，对上市公司极为重要。如此巨大的应收款，是一次性发生还是持续产生？若是持续产生，为何到2024年年底才发现，而在此之前中国高速传动从未就有关事项风险进行公告披露？是监管失职还是其内部早已知情但另有隐情而选择隐藏不公示？无论是何种情况，都暴露出中国高速传动董事会对上市公司连续多年贸易业务财务事项缺乏基本的风险控制，未能履行相应职责，在批准2023年度全年业绩时存在严重失职行为。”丰盛控股方面相关人士对《华夏时报》记者表示。

该人士称：“胡吉春作为中国高速传动董事会主席、行政总裁，负责管理中国高速传动及其附属公司；而胡曰明负责监督、授权资金使用，负责向相关附属公司审批资金。在父子二人‘管理一把手、资金一支笔’的背景下，相关董事会成员需对未能有效履行职责导致上市公司出现巨大的财务问题，承担主要责任。”

其次，丰盛控股继续指责胡氏父子“谋图核心资产控制权”。“公司提议召开特别股东大会，原因是核心公司南京高速章程细则被私自修改，导致上市公司失去核心公司董事会控制权，造成上市公司核心资产不受控，进而导致股东利益严重受损，中国高速传动董事会成员在该事件上严重失职。南京高速（南高齿）于二零二四年九月底进行公司章程细则修订，导致公司失去对南京高速董事会及核心资产的绝对控制权。”丰盛控股方面称。

此外，丰盛控股还对子公司每年向南京安维士传动技术股份有限公司支付固定服务费1.75亿元一事提出质疑，称中国高速传动始终未能提供续签长期服务合约以及每年固定1.75亿元的服务费的合理解释和依据。

责任编辑：徐芸茜 主编：公培佳

应收账款周转率计算公式

在企业经营的复杂世界中，财务管理扮演着核心角色，而应收账款管理则是其中的关键部分。应收账款，这个看似简单的概念，实际上对于保持良好的企业现金流至关重要。本文旨在深入探讨应收账款的本质、面临的挑战以及高效管理策略。

应收账款是指在商业交易中，企业因销售商品或提供服务而应由客户支付但尚未收到的款项。这通常发生在企业允许客户延期支付货款的情况下，形成了企业的短期信贷投资。有效管理应收账款对于维护企业的资金流动性和财务健康至关重要。如果管理不善，过多的应收账款会导致企业现金流紧张，甚至影响到企业的正常运营。

从小型家族企业到大型多国公司，几乎所有提供赊账服务的企业都会产生应收账款。这包括制造业、批发和零售业、服务行业等多个领域。例如，一家制造公司可能向其分销商提供30至90天的付款期限，而服务行业如咨询公司则可能在项目完成后收取费用。

虽然应收账款为企业提供了扩大销售和吸引客户的机会，但同时也带来了一系列管理挑战。企业可能面临的问题包括：

1、客户信用风险：没有有效的信用评估机制可能导致企业面临高风险客户，默认风险增加。

2、资金流管理：高额的未收款项会影响企业的资金周转，限制其再投资和运营能力。

3、账款追踪与收集：缺乏有效的账款追踪系统和策略会使收款过程复杂化，增加行政成本。

对于上述挑战，企业可以通过采用高效的工具和策略来应对。市面上能提供高效管理内账的、适合企业使用的SaaS软件并不多，但是“账王”提供了一种简化应收账款管理的方式，助力企业在记账和查账方面实现业财一体化，受到了很多关注，当然也有其他软件可以尝试。

企业还应该制定明确的应收账款政策，包括：

1、信用政策的制定与执行：对所有客户实施信用评估，根据评估结果设定信用限额和付款条件。

2、定期审查应收账款：定期审查账款年龄分析报告，识别逾期账款并采取相应措施。

3、客户关系管理：维护良好的客户关系可以促进及时付款，包括提供付款便利性和适时的沟通。

总的来说，应收账款是企业日常运营中不可忽视的一部分。通过采用有效的管理工具和策略，结合严格的信用管理政策和客户关系管理策略，企业可以优化应收账款管理，从而提升整体财务表现和运营效率。这不仅有助于保持企业的资金流健康，也为企业的长期发展打下坚实的基础。

应收账款是什么意思

应收账款，是指企业在正常经营活动中，因销售商品或提供服务而形成的，客户尚未支付的款项。举个例子，当一家服装店向客户出售衣服，但客户选择赊账购买时，这笔未收到的款项便记录为应收账款。

应收账款对企业的财务健康至关重要，它直接影响到企业的现金流状态。尤其是在资金密集型行业，如制造业或批发业，应收账款的高效管理是确保企业运转顺畅和财务稳定的关键因素。

在项目制重工业中，应收账款管理尤为关键。例如，一家建筑公司可能面对多个同时进行的大型项目，每个项目的应收账款都可能涉及数百万美元。如不妥善管理，任何一笔应收账款的滞后都可能导致公司现金流短缺，影响到整体运营效率。

