无形资产折旧年限的最新规定2023，无形资产折旧年限以法律为主吗
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无形资产折旧年限是几年
一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
（一）固定资产
1.房屋、建筑物，为20年；
2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
4.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
5.电子设备，为3年。
（二）无形资产
1.一般不得低于10年
2.作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
二、根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》
企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。
无形资产折旧年限规定
近期，2020年度企业所得税汇算清缴工作已开始，两篇重要推文请查收：
1.2020年度本市居民企业所得税汇算清缴开始啦~注意事项看这里
2.《2020年度企业所得税汇算清缴一本通》来啦！助你顺利完成今年汇缴！
今天，申税小微和大家一起关注以下知识点：《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）该如何填写？
一、修订内容
根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）和《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）政策规定，新增第10行“海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”、第12行“疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”、第13行“海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”、第31行“海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”、第32行“海南自由贸易港企业无形资产一次性摊销”，适用于填报上述政策涉及的资产折旧、摊销情况及优惠统计情况。
二、填报要求
该表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人填报。纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81 号）、《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020 年第8号）、《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31 号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。纳税人只要发生相关事项，均需填报该表。
三、填报案例
01 固定资产一次性扣除
甲公司2020年3月购入一台电子设备作为固定资产管理，价值36万元，该设备符合《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）的规定，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。该设备在会计上采用直线法进行折旧，预计使用年限为3年（税法规定的最低折旧年限为3年），净残值为0。甲公司该固定资产2020年度汇算清缴时应如何填报A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》？
填表示例：
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02
疫情防控重点物资保障生产企业单价500万以上设备一次性扣除
甲公司为疫情防控重点物资保障生产企业，2020年3月购入一台生产设备作为固定资产管理，价值600万元。该设备在会计上采用直线法进行折旧，预计使用年限为10年（税法规定的最低折旧年限为10年），净残值为0。甲公司该固定资产2020年度汇算清缴时应如何填报A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》？
政策依据：
根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情 防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）等规定，自2020年1月1日至2020年12月31日，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。企业名单由省级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。
填表示例：
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无形资产折旧年限变更
企业对无形资产进行摊销，既要符合会计准则，又要符合税务法规政策，那么在企业所得税税前扣除相关规定中，究竟怎样的资产才能算无形资产，其摊销范围、方法、年限具体又有何规定？申税小微这就带您了解无形资产摊销的那些事。
—01
无形资产在企业所得税上
如何界定？
无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
—02
无形资产应按照什么方法
确认计税基础？
企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
1 外购的无形资产
以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
2 自行开发的无形资产
以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。
3
通过捐赠、投资、非货币性资产交换、
债务重组等方式取得的无形资产
以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
—03
企业所得税法中对符合规定的
无形资产如何确认摊销扣除？
无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
—04
哪些无形资产不得计算摊销费用
在企业所得税税前扣除？
在计算企业所得税应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（二）自创商誉；
（三）与经营活动无关的无形资产；
（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
—05
优惠政策
企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。
注意：摊销年限一经确定，一般不得变更。
【政策依据】
《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）
《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》 （财税〔2012〕27号）
无形资产折旧年限表
【问】我单位无形资产的摊销年限有十年、五年、三年、二年、一年等若干年限，请问无形资产摊销年限税法政策有无明确规定，如何掌握?
【答】一般情况下，无形资产摊销一般不低于10年;特殊情况下，(1)对经过主管税务机关核准的软件类无形资产，最短可为2年：(2)有法律规定或合同约定使用年限的，按规定或约定年限进行摊销。
【政策依据】
《企业所得税法实施条例》第六十七条规定：无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销
《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)第一条第五款规定：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
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