其他货币资金包括哪些科目内容，货币资金包括哪些科目及科目编码
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其他货币资金包括哪些科目核算
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一、单项选择题（本类题共28小题，每小题1.5分，共42分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选。错选，不选均不得分）
1、下列各项中，属于投资活动产生的现金流量项目的是( )。
A.购建固定资产支付的现金
B.发行股票、债券收到的现金
C.广告宣传支付的现金
D.购买商品支付的现金
答案 A
解析 选项B，属于筹资活动产生的现金流量;选项CD，属于经营活动产生的现金流量。
2、下列各项中，不属于制造业企业产品成本项目的是（ ）。
A.制造费用
B.燃料及动力
C.销售费用
D直接材料
答案 C
解析 销售费用属于企业期间费用，不计入产品成本。
3、下列各项中，反映“预计负债”项目期末余额的财务报表是（ ）。
A.资产负债表
B.现金流量表
C.利润表
D.所有者权益变动表
答案 A
解析 预计负债属于企业的负债，应该反映在资产负债表中。
4、甲企业签订设备销售和安装合同，不含增值税的合同总价款为420万元。单独售价分别为324万元和108万元。销售设备应分摊的交易价格为（ ）万元。
A.108
B.105
C.324
D.315
答案 D
解析 设备应分摊的价格为420×324/(324+108)=315，选项D正确。
5、某企业有一笔长期借款将于2022年6月1日到期，在编制2021年12月31日资产负债表时，该笔长期借款应列入的报表项目是（ ）。
A.一年内到期的非流动负债
B.长期借款
C.短期借款
D.其他非流动负债
答案 A
解析 “长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款的金额应列入“一年内到期的非流动负债”项目。2021年12月31日，这笔长期借款距离到期时间还有5个月，所以应列入“一年内到期的非流动负债”项目中
6、某企业按合同向客户发出商品未满足收入确认条件，下列各项中；企业按合同发出商品的成本应记入的会计科日是（ ）。
A.合同履约成本
B.合同取得成本
C.发出商品
D.主营业务成本
答案 C
解析 发出商品的成本应记入的会计科目是“发出商品”。
7、2022年某公司营业利润为6000万元，其中国债利息收入为50万元，支付合同违约金150万元。所得税税率25%，不考虑其他因素，甲公司2022年净利润为（ ）万元。
A．4400
B．4387.5
C．5400
D．4362.5
答案 A
解析 合同违约金计入营业外支出科目，营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额，利润总额=6000-150=5850，净利润=利润总额-所得税费用=5850-（5850-50）×25%=4400。
8、甲公司为一家咨询服务提供商近期中标一个向客户提供咨询服务的项目。甲公司为取得合同而发生的成本如下：①尽职调查的外部律师费7万元：②提交标书的差旅费8万元(客户不承担) ；③销售人员佣金4万元。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的合同取得成本为（ ）万元。
A.12
B.15
C.4
D.19
答案 C
解析 企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本(如销售佣金)。若该销售佣金预期可通过未来的相关服务收入予以补偿，该销售佣金在发生时确认为一项资产，即合同取得成本。故本题可作为合同取得成本的是销售人员佣金4万元，选C。尽职调查费和差旅费计入当期损益(管理费用)。
9、2021年3月，某制造业企业发生的部分经济业务如下：对外捐赠产品的成本为120万元，出售原材料的成本为15万元，行政管理部门领用低值易耗品的摊销额为3万元。该企业当月应计入其他业务成本的金额为（ ）万元。
A.15
B.123
C.18
D.138
答案 A
解析 对外捐赠的成本记入营业外支出科目，行政管理部门领用低值易耗品摊销额计入管理费用。
10、某企业采用计划成本法分配辅助生产费用时,应将辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额计入的会计科目是( )。
A.制造费用
B.管理费用
C.生产成本
D.销售费用
答案 B
解析 上课也用两种方法演示差额计入管理费用。
11、关于资产负债表“预收款项”项目的填列方法，下列表述正确的是（ ）。
A.根据“预收账款”料目的期末余额填列
