存货盘盈计入什么科目，存货盘盈属于营业外收入吗
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存货盘盈怎么做会计分录
存货盘点可以确保账面存货与实际存货相符，从而提高资产的真实性和完整性。定期的盘点可以帮助企业发现存货的损失、损坏或过期，进而采取相应的措施减少损失并优化存货管理。盘点流程通常包括制定盘点计划、组织实施、记录盘点结果和分析差异等步骤。针对盘盈和盘亏的情况，企业应进行账务处理，及时调整存货账面价值，并反映在损益表中，以准确反映财务状况和经营成果。（文末有领取资料的方式）
存货还有不少资料因文章展示有限，想了解更多的可以看看下方！
存货盘盈盘亏的账务处理
前一篇文章介绍了付款相关的内容，本文中笔者继续介绍FMS财务管理系统的设计，今天是关于存货管理的介绍。
财务存货管理应该就是针对公司的生产原材料、物料、成品、加工品的数量与金额的管控。
在前面也介绍了，存货属于公司的资产，而且是公司中主营业务收入的来源，变现也最快，但同时存货数量太大占用公司的资金会很大，对于现金流转也是不利的。
零库存一直是各个公司追求的目标，有效地控制好库存能够对公司的经营有利。
通过上面这张图，可以看出随着库存数量的变量，资金与缺货的风险变化，这应该就是库存悖论，如果寻找一个平衡点是非常难的。
本篇主要介绍下存货方面的内容，包括库存、财务系统中库存模块的组成，分享给大家共同学习。
一、什么是库存？我个人理解存货即库存，是以SKU为最小的存储单位来管理控制商品的数量、金额。
通过系统软件对商品库存进行有效的监控，有利于库存分析，提高库存周转率、降低库存周转天数，帮助企业进行决策，从而提高利润。
存货：需要有专门的仓库进行管理，需要各种条件来满足；对于中小型企业一般都是租用第三方的仓库，大的电商都是自建仓库，如京东就在全国建了很多仓库；现在社区团购异常火爆，好多公司已经开始建立前置仓，以共享的方式为社区团长进行服务，个人觉得后续库存前置是必然，大仓、小仓、前置仓、实体店间调拨是常态，对物流将是严峻的考验。系统：仓库商品的管理同样需要专门的WMS、WCS等软件来支撑，系统的功能模块要能覆盖所有的业务，每个业务的流程要流畅，每个关键点要监控，要有实时的数据监控。仓储作业不仅涉及出入库、质检等，还涉及到库位、托盘、设备、库区的规划，作业的安全规范也是要依赖于流程和系统相结合的.一个好的系统支撑能够提升仓储的作业能力与效率。在FMS财务管理系统中，存货核算与管理是非常重要的组成部分，详见面介绍。
二、财务系统中存货管理组成这里的数量不单单指个数也可以是重量；在前面的系统组成图中有很多业务系统，WMS是仓储作业的主要系统，在仓库中的人员更关注的是数量（高值品、奢侈品除外）。
所以，每一次的出入库或商品的上下架都要有数据记录，这里的商品上下架与前端网站或APP的上下架有点区别，一般是指商品从整库到零库后摆放在相应的货位上等具体商品的移动。
这里大家可能发现一个问题，WMS可能是第三方的系统，但我们的销售体系中还有自己的库存管理与各前端售卖系统对接。
如何保证WMS与我们的库存一致准确呢？
这就需要财存货数量管理来监控。
下面这个图是WMS库存、销售库存与财务库存间的递进过程，中间服务是一个同步软件进行WMS与销售库存间的数据传递与更新。
关键环节：
中间服务软件：主要是负责业务发生后的单据传递、指令上传下发等，通过各种服务接口来实现WMS与要上位系统SCM\OMS等进行数据同步。财务库存：主要是根据销售库存的变化来进行财务进销存系统中的数量、成本的计算（计算是依赖于所有出入库单据）；在第2篇中也简单说了，FMS的数据需要与业务系统数据进行一定的隔离，保证财务数据的独立、准确及不变性；所以财务库存部分可以不要求实时性，因为他不影响到前面出入库作业。2. 金额在财务小知识中介绍了财务的四大假设中“货币计量”（可以关注公众号查看第10篇：财务记账小知识点），即财务软件中入账的内容都应该可以用货币计算出价值的。所以金额的管理是财务同事在日常的工作中，月末的结账中最最关注的，差一分钱也要挖掘到问题的根源，在会计核算过程中要保证“借贷必相等”。
金额我个人理解又包括两部分：商品本身的成本金额、商品有了附加值的金额（如销售金额等）。
在存货管理中我们更关注的是商品的成本金额。
３. 成本核算这部分是财务系统中的核心部分，也是难点，为什么这么说呢？
财务成本核算的方法采用的是什么，决定了系统的复杂度，采用加权平均法相对简单，采用移动加权平均法相对复杂，采用先进先出法计算逻辑都会复杂些；还有个别计价法、后进先出等，具体采用什么依财务部确定。
