舞弊审计案例，舞弊审计的对象是
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舞弊审计学读书心得
1、制定审计方案，检查相关文件、协议，了解机构的设置、管理、程序和实务，检查内部控制制度，评价内控制度的强点与弱点，对内控弱点进行重点审计。
2、了解过去曾发生过的舞弊类型，确定舞弊可能存在的领域，审查舞弊者是否使用了不当的会计政策，检查隐匿亏损，夸大业绩及偷逃税款等经济事项，披露事实真相。
3、测试各机构的工作目标和道德环境，思考舞弊当事人的动机，分析在何种环境和状况下，揭露财务人员利用手中权利通过串通转移、支取挪用等手段侵占各种资财，营私舞弊。
4、寻找潜在的能证明有问题会计事项的文件，审查这些文件的异常现象，如虚假制造、篡改、歪曲。更改会计报表进而据以编制相应的会计记录、原始凭证等会计资料和其他相关资料；不适当的账目分类；长年不结的往来款项等。
5、确定有效的调查方式，查明账户余额中有问题的和异常的会计事项，如随意改变资产、负债、所有者权益、费用、成本的确认标准或计量方法，以便虚列、多列、少列、不列费用、成本情况，披露编造虚假收益或隐瞒收益情况。
6、收集保存证据，证实资产损失、伪造会计事项和虚假财务报表存在的事实；进而获得刑事、民事或保险方面的索赔权利。
7、确认舞弊犯罪事实的证据，确认被怀疑人是否是该舞弊行为的唯一个人，确认被怀疑人从中得到某种好处的准确证据，是否存在无法说明来源的财产，生活水平是否超出收入水平。
8、评价调查发现的结果，在舞弊调查各阶段，都要用证据标准来衡量和评价调查结果，对口头证据要仔细询问，找出破绽；对书面证据要细心审查，找出漏洞；对实物证据要细致观察，找出疑点，以确定某种断言、某一公众关注热点或举报是否存在舞弊事实证据，并能说明其意图动机。
9、从异常时间上发现问题。从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间，或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾，就应视为异常时间，需要借助其他资料，进一步核查。
10、从时间长短中发现异常时间。在商品购销过程中，商品的购、销、调、存有一定的先后顺序，并且可以凭借有效单据测算正常的时间，如果发现先后顺序无故颠倒，或在时间上远远超过了正常时间，就需要进一步查明原因。
11、从异常的地点发现问题。一是从距离的远近发现异常地点。企业经营过程中，同一商品可以从多渠道，多地点采购，在同等条件下为节约成本，应就近采购，而舍近求远，或频繁多次倒买倒卖的采购行为，就有拉关系，得回扣，贪污钱财之嫌，应作为异常地点，进一步查明原因。二是从商品流向发现异常地点。商品流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关或相矛盾，则应视为异常地点做进一步调查。 三是从异常数字中发现问题。从数字值的大小变化发现异常数字。要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月有个正常的数值区间，而某一个月的管理费突然上升许多，就是异常数字，需要作进一步审查，以便弄清疑点。从数字的正负方向发现异常数字。应把握经济业务本身应该是正数，还是应该是负数，或者既可以是正数又可能是负数。如资产账户中的固定资产、材料、货币资金等，都应该是正数，如果出现负数，便是异常数字，需要进一步详细查明。
12、从数字的精确度发现异常数字。一般来讲，会计核算的数字比财务计划的数字要精确。在会计核算数字中，该精确的而没有精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是异常数字，需要问个为什么，并进一步弄个明白。