B.根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
答案 B
解析 预收款项期末根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。
12、2022年初，某企业未分配利润为300万元，本年实现净利润为200万元，提取盈余公积20万元，以未分配利润支付现金股利90万元，不考虑其他因素，2022年12月31日，该企业未分配利润的金额为( )。
A.390
B.410
C.480
D.500
答案 A
解析 2022年12月31日未分配利润余额=300+200-20-90=390。
13、某企业生产资源税应税项目产品用于销售，应交资源税借记（ ）。
A.管理费用
B.营业外支出
C.税金及附加
D.生产成本
答案 C
解析 用于销售发生的资源税记入税金及附加。
14、下列各项中，不在所有者权益变动表列示的是( )。
A.利润分配
B.所有者投入和减少资本
C.每股收益
D.综合收益总额
答案 C
解析 每股收益是利润表列示的项目，不在所有者权益变动表列示。
15、下列各项中，不属于利润表项目的是( )。
A.信用减值损失
B.资产减值损失
C.资产处置损益
D.其他收益
答案 C
解析 资产处置损益是科目，报表项目是资产处置收益。
16、2019年初某企业“利润分配—未分配利润”科目借方余额为20万元，2019年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%提取盈余公积。2019年年末该企业可供分配利润的金额为( )万元。
A.140
B.124
C.126
D.160
答案 A
解析 2019年年末该企业可供分配利润的金额=年初未分配利润+本年实现的净利润+其他转入=-20+160+0=140(万元)。
17、下列各项中,事业单位通过“待处理财产损溢”科目核算的有（ ）。
A.固定资产损毁
B.固定资产对外捐赠
C.固定资产出售
D.固定资产调入
答案 D
解析 资产盘盈、盘亏、报废或毁损的通过“待处理财产损溢”科目。
18、某制造业企业采用机器工时比例分配制造费用，2019年11月基本生产车间生产M、N两种产品，共发生制造费用1000万元。M产品机器工时为1000小时，N产品机器工时为1500小时，不考虑其他因素，M产品应分配的制造费用金额为（ ）万元。
A.500
B.10000
C.600
D.400
答案 D
解析 M产品应分配的制造费用=1000/（1000+1500）×1000=400（万元）。
19、属于制造企业主营业务收入的是（ ）。
A.销售商品收入
B.材料销售收入
C.转让无形资产使用权
D.包装物出租收入
答案 A
解析 选项BD计入其他业务收入，选项C属于资产处置损益。
20、下列各项中，不属于企业“营业外支出”科目核算内容的有（ ）。
A.债务重组损失
B.应收账款坏账损失
C.自然灾害导致的存货净损失
D.公益性捐赠支出
答案 B
解析 选项 B，借：信用减值损失，贷：应收账款，不属于企业的营业外支出。
21、下列各项中，属于企业期间费用的是（ ）。
A.采购材料过程中发生的合理损耗
B.计提生产车间固定资产的折旧费
C.宣传推广新产品支付的广告费
D.销售商品给予客户的商业折扣
答案 C
解析 选项A计入材料成本；B计入制造费用；C计入销售费用；D影响收入的确认。
22、下列各项中，在财政直接支付方式下，事业单位收到“财政直接支付入账通知书”时，财务会计核算应贷记的会计科目是（ ）。
A.经营收入
B.其他收入
C.事业收入
D.财政拨款收入
答案 D
解析 教材原文，属于教材原文的尽量多对照教材学习印象更深。
23、下列各项中,反映企业净利润及其分配情况的财务报表是（ ）。
A.现金流量表
B.所有者权益变动表
C.资产负债表
D.利润表
答案 B
解析 企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分。
24、资产负债表中固定资产项目填列不涉及( )。
A.累计折旧
B.固定资产减值准备
C.在建工程
D.固定资产清理
答案 C
解析 该项目根据固定资产科目余额减去累计折旧和固定资产减值准备后的余额，以及固定资产清理科目余额填列。
25、下列各项中，属于政府财务会计要素的是( )。
A.净资产
B.利润
C.预算结余
D.所有者权益
答案 A
解析 政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
26、企业生产M商品的单位工时定额为500小时,经过两道工序,各工序单位定额工时如下：第一道工序200小时,第二道工序300小时,假定各工序内完工程度平均为50%,第一道工序在产品1000件,其约当产量为（ ）件。