下图罗列了几种成本核算方法的比较。
存货报表是财务同事在FMS财务管理系统中使用的，主要包括：存货日报表、月报表、存货库龄报表、存货周转率、报损、盘亏等很多报表。
下面只列出部分，供参考。
对于存货报表，如果按照确定的逻辑生成，一般都不会有什么问题。
1）存货日报表、月报表主要是核算期初、期末数量与金额的，所以我们不仅要保证数量的正确，也要保证金额的正确。
2）对于库龄报表一般统计30天以内，30~60天，60~90天，90~120天，120~180天，180~360天，360天以上存货数量与金额，了以库存的组成，可以判断存货的风险、制定促销方案等。
3）报损、盘盈盘亏报表，一般是统计损失、进行存货计提等相关预案的。
这里有期初、期末、库龄、库存周转天数、库存周转率等概念，可以搜索了解一下。
开发每个财务相关的报表，我们都需要了解其开发的意义与作用，这样对于后续的数据核对与结账都有非常大的帮助。
虽然上面列出了几部分，但是在实际的系统开发过程中，可以按商品级出具报表，按商品分类出具报表，按仓库级别出具报表，按帐套出具报表。
不同的维度统计出来的数据指标可能会有很大差异，但对于分析时是非常有用的。
三、财务成本核算过程1. 相关说明１）用什么样的方法核算成本
这是首先要确定的，在财务进销存系统中成本的计算是否准确及时是关键。
前面介绍了几种方法的优缺点，根据经验采用移动加权平均法的比较多，方法确定了可以进行系统的设计开发。
２）确认所有的出入库单据类型
明确每种单据的流程，确定每种单据的计算逻辑；只有逻辑清晰了，成本的计算才会精确，不同的单据成本计算的数据逻辑会有不同。
举个例子：当仓库盘盈一件商品时，它的成本价如何计算呢？
这里有两个比较简单的方法：第一种是取当前商品的移动加权价作为成本价做入库；第二种是取商品的最新进货价作为成本价做入库。
３）确定计算的粒度
这部分需要根据财务的会计主体来确定。
目前都是线上线下贯通，互相结合，形成所谓的新零售的模式。这些销售模式都是为了拉新、引流、留存最后带来销售提升公司的GMV，从而当模式、供应链路都成熟后能够盈利。
在FMS系统中关注的是根据公司发展，建立不同的账套，核算不同公司间的交易以及公司间的成本转换与平衡，对于存货部分，我们首先要确定库存组织。
举个例子，我们的成本计算是按公司与子公司间的商品+供应商来计算，还是按照仓库+商品+供应商来计算呢？
不同的计算维度，对于成本的影响是比较大的，所以此部分要提前与公司财务确定。
４）批次概念
在以往参与OracleR12的系统升级时了解到，在Oracle ERP中有一个批次的概念即SerialNumber，这个类似于一个全局主键，通过它可以查询到这个商品的所有变动。
所以，在成本计算的程序中可以引入批次号，在前面的财务系统模块中有一个“批次成本计算”指的就是这个。
５）理解成本计算的方法
在商品成本计算过程中如果确定了移动加权平均法，但在商品出入库时还是会根据先进先出的原则（辟如按生产日期先后出库），所以要在明确计算逻辑时设计清楚。
此外，财务成本计算还要依赖于前端的各业务系统数据，所以在设计的时候可能会需要前端的业务系统配合进行相应更改。但原则是尽量减少耦合，保持各业务的单一原则。
2. 计算流程这里说明一下：
１）在中间服务中可以实时计算成本，在FMS财务管理系统中有一个定时计算成本的过程，这两部分引用的是相同的计算方法。
２）实时计算商品成本主要是为了前端各业务的成本显示与一些实时性报表的显示，但不作为财务记账的基础。
３）FMS财务管理系统中的成本计算是最终财务收入成本报表、存货报表等的数据来源，而且在设计时需要考虑重算机制（重算机制不能跨会计周期，不能影响已经确定的相关数据）。
４）成本计算过程说的简单就是依赖于出入库单据、库存数据及相关的规则进行计算即可，复杂的是涉及数据的核对、数据的重算机制、数据的尾差等，在系统开发中要进行详细的验证。
总结总结一下，财务存货管理中的几部分都非常重要，而且财务系统的开发过程中复杂的并不是技术，而是清晰的逻辑，完整的数据流以及对数据的敏感。
参与过FMS财务管理系统的同事都回馈过，枯燥是最大的感受，但是实际上FMS财务管理系统开如中对于技术的应用也是非常多的。
我理解财务可以看成是一个财务数据仓库与业务系统的结合，大家慢慢体会吧，感谢您的阅读！
声明：本人水平有限，关于财务系列已经总结了9篇，后续仍将继续分享，希望看到此文章的人能够给出建议，在此感谢！独学而无友，则孤陋而寡闻。
作者：倔强的大萝卜；公众号：倔强的大萝卜
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题图来自Unsplash，基于CC0协议