13、从资金运动的去向发现异常账户对应关系。资金运动总是有来龙去脉的，商品资金是由货币资金而来的，具体是通过”库存商品”账户反映其来路。在正常情况下，”库存商品”账户的借方；对应”银行存款”账户或”应付账款”账户的贷方。”库存商品”账户的贷方反映商品的减少，在正常情况下，其去向有出售和本单位领用；在特殊情况I、，有库存盘亏、毁损等。因此，与”库存商品”账户的贷方相对应账户有”银行存款”、”应收账款”、”待处理损失”等账户。查账时发现异常去向，应特别注意，进一步弄清真实情况。
14、从资金运动的来路发现异常的账户对应关系。每一项经济业务都涉及有关资金来源与去向两个方面，如货币资金减少，可能形成商品资金，也可能形成债权，还可能购置固定资产。如果发现非对应关系，应作为异常对应关系加以审查。
15、从没有原始凭证的应收款、应付款的转账中发现异常账户的对应关系。在审计过程中，发现一些单位弄虚作假、违反财经纪律，其主要手段之一就是通过应收款、应付款账户作手脚。因此。查账时应特别注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款账户。
16、根据被审计单位的具体情况，分析研究发现问题的侧重点。如：被审计单位的关键人员突变，就要查”活”账，从实际的经济活动和从事经济活动的人去发现线索；再如：被审计单位有账外”账”，就应查清落实账外”账”的来源、形成过程及存在形式，便可发现问题。
17、走访座谈法。以被审计单位外部相关单位及相关人员为询证对象，通过座谈寻找审计线索的一种辅助审计方法。审计组进驻后，可以走访被审计单位的主管部门
18、在进行绩效审计时，为了实现审计目标，必要时应对遵守相关法律法规的情况进行评价。审计人员应对审计进行计划，以便为发现那些可能严重影响审计目标的违法行为提供合理的保证。同时，审计人员还要保持警惕，关注那些与可能间接影响审计结果的违法行为有关的情况或交易事件。
19、当出现任何可能对审计有着重大影响的违规、违法、欺诈及错误行为的迹象时，审计人员都要予以注意，并进行延伸审计以证实或消除这些疑点一旦发现有未遵守相关法律法规的严重问题，审计人员应当保持适度的职业怀疑，调查内部控制失败的情况，但却不能想当然地认定被审计的管理层及其职员就是不诚实的。如果相关证据已被更改，或者有人借这些严重违法违规行为获得了好处，审计人员也要进行检查。
20、应当借助包括第三方证据在内的原始凭据加以证实，以确保审计证据的可靠性。审计人员要认真确定需要收集多少审计证据来支持审计结论。审计人员还要认识到，他们收集的审计证据以及得出的审计结论将可能成为法律或纪律处理的基础。
另外在日常的审计工作中，许多记录都是由计算机来处理的，审计人员应当了解如何收集并处理这些记录作为审计证据。收集计算机证据要求审计人员要仔细计划，认真实施审计。为确保计算机证据的真实性，审计人员要检查是否存在适当的内部控制系统。在收集审计证据时，审计人员必须：寻找最有说服力的证据，因为证据可能会被毁损、丢失或遗忘，不要忽视微小的线索，寻找事实来证实疑点，集中力量调查舞弊问题的最薄弱之处，查找并汇总那些表明舞弊行为可能已经发生的证据，总结并说明所涉及的会计及内部控制制度、经济往来所涉及的纸质线索以及违规情况等问题，确定舞弊问题可能出现的程度。关于证据来源主要是：
一是被审计单位的文件资料：在检查账册资料时，审计人员要调查核对各种可以用作审计证据的文件资料。依其重要性不同，可采用原件或复印件。
二是通过面谈获得重要信息。因为他们可能已经注意到了管理层所制定的内部控制制度的薄弱之处，或者发现了其他雇员的舞弊行为，在检查由于舞弊行为而造成的重大误报问题方面，面谈是相当有用的。
三是通过调查问卷方式来收集一些重要而有用的信息。