A.400
B.700
C.200
D.500
答案 C
解析 第一道工序的完工程度=（200×50%）/500×100%=20%，第一道工序的约当产量=1000×20%=200（件）。
27、下列各项中,关于政府会计“双功能”特点表述正确的是( )。
A.政府会计应当实现预算会计和财务会计的双重功能
B.政府会计应当实现预算会计和管理会计的双重功能
C.政府会计应当实现预算会计和成本会计的双重功能
D.政府会计应当实现财务会计和管理会计的双重功能
答案 A
解析 教材原文，属于教材原文的尽量多对照教材学习印象更深。
28、下列各项中，需要分步计算半成品成本的产品成本计算方法的是（ ）。
A.分步法
B.平行结转分步法
C.逐步结转分步法
D.品种法
答案 C
解析 教材原文。
二、多项选择题（本类题共17小题，每小题2分，共34分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选，少选、错选、不选均不得分）
1、下列各项中，属于在现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的有（ ）。
A.代扣代缴的个人所得税
B.支付职工的工资
C.支付给高管的福利费
D.发放给职工的劳动保护用品
答案 ABC
解析 发放给职工的劳动保护用品属于制造费用，如果有现金支出也属于是经营活动现金流。
2、下列各项中，应计入营业外收入的有( )。
A.出租包装物租金收入
B.无法查明原因的现金溢余
C.转销无法支付的应付账款
D.原材料盘盈利得
答案 BC
解析 选项A计入其他业务收入；选项D冲减管理费用。
3、下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内不得转回的有（ ）。
A.固定资产减值准备
B.无形资产减值准备
C.坏账准备
D.存货跌价准备
答案 AB
解析 固定资产减值准备和无形资产减值准备一经计提，不得转回。
4、下列各项中，企业应列入利润表“税金及附加”项目的有( )。
A.销售应税矿产品应交的资源税
B.销售商品应交的增值税
C.委托加工应税消费品收回后直接销售受托方代缴的消费税
D.应交的教育费附加
答案 AD
解析 选项B，增值税是价外税，计入应交税费—应交增值税(销项税额)，不计入税金及附加；选项C，委托加工物资收回后直接销售的，消费税计入委托加工物资成本。
5、下列适合用品种法核算的企业有( )。
A.发电企业
B.供水企业
C.造船企业
D.采掘企业
答案 ABD
解析 造船企业适合分批法核算。
6、下列各项中，应列入利润表“营业外收入”项目的有( )。
A.债务重组利得
B.收到与日常活动无关的政府补助款
C.无形资产的租金收入
D.结转原材料收发计量差错而导致的盘盈金额
答案 AB
解析 选项C计入其他业务收入，选项D计入管理费用。
7、下列属于经营活动产生现金流量的项目有（ ）。
A.购建固定资产支付的现金
B.购买债券支付的现金
C.广告宜传支付的现金
D.购买商品支付的现金
答案CD
解析 选项AB属于投资活动产生的现金流量。
8、下列各项关于合同履约成本的表述错误的有（ ）。
A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入合同履约成本
B.行政管理部门的管理费用支出应计入合同履约成本
C.“合同履约成本”科目借方登记摊销的合同履约成本
D.“合同履约成本”科目期末借方余额,反映企业尚未结转的合同履约成本
答案 ABC
解析 选项AB不属于履行合同的直接相关支出,所以不能计入合同履约成本：选项C“合同履约成本”科目,借方登记发生的合同履约成本，贷方登记摊销的合同履约成本。
9、下列各项中，采用账结法结转本年利润的企业，期末应将科目余额结转“本年利润”科目（ ）。
A.合同取得成本
B.合同履约成本
C.其他业务成本
D.主营业务成本
答案 CD
解析 合同履约成本和合同取得成本不属于损益类科目。
10下列各项中,影响可供分配的利润的因素有（ ）。
A.年初盈余公积
B.提取法定盈余公积
C.其他转入
D.当年实现的净利润
答案 CD
解析 可供分配的利润=当年实现的净利润(或净亏损)+年初未分配利润(或年初未弥补亏损)+其他转入。
11、下列各项中,属于政府会计主体或有事项的有（ ）。
A.对公共事件的救助
B.未决仲裁
C.对外国政府的贷款担保
D.未决诉讼
答案 ABCD
解析 教材原文。
12、下列各项中，属于所有者权益变动表列示的项目有( )。
A.提取盈余公积
B.资本公积转增资本
C.盈余公积弥补亏损
D.所得税费用
答案 ABC
解析 所得税费用属于利润表项目。
13、下列各项中，企业应贷记“财务费用”科目的有（ ）。
A.确认银行存款产生的利息收入
