存货核算反结账，存货核算的会计分录
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存货核算制度
云ERP软件存货核算对物料按照其设置的计价方式核算成本，反映其资金占用情况，为企业的财务决策提供信息。存货核算系统反应企业物料的成本信息。存货核算系统接收各业务系统的数据，如：采购入库单、产成品入库单、调拨出库单、其他出库单等。存货核算系统支持五种计价方式来核算物料成本，它们分别是：先进先出、移动平均、全月平均、计划价、个别计价。云ERP软件存货核算主要用于计算企业物料的收发成本并提供相应的账表查询。典型应用场景
ü 支持存货核算的口径是库存组织，支持在二个层级上定义：库存组织、仓库；
ü 支持五种计价方式：先进先出、计划价、全月平均、移动平均、个别计价；
n 先进先出
先进先出的计价方式是假设先入库的物料先出库，以此来确定出库的成本。优点是期末存货成本比较接近市场价格，缺点是工作量比较大，而且存货较接近于最近购货成本。因此，在通货膨胀条件下，销售成本偏低，使得利润虚计。
n 移动平均
是以平均数的形式对存货进行计价，它既不反映存货的原始价值也不反映存货的现行市价。每次收货后即依据（原有存货成本+本次收货成本）/（原有存货数量+本次收货数量），计算出加权单价，进而可以计算发出存货的成本，优点是方便管理者及时了解存货成本，计算结果比较客观；
n 全月平均
月末计算一次加权平均单价，优点是比较简便，市场价格的影响不大，存货成本分摊折中，缺点是平时无法得到存货的发出成本。其成本计算方法：（期初成本+本期入库成本-本期已有成本的出库金额）/（期初数量+本期入库数量-本期已有成本的出库数量）。得到单价后，本期的所有出库成本都采用此成本单价；
n 计划价
1) 计划成本法：企业的收入、发出、结存都按照预先制定的计划成本核算，同时设置成本差异科目，登记实际与计划成本的差异，月末根据成本差异率计算发货成本和结存成本。优点是简化工作，存货账可以只登记数量，单价均为计划价，很方便得到成本；
2) 成本差异率的计算是：（期初差异+本期入库差异-本期有金额出库差异）/（期初计划成本+本期入库计划成本-本期已有成本）；
3) 每一笔出库，分摊的差异金额是：出库计划成本*差异率；
4) 采用计划价核算的存货的实际成本是：计划成本金额+差异金额；
n 个别计价
1) 个别计价法是逐一辨认各批发出存货和期末存货成本，适用于容易识别、存货数量不多、单位成本较高的存货计价；
2) 每一笔出库选择其对应的入库成本，即出库成本直接取自其对应的入库单成本；
ü 支持各种入库业务：采购入库、产成品入库、其他入库、调拨入库、委托加工入库；
ü 支持各种出库业务：销售出库、调拨出库、其他出库、材料出库、报废；
ü 支持假退料业务的业务处理；
ü 支持出库跟踪入库业务，个别计价成本计算时取入库单成本；
ü 支持发出商品处理；
ü 支持按批次核算成本，当使用批次核算时，系统只支持在批次内进行移动平均的算法；
ü 支持采购管理费用暂估、费用结算对存货成本的影响；
ü 支持根据内部交易和采购暂估的差异产生的入库调整单，调整历史已经出库的成本；
ü 支持跌价提取，支持按照账龄提取和手工输入当前市价两种方式进行调整；
ü 支持计价方式调整，在月初未进行业务时可以进行物料计价方式的调整；
ü 系统提供的查询功能包括：出入库流水账、存货明细账、差异明细账、存货总账、计价辅助数据、存货余额表、发出商品明细账、发出商品流水账；
ü 系统提供统计分析：出入库汇总表、差异分摊表、收发存汇总表、存货周转率分析、库存资金占用分析、入库成本分析、ABC成本分析、库龄分析汇总表及和库龄分析明细表；
关键功能特性ü 支持单据保存自动成本计算；
ü 支持计价方式为“全月平均”或“计划价”的存货在进行成本计算时，自动调用系统内置的算法，进行虚拟成本的计算；
ü 支持月未检查；
ü 支持自动或手工处理异常结存调整；
ü 支持按数量式、金额式、数量金额式及其他多种格式的账表统计查询；
ü 支持灵活配置库龄分析时段；
ü 支持存货报表支持分页显示、双引擎（切换到双引擎数据源）、异步查询（系统自动创建一个异步查询任务，您可以继续其他工作。待收到系统通知消息后再查看查询结果）；
n 出入库流水账支持分页
n 入库汇总表支持双引擎
n 出库汇总表支持双引擎
n 收发存汇总表支持双引擎
n 入库汇总表支持异步查询
n 出库汇总表支持异步查询
n 收发存汇总表支持异步查询
ü 支持成本计算异步处理
n 成本计算异步处理：系统自动创建一个异步任务，查询出未成本计算单据并进行成本计算；
n 取消成本计算异步处理：系统自动创建一个异步任务，查询出已成本计算单据并进行取消成本计算；
n 计算全月平均单价异步计算：系统自动创建一个异步任务，进行全月平均单价计算；
n 计算差异率：系统自动创建一个异步查询任务，进行差异率计算；
存货核算方法有几种
一、核算范围
①存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终目的是为了出售，存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、在途物资、发出商品等。
②为建造固定资产等各项工程而储备的各种物资，不能作为企业的存货。（“工程物资”）
③企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造完成或修理验收入库后，应视同企业的产成品。（即企业为加工或修理产品发生的材料、人工费等作为企业存货核算）
④周转材料符合固定资产定义的，应当作为固定资产。
⑤房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权属于企业的存货。
⑥委托加工物资。
⑦在途物资；
⑧发出商品；
⑨委托代销商品。
⑩对于受托代销商品，由于其所有权未转移至受托方，因而，受托代销的商品不能确认为受托方存货的一部分。所以填列资产负债表“存货”项目时“受托代销商品”与“受托代销商品款”两科目一增一减相互抵销，不列为受托方存货。
二、存货的初始计量
加工而取得的存货：由采购成本、加工成本、其他成本（如可直接认定的产品设计费用等）构成。
存货加工成本由直接人工和制造费用构成。（材料以外的部分）
其中：
制造费用：是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
制造费用是一项间接生产成本，包括企业生产部门（如生产车间）管理人员的职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料损耗、劳动保护费、车间固定资产的修理费、季节性和修理期间停工损失、为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用、产品生产用的自行开发或外购的无形资产摊销等。
三、期末计量
1.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
其中：