四是通过函证其他相关单位获得有用的信息 (如银行存款余额对账单、不同借款人的借款余额函证，等等)。如果这些单位提供的数字与账面不符，审计人员就要详细核查其中的差异。
五是分析性复核。审计人员对财务信息和非财务信息都要认真分析，这些信息可能会反映出一些不正常的趋向。此时，审计人员需要关注一些特定领域或细节。
另外关于舞弊的审计报告内部审计人员可以以书面或口头形式向适当管理层报告舞弊预防、检查的情况及结果。披露可以合理确信舞弊已经发生，并需深入调查；舞弊行为已导致对外披露的财务报表严重失实；发现犯罪线索，并获得应当移送司法机关处理的证据。内部审计人员完成必要的舞弊检查程序后，应从舞弊行为的性质和金额两方面考虑其严重程度，出具相应的审计报告。报告的内容应包括：舞弊行为的性质、涉及人员、舞弊手段及原因、检查结论、处理意见、提出的建议及纠正措施；若发现的舞弊行为性质严重或金额较大，应出具专项审计报告。
舞弊审计学读书笔记
文章来源：中国内部审计协会微信公众号
反舞弊审计作为一种专项审计，不同于常规内部审计，对审计人员的专业、经验、敏感性均有较高要求，需审计人员深入了解企业各种业务类型，思考各种舞弊场景，掌握一定的侦查和访谈技巧等。
反舞弊的触发因素主要有四个：一是公司内部员工或外部商业合作伙伴（如供应商）的举报；二是管理层的合理怀疑，如某项业务的运作情况与其经验不符/预期不符，三是公司内部审计、外部审计对预防舞弊相关控制的关注或审计发现，四是舞弊行为意外暴露，如嫌疑人或其商业伙伴误发送邮件。
反舞弊审计方法很重要，现介绍一种“五步法”。
第一步深入理解业务
作为反舞弊审计的开端，审计人员通过获取审计对象业务流程中的政策和程序，了解审计对象的管理流程和政策要求，如供应商新增管理流程、差旅费和招待费管理要求等。在熟悉相关政策和程序之后，对审计对象的流程负责人进行业务访谈，内容包括对实际业务操作流程的确认，询问是否曾发生舞弊、举报或存疑信息等。
第二步确定潜在的舞弊场景
在对审计对象业务及流程深入了解的基础上，审计人员根据实际操作中可能存在的漏洞及审计经验，识别和判断被审计业务可能存在的舞弊场景。如了解到销售环节存在数量和价值较大的样品赠送且公司对样品赠送缺乏有效的管控措施时，审计人员应审慎考虑是否存在员工与客户或经销商合谋冒领样品以获取不当利益。
第三步对识别的潜在舞弊场景进行数据分析
根据识别的潜在舞弊场景，审计人员对数据进行可行性分析并考虑如下问题：需要分析的数据是否可获取、可获取多长时间的数据、选取的数据与哪些舞弊迹象可能有关联等。对数据进行必要的清洗和分析，对潜在的舞弊迹象进行初步确认。如分析赠品或样品的分发与客户销售额的匹配关系或结合审批权限分析采购订单是否存在恶意拆单等。目前，可应用于数据分析的工具越来越多，除了传统的Excel，还有微软的PowerBI、Python等，借助这些工具，可以更高效地识别舞弊迹象。
第四步抽样审阅并进行验证
在理解业务流程和数据分析的基础上，为进一步验证潜在舞弊迹象的存在性和影响程度，审计人员还应进行抽样审阅，抽取实际业务样本进行检查和验证。通过具体的样本审阅，所获取业务样本呈现的实际业务链条将进一步加深审计人员对舞弊迹象和场景的了解，有助于审计人员多维度、多方位挖掘和评估潜在舞弊的存在性和影响程度。
第五步针对舞弊场景设置有效应对措施
通过上述措施获取关于舞弊的迹象和证据，除了提交企业管理层或法务等部门外，更重要的是通过对舞弊场景的识别，协助企业管理层采取有效应对措施。
舞弊审计实务指南
哪有猫儿不吃鱼的道理，常在河边走哪有不湿鞋子，即使像富土康这种台资企业，也会出现以“招待和服务费”为名收受了供应商的回扣的情况。
确实，舞弊审计不应是内审的工作重点，但审计的范围不是审计人员能说了算的。当老板指定审计来对举报进行核查的时候，那你又该怎么办?