B.支付银行承兑汇票的手续费
C.计提短期借款的利息费用
D.发生的汇兑收益
答案 AD
解析 选项BC应借记“财务费用”科目。
14、下列各项中，属于政府非流动资产的有（ ）。
A.保障性住房
B.公共基础设施
C.库存物品
D.文物文化资产
答案 ABD
解析 选项C为流动资产。
15、下列各项中，应列入利润表“营业成本”科目的有( )。
A.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额
B.出租非专利技术计提的摊销额
C.出售商品的成本
D.对外提供劳务的成本
答案 ABCD
解析 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项A，出租设备计提的折旧额计入其他业务成本；选项B，出租非专利技术的摊销额计入其他业务成本；选项C，出售商品的成本计入主营业务成本；选项D，对外提供劳务的成本计入主营业务成本或其他业务成本。
16、对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有( )。
A.客户已接受该商品
B.客户已拥有该商品的法定所有权
C.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬
D.客户就该商品负有现时付款义务
答案 ABCD
解析 在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列五个迹象：（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物。（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。（5）客户已接受该商品。
17、下列各项中，不应作为合同履约成本确认为合同资产的有（ ）。
A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本
B.为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用
C.无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的支出
D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
答案 ABCD
解析 选项A应当作为合同取得成本确认为一项资产；选项BCD参照下列内容：企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益：一是管理费用，除非这些费用明确由客户承担。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中。三是与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关。四是无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出。
三、判断题（本类题共14小题，每小题1分，共14分，请判断每小题的表述是否正确，打√；认为表述错误的，打×。每小题判断正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）
1、资产负债表日，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列资产负债表“货币资金”项目。( )
答案 √
2、利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期的应交所得税，而不应考虑递延所得税。( )
答案 ×
解析 所得税费用应当为应交所得税和递延所得税之和，所以该说法不正确。
3、企业向银行借入的长期借款将于资产负债表日后一年内到期的,应在资产负债表中的“长期借款”项目填列。( )
答案 ×
解析 企业向银行借入的长期借款将于资产负债表日后一年内到期的，应当计入“一年内到期的非流动负债”。
4、2023年12月5日，甲公司与乙公司签订销售手机的合同，同时额外赠送为期1年的碎屏险服务，商品控制权转移当日转移给乙公司。该碎屏险应作为单项义务进行会计处理。（ ）
答案 √
解析 该服务与手机明确可区分，即使未单独出售也应作为单项履约义务。
5、应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额和相应的应交所得税。( )
答案 ×
解析 应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额和相应的应交所得税。