为了有效管理应收账款，企业应采取以下策略：

1、明确信用政策：制定和维护明确的信用政策，对客户的信用状况进行评估，以降低坏账风险。

2、定期复审：定期复审应收账款状态，及时识别和处理逾期账款，防止资金滞留。

3、有效沟通：与客户建立良好的沟通机制，确保账款问题可以迅速得到解决。

利用“账王”软件，企业可以自动化管理应收账款流程。账王通过集成销售、出纳和会计数据，提供实时的应收账款更新和自动对账功能，大大提高了应收账款处理的效率和准确性。此外，它的自动提醒功能能确保企业及时跟进未结账款，优化现金流管理。

有效的应收账款管理不仅关乎企业的财务健康，更是维护良好客户关系和市场竞争力的基础。

应收账款周转天数

来源：市场资讯

国内银行在为出口企业办理信保融资、商票融资、押汇等贸易融资产品的过程中，经常会遇到应收账款质押、应收账款转让等情形。吃透了应收账款，就抓住了贸易融资的灵魂。那么，什么是应收账款呢？本文就“应收账款”的概念以及银行在办理应收账款融资的过程中应该注意的问题展开探讨。

一、什么是贸易融资中的“应收账款”？

1、根据《企业会计准则》，“应收账款”属于企业资产类科目，企业在符合收入确认条件时确认收入，同时形成应收账款（对方尚未付款），如：企业销售货物，开具发票113万元（含税），约定账期为3个月，会计分录为:

借：应收账款113万元

贷：主营业务收入100万元

应交税费--应交增值税 13万元

“企业会计准则第14号——收入”：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：

（一）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；

（二）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；

（三）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；

（四）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；

（五）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

也就是说，“应收账款”的形成取决于交易对手是否“取得相关商品控制权”。

2、根据《应收账款质押登记办法》（中国人民银行令【2019】4号）和《动产和权利担保统一登记办法》（中国人民银行令【2021】第7号）：应收账款是指应收账款债权人因提供一定的货物、服务或设施而获得的要求应收账款债务人付款的权利以及依法享有的其他付款请求权，包括现有的以及将有的金钱债权，但不包括因票据或其他有价证券而产生的付款请求权，以及法律、行政法规禁止转让的付款请求权。包括下列权利：

（一）销售、出租产生的债权，包括销售货物，供应水、电、气、暖，知识产权的许可使用，出租动产或不动产等；

（二）提供医疗、教育、旅游等服务或劳务产生的债权；

（三）能源、交通运输、水利、环境保护、市政工程等基础设施和公用事业项目收益权；

（四）提供贷款或其他信用活动产生的债权；

（五）其他以合同为基础的具有金钱给付内容的债权。

也就是说，这里的“应收账款”是指债权，是一种付款请求权。

3、银行在开展应收账款类贸易融资时，要求企业提供合同、发票、报关单、提单等单据，银行工作人员着重审核的是贸易背景真实性以及单据之间的一致性、合理性、逻辑性。企业在提交成套融资单据时，往往货物才报关出口、提单才签发，境外买家根本未见到货物也未开展货物验收，不能主导货物的使用，也就谈不上“取得相关商品控制权”。此时，融资企业因销售货物产生的债权，只是一种付款请求权，并不能形成企业资产负债表中的“应收账款”。所以，笔者认为，银行贸易融资中的“应收账款”应该参照《应收账款质押登记办法》和《动产和权利担保统一登记办法》中的定义去理解。

二、“应收账款”的融资途径

企业向银行申请应收账款融资主要有两大途径：应收账款质押和应收账款转让。

1、应收账款质押

《应收账款质押登记办法》：人民银行征信中心是应收账款质押的登记机构。应收账款质押登记由质权人（银行）办理。银行办理质押登记的，应当与出质人（融资企业）就登记内容达成一致。登记内容包括质权人和出质人的基本信息、应收账款的描述、登记期限。银行开展应收账款质押融资业务时，应当严格审核确认应收账款的真实性，并在登记公示系统中查询应收账款的权利负担情况。

2、应收账款转让

《民法典》第五百四十六条：债权人转让债权，未通知债务人的，该转让对债务人不发生效力。因此，融资企业通过转让应收账款（银行为债权受让人）的模式申请融资的，建议银行和融资企业在《债权转让通知书》上盖章，同时，按照原贸易合同（融资企业与境外交易对手）约定的收件人地址邮寄通知书并保存邮寄底单。

三、风险防范

银行在办理应收账款贸易融资时，应注意以下几点：

1、融资企业生产经营稳定，履约记录良好。与境外交易对手贸易关系正常，未经常出现发票冲销或折让的情况。对关联交易需谨慎办理。

2、贸易合同中不含有禁止或影响转让应收账款债权的条款。应收账款债权不存在任何瑕疵，债权真实、合法、有效和完整。不存在被第三人主张抵消、代位权等权利瑕疵或被采取法律强制措施的情形。

3、应收账款未在其他金融机构重复融资。融资企业应收账款管理能力较强，应收账款账期合理。

4、银行应重点关注贸易合同后续的履约情况，如商品质量是否出现问题或价格波动较大、境外进口商出现重大信用风险、恶意更改收汇路径逃避资金监管等。

（转自：智汇大叔）

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