不少内审对舞弊审计不是很熟悉，往往无功而返，原因归结起来无非是下面三条：一是没经验、二是方法不对头、三是没资源。
下面我们介绍了如何进行舞弊审计，就不扯淡什么舞弊三角理论、冰山理论了。
一、信息来源
舞弊一般分三种，一种是管理层为了公司的业绩虚构利润，第二种是管理层伪造自己的业绩，第三种是个人以权谋私。对于上市公司为了财报好看虚构业绩，对于内审来说不是问题。毕竟老板是自家人，内审是为老板服务的。就像你去做财务审计，有些是为了公关虚构的费用，你就关心一下伪造得好不好，是否会被外审或者税局的人查出来。我们这里举的舞弊通常是以权谋私，表现方式也很简单，小到多报账、大到吃回扣、飞单。
信息的来源有3块，第一块来自外部，比如供应商、客户;第二块来自内部分、子公司的人员或者老板直接下的，有些老板本身就是从基层做起来的，自己也经历过舞弊的事，现在来管理公司了，自然希望把舞弊的那一块控制起来;第三块审计人员在现场审计发现的，这一块其实并不多，大部分在财务审计以及资产审计上，因为能被发现，只能说明太肆无忌惮了。舞弊审计的难就在第一块和第二块，因为信息相对而言不全，而且还是匿名举报‚想获取更多信息就更加困难。
除此之外，还有一些是审计人员在现场审计时，被审计单位的人员说出来的与本次审计无关的舞弊信息。比如盘仓库存货，累了，问问仓管工资高不高，中午食堂怎么样。仓管就说现在食堂是工会的人搞的，吃的又差，听说一年好几百万的利润，这些钱都被工会的人自己分掉了。工会主任70多了就是不肯下岗，就是眼红食堂的钱。听到这，你就可以心里有底了，下次做食堂审计就朝这个方向去收集证据。
当然，举报人也有其个人目的，归纳起来就两个，一个是正义人士，另外一个是内部分赃不均眼红。
二、舞弊审计特征
之所以定性为舞弊，说明这类人不是一般员工能想到或者做到的。舞弊的人一般都不是傻瓜，他敢舞弊，是因为他会采取自己认为别人查不到出来的行为。如果是非普通员工，本身就决定舞弊审计对象的复杂性。
聪明的业务员不会让买家将回扣直接转账至自己户头中，要么以现金或物产形式收取，要么让买家将回扣转至与自己信任的人的户头上，总之就是不留下证据。因为内审没有调取银行私人账户的权限，因此这里的调查取证将非常难。除非公司的后台特别硬，能够逼迫业务员交出银行账单。
三、舞弊的表现形式
1、采购：公司员工逐渐变成了公司的供应商或经销商，或在供应商或经销商内担任重要职务、收取购物卡或者回扣
2、销售：出卖公司客户信息、截留货款、利用接触货款赚差价
3、仓管：多计入库数量或重量、以损耗为由监守自盗、将正常货物混入废旧物资、私自变卖废旧物资
4、财务：倒承兑汇票，吃价差、公款私存、挪用公款
5、营销：与总代虚构影子经销商套取渠道费用、侵占陈列费、虚报临促人员
6、司机：伪造签字报销费用、虚构维修保养费用、利用公司车辆对外服务收钱
7、招投标：泄露标底资料、索贿
8、研发：申请新物料时，故意要求很高的性能参数，形成只有某供应商能独家供应的局面、或者直接指定某供应商
9、人力资源：和中介机构(中介机构比如猎头公司、劳务派遣公司)合伙，收取求职人员的介绍费
10、售后：保修期内虚报虚列维修费用、保修期外瞒报少报维修收入
11、生产：虚构加班费或者装车费、工序外包收取回扣
12、通用：虚报或者浮报差旅、业务招待费
当然这些也是我们平时审计的时候主要重点关注的地方。什么签字不签字，盘点有差异这些都是表面现象。
四、收集证据
当然收到舞弊的信息后，先要核实一下这个是恶意举报、内部斗争还是真实信息。然后，审计人员要做的第一步是和大老板汇报，取得他的支持，要资源要钱。
那如何开展舞弊，或者以什么名义来进行审计?