6、未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的结存利润。( )
答案√
7、企业未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额，应列入其利润表的“其他综合收益的税后净额”项目。( )
答案 √
8、账结法下每月末需将损益类科目余额结转到本年利润。( )
答案 √
9、所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。( )
答案 √
10、股份有限公司回购本公司股票但尚未注销时，应冲减股本总额。( )
答案 ×
解析 未注销时作为股本的备抵项目列示，而不是冲减股本总额，参看资产负债表。
11、长期借款利息费用在资产负债表日按照实际利率法计算确定，属于筹建期间的，计入管理费用。( )
答案 √
12、出售固定资产属于现金流量表中的投资活动。( )
答案 √
13、预算会计报表至少包括预算收入支出表、资产负债表和财政拨款预算收入支出表。（ ）
答案 ×
解析 预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。
14、所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。 ( )
答案 √
解析 所有者权益变动表就是资产负债表右下角的一部分，所以要相等。
四、不定项选择题（本类题共5小题，每小题2分，共计10分，每小题备选答案中，有一个以上符合题意的正确答案。多选，错选、不选均不得分，少选每个选项得0.5分。）
【资料一】甲公司为增值税一般纳税人，主营装修业务。2022年12月该公司发生如下业务：
（1）12月1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为20个月的装修合同，合同约定不含税装修价款为3 200万元。为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元，支付咨询费3万元，另支付销售人员佣金15万元，全部款项通过银行存款支付。甲公司预期上述支出未来均能够收回。
(2) 12月，甲公司为履行与乙公司的合同，累计发生装修成本100万元，其中：装修人员薪酬为50万元，水电费为10万元，装修设备折旧费为40万元。水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付。为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本1 900万元。
(3) 12月31日，甲公司收到乙公司支付的合同价款160万元和增值税税额14.4万元，全部款项已收存银行并开具增值税专用发票给乙公司。甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。该装修合同属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1、根据资料（1），下列各项中，甲公司为取得合同发生的支出的会计处理正确的是（ ）。
A.支付销售人员佣金时：
借：管理费用 15
贷：银行存款 15
B.支付咨询费时：
借：管理费用 3
贷：银行存款 3
C.支付销售人员佣金时：
借：合同取得成本 15
贷：银行存款 15
D.支付因投标而发生的差旅费时：
借：管理费用 6
贷：银行存款6
【答案】 BCD
【解析】根据对资料（1）的分析，为取得合同支付的销售人员佣金应计入合同取得成本。支付的差旅费、咨询费应计入管理费用。
2、根据资料（2），下列各项中，关于甲公司发生装修成本的会计处理表述正确的是（ ）。
A.借记“合同履约成本”科目100 万元
B.贷记“累计折旧”科目40万元
C.贷记“应付职工薪酬”科目50万元
D.贷记“银行存款”科目10万元
【答案】 ABCD
【解析】 正确会计分录：
借：合同履约成本 100
贷：应付职工薪酬 50
银行存款 10
累计折旧 40
3、根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司确认当月合同收入并结转当月合同履约成本的会计处理正确的是（ ）。
A.结转当月合同履约成本：
借：主营业务成本 160
贷：合同履约成本 160
B.确认当月合同收入：
借：银行存款 174.4
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税（销项税额）14.4
合同负债 60
C.确认当月合同收入：
借：银行存款 174.4
贷：主营业务收入 160
应交税费——应交增值税（销项税额） 14.4
D.结转当月合同履约成本：
借：主营业务成本 100