存货盘盈计入
会计进行资产盘点时，主要针对存货、固定资产、现金、工程物资这四种资产进行盘点。四种资产盘点时如发现账实不相符，第一步，先记将盘亏（盘盈）部分转入“待处理财产损益”，调整至账实相符。第二步，再根据批准后的结果，转至应的科目。
一、存货的盘盈与盘亏
在存货盘点的账务处理中，存货盘盈排除漏记错记账的原因，一般为长期发货误差或前期盘亏存货找到。存货盘盈冲减管理费用。存货盘亏视原因确认结转分录，因自然灾害发生的存货盘亏，记入“营业外支出—非常损失”，不转出对应的增值税。因管理不善导致被盗、霉变、过期等导致盘亏记入“管理费用”，并需要把相对应的增值税转出。具体分录如下：
1、存货盘盈时：
批准前：
借：原材料等科目
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用
2、存货盘亏时：
批准前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料等科目
批准后：
借：管理费用（收发计量误差、管理不善）
营业外支出（非常原因）
其他应收款（应收责任人、保险公司赔款）
贷：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢
应交税费—应交增值税—进项税额转出（只有因管理不善导致盘亏的情况下才用转出进项税）
二、现金的盘盈与盘亏
现金盘盈盘亏又称长短账。盘盈时应确认盘盈资金的归属，漏给的有主资金记入“其他应付款”，无人认领的资金算做企业经营外的收入，记“营业外收入”。盘亏时有责任人赔偿的记“其他应收款”，企业需要承担的记入“管理费用”。
1、现金盘盈时：
批准前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入（无主的）
其他应付款（有主的）
2、现金盘亏时：
批准前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
批准后：
借：管理费用（企业承担损失部分）
其他应收款（责任人赔款部分）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
三、固定资产的盘盈与盘亏
1、固定资产盘盈
固定资产盘盈是一个比较特殊的账务处理。新准则下，固定资产盘盈不再属于管理费用或营业外收入的范畴，也不必经过待处理财产损益核算。而是利用“以前年度损益调整”入账。（解释：固定资产不可能凭空多出来，一定是以前年度漏记或错记盘亏导致今年盘盈）
借：固定资产（重置成本或现值）
贷：以前年度损益调整
以前年度损益调整不能有余额还需继续调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
利润分配—未分配利润
说明：
①、固定资产盘盈不能增加对应的进项税。（因管理不善导致的盘亏会转出进项税）
②、固定资产盘盈会增加以前年度利润，需要对以前年度所得税进行调整。
2、固定资产盘亏
固定资产的盘亏与存货一样，只有在因管理不善导致丢失的情况下才会出需要进项税转出。但在实务中，由于固定资产体积大、成本高、使用频繁很难会出现固定资产丢失的情况。即使是使用不善、搬运原因及长期放置导致固定资产不能再使用，也不按照盘亏处理，而是按固定资产损坏处理。固定资产损坏不使用“待处理财产损益”，而是将固定资产账面价值转入“固定资产清理”，也不必转出进项税。
① 管理不善丢失(盘亏)
批准前
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
批准后
借：其他应收款（有保险赔付或个人承担部分）
营业外支出——固定资产盘亏损失
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
应交税费—应交增值税—进项税额转出（转出未折旧部分增值税）
② 固定资产损毁
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：营业外支出
贷：固定资产清理
四、工程物资的盘盈与盘亏
此处所说“工程物资”为建造固定资产所需的原材料（如钢筋、水泥、玻璃、沙子、砖等）与工程设备（通风管、防火阀、建筑其他必要配套设备等）。当工程物资发生盘亏时，盘亏记入“在建工程”。当工程物资发生盘盈时，冲减“在建工程”成本。
1、工程物资盘盈时：
借：工程物资
贷：在建工程
2、工程物资盘亏
借：在建工程
贷：工程物资