对于舞弊审计需要做好保密工作，当有人问起来这个是在审什么，就需要装傻，这是对常规审计的一次补充审计，上次没查清楚，这次来核实一下，尽量麻痹对方。
在舞弊审计中，最关键的是收集证据，至于如何处理相关人员那是监察部门或者法务部的重点。一般审计人员没有权力或者没有可能拿到别人收受贿赂的直接证据，所以审计人员只能从周围查出相关矛盾点、不合理点，这时证据就必须尽量周全。
通常我们可以找心理脆弱的未得到好处的底层经办人质询、可以利用嫌疑人的敌对势力挖掘、可以停止供应商款项逼迫其说出详情、可以开展外围的调查与拜访、可以利用人脉资源调查嫌疑人的个人财产变动状况等等。比如采购舞弊，可以查出相关纳入供应商的背景，价格情况，采购比例。还要实地拜访供应商情况。有时锁定举报人，通过举报人来获取更多细节的东西。因为之所以是匿名的，也是因为怕自己的利益受损。
我们曾经收到一供应商匿名举报，通过分析，我们锁定是哪家供应商，再运用一定的技巧，对方很配合，提供了打钱的单据，且我们的对话全部录音，索贿者已进去吃皇粮了。这个就是善于利用各采购员与供应商之间的微妙关系。
在查采购索要回扣的证据收集中，对账有时也是发现问题的一个好办法，不要找经办的人，拿钱出来对方财务肯定是要过账的，以核对正常往来的名义，再往这上面去引导，这是往来之外的账。
不过有的回扣，并不一定是记在正常往来里，而是直接记招待费，都不记载正常账。
另外一块就是我们平时说的，审计人员需要进行日常的线人培养。这个是老生常谈的话题。平时每次审计都是培养线人的好机会，怎么培养?就是将审计发现中鸡毛蒜皮的东西作为人情去交换，比如没有签字、没有留痕、采购订单未编号等，这种口头说一下就行，就没必要全部写报告中。在与仓库人员盘点的时候，谈谈审计工作的难处等等。财务部和IT部门，平时多去唠唠嗑，八卦八卦。
这些可做的还有很多，深浅也要看老板的意思来，是想送进去蹲几年、还是仅仅让老板信服开掉就可以了、还是让责任人吐出来等等，这些都影响到取得的证据链的深度和广度。
接下来我们谈谈证据，舞弊收集的证据有很多，人证、物证。比如做采购舞弊审计，询价最好能有供应商盖章的电子版报价单或者电话录音，不能光是打电话要价格。
也有人说录音不能作为证据，有可能是被胁迫或者冤枉的。
还是先回到舞弊审计的处理结果，无非就是冤枉、开人和吃皇粮，只要老板接受你的证据，接受你的观点即可，这就是为什么审计人员一接触到舞弊信息一定要先汇报老板。就像我们查回扣，如果供应商提供了送回扣的信息，我们只要把收集到的信息交给老板即可，不一定非要采购人员的拿钱的证据。当然如果要吃皇粮，那么可能就需要审计人员收集更多的证据。
五、政策攻心
审计人员在收集完证据之后，需要把这份证据应当给当事人看看，听听当事人的解释。因为仅仅一份经过签字的文件，是远远不足够的。
咱也不能匡人家，要晓之以理、动之以情。说白了就是给他做选择题，要么主动坦白，内部处理，要么送派出所查办。如果审计部门没有在报告中确认舞弊事件的发生，仅仅披露了线索，那么处罚部门就太草率了。
当然如果你嫌你的经验不够，你也可以找几个公司权威的领导找这些员工谈话，表明立场，坦白从宽，抗拒从严。如果不老实交代，一经查出，将立即移送司法机关，先来个下马威。心理素质差的，立马漏马脚，还给你的调查工作提供了线索，有时候还可以牵出超出举报内容的舞弊事件出来。
除了人证、物证，审计人员还要尽量搜集统计一下经济影响，比如给公司造成的资金损失等等。
六、核实舞弊后应采取的措施
一旦核实舞弊真相之后，审计部需要做以下的措施：
1、禁止人力资源部签收离职申请。
2、获取个人电脑以及往来邮件记录。
3、调离原部门。
对于第二条是特别提出来的，往往会存在个别人员离职后，通过公司邮箱，向公司通讯录发审计部刑讯逼供，导致自己被迫离职，这会给审计部带来极大的冲击。
七、注意事项