贷：合同履约成本 100
【答案】 CD
【解析】 履约进度＝累计已发生成本/预计总成本×100％＝100/（100＋1 900）×100％＝5％；本月确认收入金额＝总价款×履约进度－以前期间确认的收入＝3 200×5％－0＝160（万元）；本月结转的成本金额＝预计总成本×履约进度－以前期间结转的成本＝（100＋1 900）×5％－0＝100（万元）。
确认当月合同收入：
借：银行存款 174.4
贷：主营业务收入 160
应交税费——应交增值税（销项税额） 14.4
结转当月合同履约成本：
借：主营业务成本 100
贷：合同履约成本 100
4、根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司合同取得成本摊销的会计处理表述正确的是（ ）。
A.贷记“合同取得成本”科目0.75万元
B.借记“销售费用”科目0.75万元
C.贷记“合同取得成本”科目1.05万元
D.借记“管理费用”科目0.9万元
【答案】 AB
【解析】 履约进度＝100/2 000＝5％，本月合同取得成本的摊销额＝15×5％＝0.75（万元）。
借：销售费用 0.75
贷：合同取得成本0.75
5、根据资料（1）至（3），甲公司相关业务对 2022年12月利润表“营业利润”项目的影响金额为（ ）万元。
A.60
B.36
C.50.25
D.51
【答案】 C
【解析】 对2022年12月利润表“营业利润”项目的影响金额＝管理费用－6［资料（1）］管理费用－3［资料（1）］＋主营业务收入160［资料（3）］－主营业务成本100［资料（3）］－销售费用0.75［资料（3）］＝50.25（万元）。
其他货币资金包括哪些科目和成本
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昨天有一老板找我做汇算清缴。（这是所有企业每年在5月31日前必须在税务系统完成的一项申报）
结果我一看报表有货币资金负数（举例如下图），我问他原因，说不懂，账是找熟人做的。
所以今天给老板和财务小白聊一下报表货币资金为什么不能是负数，出现负数又可能是什么原因导致的。
货币资金简单来说，就是企业在银行里的存款、手头的现金，以及其他可以随时动用的资金，是企业流动性最强的资产，相当于企业的 “钱袋子”。
正常情况下，这个 “钱袋子” 里的钱要么增加，要么减少，但绝对不能是负数。
想象一下，你的钱包里不仅没钱，还显示欠款，这显然是不符合常理的。
从专业角度讲，资产负债表上的货币资金是由会计科目中的现金、银行存款、其他货币资金三个科目的余额合计而成。
只要账务记录正确，这三个科目实际上是不可能出现负数的。一旦资产负债表中的货币资金出现负数，那肯定是账做错了。
常见的原因有以下几种：会计分录借贷方向弄反：比如现金或者银行存款科目本来应该是计入借方（表示增加）的，结果录入凭证时录到了贷方（表示减少）。就好比你去银行存钱，却在记账时记成了取钱，那你的账户余额自然就不对了。单据不全，收入未入账：企业收到了钱，但是相关的收入单据没有及时入账编制会计分录，导致账面上只体现了支出，没有收入，久而久之，货币资金就可能变成负数。这就好像你卖了东西收到钱后，却没有把这笔收入记录下来，账上的钱就会看起来越来越少。金额录入错误或串户：在编制凭证时，数字金额录入错了，或者在选择科目的时候不小心选错，导致该计入货币资金的金额计入了其他科目。例如，本来应该是支付了 100 元的费用，结果录入成了 1000 元，或者把本应计入应收账款的款项错误地计入了银行存款科目，都会使货币资金的余额出现偏差。费用科目核算错误：本来应该计入其他科目核算的费用，误计入了货币资金科目，或者在录入其他非货币资金科目的会计分录时，不小心录入到货币资金串户了。这就像是把买办公用品的费用记成了从银行取现金，导致银行存款余额减少。报表公式错误：特别是在刚建账的时候，如果报表货币资金一栏的公式设置错误，也会导致显示的货币资金余额出现负数。这就好比你设置了一个错误的计算规则，算出来的结果自然也是错的。举个例子有家小型贸易公司，老板发现资产负债表上货币资金出现了负数。经过仔细检查，原来是会计在录入一笔销售收入时，将银行存款的借方金额录错了，少记了一位数。
本来应该是收到 10 万元货款，结果只记了 1 万元，而后续的各项支出都正常记录，时间一长，货币资金就变成了负数。
所以，一旦发现货币资金为负数，企业必须立即对账务进行全面检查，找出错误原因并及时更正。老板们除了做业务，也要懂一点财务知识。
首先，至少每个月要银行对账单余额和财报上货币资金的金额是否相等。一方面知道公司还有多少钱可以腾挪，另一方面起到监管的作用。
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货币资金包括哪些科目的代码?
