场地租赁税率9%和5%，经营租赁场地租赁税率
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场地租赁税率是多少
申税小微，我们是制造业企业，属于增值税一般纳税人，近期公司对闲置厂房进行了出租，有几个涉税问题能咨询一下吗？
当然可以啦~
提问一：租赁期限为2年，2022年11月为免租期，2022年12月1日至2024年11月30日为租赁期，已一次性收取2年租金230万元，并在当月开具了增值税专用发票。那么，一次性取得的租金收入和免租期部分的收入，如何缴纳增值税？
一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。因此，企业出租房屋取得收入应按“现代服务业—租赁服务”缴纳增值税，一般纳税人适用税率为9%。
纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。因此，免租期不需要缴纳增值税。
因为当月已开具发票，根据规定，发生应税销售行为，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因此，取得的2年租金230万元全部应在所属期11月份申报缴纳增值税。
提问二：一次性收取的跨年租金，需要全部确认为2022年度企业所得税收入吗？
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
关于租金收入确认问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。
因此，对收到的230万元跨年度租金，可在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
提问三：针对合同中约定的免租期，我公司的房产税还用缴纳吗？
房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
因此，甲公司免租期房产税应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2%/12*免租期月份数。租赁期的房产税按租金收入计算缴纳，本市房产税为按季征收，应由分摊到的每个季度的租金收入作为缴纳房产税的计税依据。根据规定，房产出租的计征房产税的租金收入不含增值税。
提问四：公司签订的《厂房租赁合同》在计算缴纳印花税时，计税依据是否包括增值税税款，该如何缴纳？
应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。财产租赁合同，税率为租金的千分之一。
因此，甲公司应按合同中规定的总租金230万元作为计算印花税的计税依据。
提问五：开具发票时备注栏没有填写，现在对方财务让我重新换开发票，备注栏需要填什么？
出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
政策依据：
《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）
《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）
《中华人民共和国增值税暂行条例》
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）
《中华人民共和国房产税暂行条例》
《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）
《中华人民共和国印花税法》及附件《印花税税目税率表》
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）
场地租赁税率是多少按照标准
一、有形动产租赁--交通运输服务1、交通运输
·汽车租赁：有形动产租赁13%
·汽车+司机：交通运输服务9%
2、航空运输
·飞机租赁：有形资产租赁13%
·飞机+机组人员：交通运输服务9%
3、水路运输
·船舶租赁：有形资产租赁13%
·船舶+水手：交通运输服务9%
注意⚠️根据财税[2016] 36号文附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
经营租赁业务，按照有形动产租赁税目征税，税率为13%；运输服务，按照交通运输服务征税，税率为9%。
1、建筑施工设备出租：有形资产租赁13%
2、建筑施工设备+操作人员：建筑服务9%
注意⚠️根据财税[2016]140号，十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。
三、仓储租赁--仓储服务1、仓库租赁--不动产租赁9%
2、仓库+管理人员--仓储服务6%
根据财税[2016] 36， 仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。符合上述规定一般纳税人按6%缴纳增值税。
1、会议场地租赁--不动产租赁9%
2、会议场地+服务人员--会议展览服务6%
根据财税[2016] 140号，十、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活为动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。
五、运输货物--安全保护服务1、运输货物：交通运输服务9%
2、运输货物+押运人员：安全保护服务6%
根据财税[2016] 140号，十四、纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。
#税##纳税##业务#
个人出租场地租赁税率
租赁服务，包括经营租赁服务和融资租赁服务。按照标的物的不同，可细分为有形动产经营租赁服务、不动产经营租赁服务、有形动产融资租赁服务、不动产融资租赁服务。
虽然都是租赁服务，但它们适用的增值税税目及税率却有大不同。
申税小微进行了梳理，快来了解学习一下吧！
一、经营租赁服务
经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。
经营租赁服务类型 | 一般纳税人 | |
| 一般计税方式 | 简易计税方式 | |
| 有形动产经营租赁服务 | 适用13%的 税率 | 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，按照3%的征收率计算应纳税额。 |
| 不动产经营租赁服务 | 适用9%的 税率 | 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。 |
经营租赁服务类型 | 小规模纳税人 |
| 简易计税方式 | |
| 有形动产经营租赁服务 | 按照3%的征收率计算应纳税额。（2023年1月1日至2023年12月31日，减按1%征收率） 2023年1月1日至2023年12月31日，月销售额10万以下（含本数），免增值税。 |
| 不动产经营租赁服务 | 按照5%的征收率计算应纳税额。（不含个人出租住房） 2023年1月1日至2023年12月31日，月销售额10万以下（含本数），免增值税。 |
Tips
1.车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
2.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营租赁服务。
3.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
4.纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
5.纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税，不属于不动产经营租赁服务。
二、融资租赁服务
融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。
不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。
融资租赁服务类型 | 一般纳税人 | |
| 一般计税方式 | 简易计税方式 | |
| 有形动产融资租赁服务 | 适用13%的 税率 | / |
| 不动产融资租赁服务 | 适用9%的 税率 | 一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 |
融资租赁服务类型 | 小规模纳税人 |
| 简易计税方式 | |
| 有形动产融资租赁服务 | 按照3%的征收率计算应纳税额。（2023年1月1日至2023年12月31日，减按1%征收率） 2023年1月1日至2023年12月31日，月销售额10万以下（含本数），免增值税。 |
| 不动产融资租赁服务 | 按照5%的征收率计算应纳税额。 2023年1月1日至2023年12月31日，月销售额10万以下（含本数），免增值税。 |
Tips
1.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
2.融资性售后回租服务属于贷款服务，应按照金融服务缴纳增值税。融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
政策依据
1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税 〔2016〕36号）
2.《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）
3.《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）
4.《财政部 税务总局 关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023第1号）
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