舞弊审计有时并不一定有直接效果，这可能和审计人员的能力以及举报者提供的线索或者证据不足有关。
1、不要打草惊蛇。在常规审计中间发现一个有力证据，怀疑该名员工有舞弊嫌疑。那么就应当请示审计负责人，是否有必要转入专门舞弊审计程序。因为一个我们自认为有力证据，可能我们还没有完全掌握情况，舞弊人员找一个借口就会把此类证据解释过去。所以在与舞弊人员摊牌之前，不要与他沟通敏感的问题。可从侧面或第三方，搜集全所有相关证据。相信这么多证据，他不可能完全推翻。如果过早的打草惊蛇，舞弊人员就有可能保持戒心，甚至销毁一些证据。
2、一切低调。再没有过多的证据表明，该员工是舞弊人员之前，所有调查小组人员，尽量不要声张，如果过多的人知道了XX员工舞弊是内审人定性的，尤其是在高管人员面前，一旦人他们知道舞弊定性了，审计人员就没有退路了。如果后期没太多证据证实该员工是舞弊，前面证据又被涉嫌舞弊人员解释过去，我们在高管面前就没有解释的余地了。严重的就成了审计人员诬陷别人‚后果。。。
3、尽量小心求证。因为舞弊审计处理经常会涉及到法律知道，所以最好有公司法务部或者监察部门一同参与。因为他们知道怎么取证是合法的。一旦舞弊人员反驳什么，法务部也可为审计人员证实。另外借助法务，也可以调查到相关人员的背景资料。尤其是供应商、客户的其它公司拿不到的资料。有经验的法务人员，也会提醒审计人员，哪些可以做。哪些证据更有说服力。当然，如果没有过多的证据，或最后证明该员工舞弊的可能性比较小，建议销毁一些敏感证据。
4、尽量书面记录。如果审计人员与涉嫌舞弊人员做沟通，尽量让他写下来。或者我们录音，做成铁证。如果只是口头说，一被审人员可能会不重视，二容易被翻供，这样审计人员就处于被动地位。
5、小心抗拒人员。如果在常规审计中，审计人员遇到被审对象，十分不配合审计人员，或者想方设法不提供任何审计人员想要的资料，就应该引起审计人员的注意。这样的人可以大胆假设为嫌疑对象。
八、突发事件的处理
舞弊审计毕竟不像常规审计，会有很多突发事件，下面我们来谈一谈一些突发事件的处理。
1、当相关人员要求不要上报舞弊事件，如何处理?
这需要讲究方式，比如他找你时，你告诉他当时还有其它人参与，或把结果已经上报给经理了，至于经理报不报，你也没办法。这种事情，要多动动脑子，把风险转给其他人，让他没办法越权处理事情。
2、是否有必要通过舞弊人员的上一级来确认问题?
这往往容易变成内部处理。一方面可能他的上一级可能参与了这种事项，另一方面家丑不可外扬。
案例：审计人员在查采购人员收取购物卡，没有任何信息。只好与其部门经理沟通希望得到线索‚结果他与直属老大汇报‚那个老大找那个接受购物卡的员工谈话‚承诺交回财物既可‚从轻发落‚结果那员工就坦白了‚因为那个老大比较有份量‚审计总监就不满‚因为少了一个立威的好机会。
九、总结
从现象上看，舞弊的存在，说明被审计组织的内部控制系统存在薄弱环节，如不加以改进，将会影响组织经营目标的实现。从本质上看，不论舞弊所涉及的金额有多大，在性质上它都被认为是重要的。
确实在某种意义上，舞弊不好做。但是一旦成功了，就比什么制度、流程、风险这种审计发现价值更大，制度、流程、风险只是四大或者咨询公司骗钱的说辞。针对舞弊事件，我们还是需要把握以下几点：
一是审计中发现舞弊迹象，不能放过，尽量查清楚;二是对领导安排或举报的舞弊问题，应该查，但尽量隐藏在正常的审计项目中，避免搞专项的舞弊审计;三是纪检或公检法查出本单位舞弊问题，尽量争取参与配合，了解舞弊的具体作案手法，如果对该领域曾经审计，但没有发现问题，要总结当时的审计的程序方法是否存在问题;如果没有审计，今后对这方面要完善。
十、案例分享
1、采购舞弊案例
审计部发现公司有一个监控项目存在舞弊。该监控第一次在前年安装，虽然搞了招标，但很假。第二次，时隔大半年，追加了30个，居然，都不招标了。价格还是按前一次的。审计人员拿着设备清单，找其他公司报价，初步报来的价格低一半，据他们部门内传出的小道消息，返点在40%。