说明：工程物资的盘盈与盘亏的账务处理，是建立在“在建工程”已经开工还未竣工的阶段。如果在建工程还处于筹备期或已经竣工，则工程物资的盘盈与盘亏不再适用此方法，而是应当按照存货的盘盈与盘亏处理。
存货盘盈冲减管理费用
文 | 葛长银（中国农业大学会计系副教授）
后疫情时代的中国企业，都面临一个创新和发展问题。创新也不仅仅是技术的创新，还有管理的创新，尤其是减轻成本的管理方法创新，谁先掌握了，谁就能跑在前头。
对一些生产型企业来说，原材料、辅料、外协件等存货所占用的资金很大，有的企业存货占总资产的30%以上，也由此产生了很大的储备费用，增加了企业的产品成本。
企业储备存货进行生产活动，是计划经济时代的主要方式，也由此形成了相应的财务管理理论。在物资短缺、信息不畅、交通不便、运输不发达的计划经济时代，储备存货确实是保证生产经营的有效方法。但现在各种条件都发生变化了，计划经济已经逐步转变到市场经济，目前整个社会物资丰盛，信息发达，交通便利，运输快捷，在便民生活方面都出现了“闪送”，企业存货的管理方式也应及时调整，以便减轻库存资金的占用。按银行6%的年利率计算，1亿存货资金占用，1年就是600万的利息费用；如果存货占用资金为零了，这600万就等于赚到了，会增加利润600万。
真知来自实践，先进的存货管理方法亦然。2016年末笔者考察一个企业（中央企业子公司）时，看着他们堆满仓库的存货，曾老套地问：“这些存货占用多少资金？”其负责人回答：“葛老师，一分钱都不占。这些货物都是供应商存这儿的，车间生产需要出库时，我们才与他们开单结账。”这个回答一下子就把我拉入“零库存管理”的理论思考中，并由衷赞叹：这种一方出库房，一方出货物，在保证生产供应的前提条件下，延迟付款时点的“零库存管理”模式，是中国企业在市场经济环境中又一大管理方法的创造。这种方法确实能节约交易双方成本，也只有在火热的实践中才能创造出来，更值得推广。
对采购企业来说，“零库存管理”模式可以解决企业如下难题：一是解决了存货资金的占用问题，让存货占用的资金彻底为零，储备成本直接转变成利润。二是解决退货换货的问题。原先的采购模式都会存在货物质量、数量、型号发错等退换货物的现实问题。若发生退换货物，就会增加运输费、装卸费，甚至是车辆回程的空驶费用；财务人员在处理这些“折腾”时，也会被“折腾”一次。三是解决了存货盘盈、盘亏问题。原先的存货管理，都存在一个十分麻烦的问题，那就是存货损益的财税处理，在涉税方面特别繁琐，而“零库存管理”模式把这些繁琐事务都一并解决了。
对供货企业来说，“零库存管理”也不吃亏。一是锁定了长期买家，保证了市场销售的稳定性和持续性，利于企业长足发展。二是供货企业在各地布点时，也需要租赁仓库储放中转商品，现在变成了“免费”存放，也节约了市场推广的仓储费用。三是减少了退货、换货的“折腾”，也等于节约了营销成本。
“零库存管理”模式可谓是一种双赢模式。其实在商业领域，也只有双赢模式才能“经典永流传”。但这种模式有三个问题需要注意：
一是无偿使用库房涉不涉及采购企业的租赁收入及其纳税问题。因为税务是不认可“免费”的商业交易的。针对这个问题，笔者认为：税务跟着业务走，如果交易合同上约定了交易时点，就应根据合同上的交易时点确认纳税义务，这在企业所得税法规上也有明确规定。尤其是货物存放在企业院内的广场上，不在“仓”里，就不应涉及仓储收入及其纳税问题。
二是案例企业是一家央企的公司，能做到“存货占用资金为零”，跟其自身的信用有关。所以，“零库存管理”模式的一个重要条件就是企业的良好信用，不然供应商是不敢把货物存放在你的仓库里的。笔者在将这种管理模式推送给一家民营企业时，这家企业就说“做不到”，供应商都是“见钱发货”。由此可见，商业信用在推广“零库存管理”模式过程中的主导作用；“零库存管理”模式的推广也必定有助于中国企业的信用重构。
三是引进“零库存管理”模式，要采取“老客户老办法，新客户新规定”的方式，循序渐进地达到“存货占用资金为零”的目的。即老客户按过去的规则购进存货，新客户按现行规则“先存放，用时付款”，逐步实施“零库存管理”战术。“一刀切”的做法往往会“欲速则不达”。做企业光有忠诚是不够的，还要有智慧和方法，而出发点是从“利他”的角度考虑问题，不然没人跟你玩。
“零库存管理”模式毕竟还有库存，目前在一些中小企业，对生产经营中所需的材料和零件，都是采用“直供”方式——在签订总体供应合同的条件下，啥时需要，打个电话送来，连库房也不需要了，并会积攒到一定时期再结账，这种模式不仅解决了存货资金占用问题，还把库房节省了，效益更大。
（文章仅代表作者观点。责编邮箱：yanguihua@jiemian.com）
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