（1）存货成本：是指期末存货的实际成本。（如采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本应为调整后的实际成本）
（2）可变现净值：是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额（倒推）
2.存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
存货核算内容有哪些
存货发出计价方法有哪些？“先进先出发”、“移动加权平均法”、“月末一次加权平均法”、“个别计价法”总是分不清怎么办？
实务中，各位财务小伙伴是否遇到了这样的难题呢？别急，今天小编就结合《企业会计准则第1号——存货》等相关规定来帮您答疑解惑啦！
一、先进先出法
先进先出法是以先购入的存货应先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价。采用这种方法，先购入的存货成本在后购入存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。
【例一】2019年12月甲公司持有的某商品购销情况如下：
12月1日结存商品100件，单位成本为1万元；12月15日购入商品200件，单位成本为1.1万元；12月18日销售商品100件；12月20日购入商品100件，单位成本为1.2万元；12月28日销售商品250件。不考虑其他因素，按照先进先出法计算的当月发出存货的成本与月末结存的成本计算过程如下：
本月可供发出的商品成本
=100*1+200*1.1+100*1.2=440万元
本月发出商品成本
=100*1+200*1.1+50*1.2=380万元
月末结存成本=440-380=60万元
二、移动加权平均法
移动加权平均法，是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和，据以计算加权平均单位成本，作为在下次进货前计算各次发出存货成本的依据。
存货单位成本=（原有库存存货的实际成本+本次进货的实际成本）÷（原有库存存货数量+本次进货数量）
本次发出存货的成本=本次发出存货的数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本
【例二】2019年12月甲公司持有的某商品购销情况如下：
12月1日结存商品100件，单位成本为1万元；12月15日购入商品200件，单位成本为1.1万元；12月18日销售商品100件；12月20日购入商品100件，单位成本为1.2万元；12月28日销售商品250件。不考虑其他因素，按照移动加权平均法计算的当月发出存货的成本与月末结存的成本计算过程如下：
本月可供发出的商品成本
=100*1+200*1.1+100*1.2=440万元
12月15日购入商品后的移动加权平均成本
=（100*1+200*1.1）/（100+200）=1.07万元；
12月18日销售商品结转存货成本
=1.07*100=107万元；
12月20日购入商品后的移动加权平均成本
=（200*1.07+100*1.2）/（100+200）=1.11万元
12月28日销售商品结转存货成本
=1.11*250=277.5万元
本月发出商品成本=107+277.5=384.5万元
月末结存成本=440-384.5=55.5万元
三、月末一次加权平均法
月末一次加权平均法，是指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。
存货单位成本=[月初库存存货的实际成本+∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）]÷（月初库存存货的数量+本月各批进货数量之和）
本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×存货单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×存货单位成本
【例三】2019年12月甲公司持有的某商品购销情况如下：
12月1日结存商品100件，单位成本为1万元；12月15日购入商品200件，单位成本为1.1万元；12月18日销售商品100件；12月20日购入商品100件，单位成本为1.2万元；12月28日销售商品250件。不考虑其他因素，按照月末一次加权平均法计算的当月发出存货的成本与月末结存的成本计算过程如下：
本月可供发出的商品成本
=100*1+200*1.1+100*1.2=440万元
一次加权平均单位成本
=440/（100+200+100）=1.1万元
本月发出存货的结转成本
=1.1*（100+250）=385万元
月末结存成本=440-385=55万元
四、个别计价法
个别计价法，亦称个人认定法、具体辨认法、分批实际法，其特征是注重所发出存货具体项目的实务流转与成本流转之间的联系，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货的成本。
个别计价法适用于一般不能代替使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，如珠宝、名画等贵重物品。
五、4种计量方法的优缺点
特别提醒
对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。企业在确定发出存货的成本时，可以采用先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法等方法。现行会计准则不允许采用后进先出法确定发出存货的成本。
来源: 中税答疑
存货核算内容
购入商品采用进价核算的，在商品到达验收入库后，按商品进价，借记“库存商品”科目，贷记“银行存款”、“在途物资”等科目。委托外单位加工收回的商品，按商品进价，借记本科目，贷记“委托加工物资”科目。
购入商品采用售价核算的，在商品到达验收入库后，按商品售价，借记“库存商品”科目，按商品进价，贷记“银行存款”、“在途物资”等科目，按商品售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”科目。委托外单位加工收回的商品，按商品售价，借记“库存商品”科目，按委托加工商品的账面余额，贷记“委托加工物资”科目，按商品售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”科目。
对外销售商品(包括采用分期收款方式销售商品)，结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。采用进价进行商品日常核算的，发出商品的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法或个别认定法计算确定。采用售价核算的，还应结转应分摊的商品进销差价。
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