审计人员上门拜访，由于IT经理事前打过招呼，被吃了闭门羹。审计人员向财务了解，还有几十万的工程款未支付。经过与老板的沟通，财务部停止支付剩余的款项，要求供应商提供细节。
供应商提供了IT经理要求回扣的邮件以及打款的银行记录。
2、没有证据的成功案例
在某次招投标审计中，审计人员通过招标价格的趋势分析发现折扣突然下降，另外中标人和付款人不同。随后审计人员走访了投标的企业，发现围标了。
审计人员本来是想拿正确的价格，反推回扣的数量但是，供应商圈子太小了，问了一家马上发现泄密了所以就是硬谈。不过因为背景都挖过，所以对方以为审计人员知道了，就招了。
舞弊审计的概念
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立信会计师事务所连续三年因未勤勉尽责受罚。
因在担任超华科技2014年度财务报告审计机构期间未勤勉尽责，没有按照审计准则规定进行审计，未能发现超华科技的财务舞弊行为，立信会计师事务所遭广东证监局罚一没一共计处罚150万的处罚决定；对上述审计报告的签字注册会计师高敏、康跃华，给予警告并分别处以3万元罚款。
券商中国记者梳理发现，近三年来，立信所每年都收到类似罚单。去年5月份，就因连续两年收到未勤勉尽责的罚单被证监会责令暂停承接新的证券业务并限期整改。
监管层正在加强对证券服务中介机构的监管力度，去年以来已有瑞华、信永中和、中兴华、利安达在内的多家知名会计师事务所被证监会处罚，罚没金额超3200万。
未发现公司财务舞弊行为，立信遭罚150万
立信所未勤勉尽责的直接表现是，没有发现超华科技的财务舞弊行为。
那么，财务舞弊行为指的什么？据《行政处罚决定书》，2014年，超华科技的全资孙公司惠州合正虚假确认2014年对常州鑫之达废料销售收入277.05万元，造成超华科技2014年年度利润总额、合并净利润均相应虚增，其中，虚增利润总额占超华科技当期利润总额的28.01%、虚增净利润占超华科技当期合并净利润的23.71%。
广东证监局查明，在对超华科技2014年年报进行审计过程中，立信所风险评估程序不充分，针对超华科技营收执行了风险识别与评估程序，但审计程序只涵盖了主营业务收入，未覆盖其他业务收入；其次，风险应对措施执行不到位，未对其他业务收入执行控制测试程序，对其他业务收入执行实质性程序时，未保持应有的职业怀疑，未充分关注肥料收入确认的异常情况，比如，所有过磅单无人签名，出货单的日期早于过磅单的日期等等；第三，立信所于2015年4月28日出具标准无保留意见的审计报告，且已收取了75万元的审计费用。
对上述行为，广东证监局认为，立信所在为超华科技2014年年度财务报告提供审计服务过程中未勤勉尽责，风险评估程序不充分，风险应对失当，出具的超华科技2014年年度审计报告存在虚假记载，发表了不恰当的审计意见，违反了《证券法》相关规定。
做出罚一没一的监管处罚，责令立信所改正违法行为，没收业务收入75万元，并处以75万元的罚款；对高敏、康跃华给予警告，并分别处以3万元罚款。
立信所7点申辩意见，均未被采纳
对上述监管判断，立信所及上述违法行为直接负责的注册会计师均不认同，并提出了七点申辩意见。
立信所、高敏、康跃华及其代理人在听证中提出：
第一，本案已过法定追诉时效；第二，立信所无法仅凭广东证监局对超华科技的《行政处罚决定书》判断审计报告是否存在虚假；第三，立信所已经履行了勤勉尽责的义务，且虚假收入对超华科技当期营业收入的影响轻微，未对投资者判断造成重大影响，不应对立信所进行处罚；第四，立信所分析了其他业务收入，并指出其重要性，执行了风险识别和评估程序；第五，广东证监局既然认定立信所风险识别与评估程序未覆盖其他业务收入，则营业收入项目的风险评估结果也不能适用于其他业务收入，立信所对其他业务收入风险评估结果为“需要特别关注其他业务收入的真实性和完整性，对此部分收入需要获得较充分的审计证据”；第六，立信所执行了了解惠州合正内部控制的程序，惠州合正对废料销售收入未建立成文正规的内部控制，无需执行内部控制测试程序；第七，惠州合正废料销售出货单、过磅单、价格、成本、购销合同等不存在异常，有的属于单据的填写和传递不规范的问题。
广东监管局复核后对申辩意见逐一反驳，并认定当事人的申辩意见不能成立。
《行政处罚法》规定，“违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外”。 其中关于本案是否已过诉讼时效，广东证监局认为，立信所签署涉案审计报告的时间为2015年4月28日，监管于2016年3月18日发现上述违法线索并开展核查工作。2017年2月17日，监管约谈注册会计师高敏、康跃华了解相关情况，并于2017年5月22日向立信所发出《监督检查通知书》。
“从我局约谈签字注册会计师等行为上看，立信所违法行为的线索在2017年4月28日前即立信所发表审计意见的二年内被我局发现，不能仅以立信所单独作为被正式立案调查对象的时间，作为我局发现其违法行为的时间。 ” 因此，对该项申辩意见，广东证监局未予采纳。
对于立信所是否可以凭借广东证监局对超华科技的《行政处罚决定书》判断审计报告是否存在虚假的问题，广东证监局表示，依法作出的《行政处罚决定书》属于国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书，是优先适用的书证。而超华科技根据处罚决定对前期会计差错进行了更正，并予公开披露，相关事项是客观存在、众所周知的事实。同时，判断会计师事务所及其注册会计师是否承担法律责任主要依据其是否勤勉尽责、审计报告是否有虚假记载等方面。立信所在对超华科技实施审计时，存在多项违反审计准则规定的情形，监管依法追究法律责任。
对于立信所提出，事件中的虚假收入对超华科技当期营业收入的影响轻微的申辩意见，广东证监局表示，超华科技虚增废料销售收入造成当年虚增利润总额、合并净利润占比均为20%以上，影响较大。
监管正加大对证券中介机构的监管力度
券商中国记者梳理发现，近三年来，立信所每年都收到类似罚单。
2016年7月，证监会作出的《行政处罚决定书》认定，立信所作为大智慧2013年财务报表审计机构，出具了标准无保留意见的审计报告。但在审计过程中，存在未对销售与收款业务中已关注到的异常事项执行必要的审计程序等四项违法行为。被监管责令改正违法行为，没收业务收入70万元，并处以210万元罚款。
2017年5月，因在为步森股份与康华农业重大重组出具的2011年至2013年以及2014年前4个月的财务报表审计报告中未勤勉尽责，存在虚假记载，被证监会开出“没一罚一”的罚单，共计罚没金额90万元；对于签字注册会计师给予警告，并分别处以6万元的罚款。
因连续两年收到类似罚单，立信所去年5月份被证监会责令暂停承接新的证券业务并限期整改。
今年6月中旬，兴华、致同、大华、瑞华、立信、众华六大会计师事务所因正被证监会立案调查，发行部和上市部将暂不受理上述六家会所提交的申报材料，包括了首发和再融资申请，以及并购重组申请等。
今年4月份证监会实施的138号令对证券中介机构影响颇大，该法令扩大了证监会暂停受理业务的范围，对会计师事务所、评估机构等加大了问责力度。
从处罚层面，券商中国梳理发现，监管层正在加强对证券服务中介机构的监管力度，去年以来已有瑞华、信永中和、中兴华、利安达在内的多家知名会计师事务所被证监会处罚，罚没金额超3200万。
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