一、货币资金的定义货币资金是企业资产中流动性最强的部分，指企业持有的以货币形态存在的资金，主要包括：
库存现金：企业存放于财会部门、由出纳人员经管的现金。银行存款：企业存入银行或其他金融机构的货币资金（不包括不能随时支取的定期存款）。其他货币资金：企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。二、判断企业货币资金质量和安全性的核心方法（一）从财务数据维度分析规模合理性对比行业水平：结合企业业务规模、行业特性（如零售行业需保留更高现金周转）判断货币资金是否匹配。异常高 / 低预警：货币资金占总资产比例过高，可能存在资金使用效率低下或虚增嫌疑；比例过低，需警惕短期偿债压力或现金流断裂风险。结构真实性受限资金披露：关注是否存在质押、冻结、保证金等受限资金（需查阅报表附注）。利息收入匹配性：计算公式：利息收益率 = 利息收入 / 平均货币资金余额异常信号：若利息收益率显著低于市场存款利率（如低于 0.5%），可能存在资金虚增或被占用。与债务匹配性存贷双高：货币资金充裕但同时背负高息负债，可能存在资金受限或造假（如康得新案例）。（二）从内部控制维度分析岗位分离与监督机制出纳是否兼任会计记账、对账单核对等不相容岗位；是否定期轮岗、审计，避免长期一人掌控资金流程（如出纳贪污案例）。资金流向合规性是否存在大额资金流向关联方、非经营性用途（如股权质押、违规担保）；现金使用是否符合《现金管理暂行条例》（如超限额支付现金）。（三）从外部风险维度分析存放机构安全性资金是否集中存放于高风险金融机构（如财务公司、地方小银行），或关联方控制的金融平台。汇率与政策风险外币资金占比高的企业，需关注汇率波动对资金价值的影响。三、实际案例分析（一）康得新（虚增货币资金典型案例）背景：曾为 “白马股” 的康得新被查出虚增利润 119 亿元，货币资金造假是核心手段。异常信号：a.存贷双高：2018 年账面货币资金 150 亿元，但短期借款超 120 亿元，利息费用高达 5.3 亿元（存款利息仅 0.9 亿元）。
b.利息收益率异常：按 150 亿元存款计算，年化利率仅 0.6%，远低于同期银行定期存款利率（约 3%）。
造假手段：通过 “资金池” 模式，将子公司资金归集至大股东账户，伪造银行对账单虚增存款，实际资金已被挪用。结论：存贷双高 + 低利息收益率直接暴露资金造假，货币资金质量为零。（二）某上市公司（出纳挪用资金案例）背景：某制造业公司出纳长期挪用资金，累计贪污超 500 万元。内控漏洞：a.岗位兼任：出纳一人负责现金收付、银行对账、编制余额调节表；
b.印鉴管理失效：财务章与法人章由同一人保管，未执行分离制度；
c.长期未轮岗：该出纳任职超 10 年，从未接受审计。
暴露原因：审计时发现银行对账单与账面余额差异长期未处理，追踪发现资金通过伪造支票转入个人账户。结论：内控失效直接导致货币资金安全性丧失，需重点核查不相容岗位分离情况。四、总结：快速判断货币资金质量的 “三步法”看结构：查报表附注，确认受限资金比例（如质押、保证金）；计算利息收益率，对比市场利率（低于 1% 需高度警惕）。查异常：存贷双高、货币资金与营收规模不匹配（如营收 10 亿但货币资金 50 亿）；现金净流量持续为负，但货币资金未减少（可能虚增）。审内控：关注审计报告 “强调事项段” 是否提及资金管理问题；查阅公司治理公告，是否存在出纳贪污、违规担保等历史记录。通过财务数据勾稽、内控合规性审查及异常信号追踪，可有效识别货币资金的质量与安全性风险。
货币资金包括哪些科目资产负债表的
微信和支付宝收取的款项属于企业的电子货币资金，在会计核算中应根据具体业务场景计入相应会计科目。以下是详细的入账规则和实务处理要点：
根据《企业会计准则》，微信、支付宝等第三方支付平台的资金，需通过 「其他货币资金」 科目核算。该科目用于核算企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，具体下设二级科目：
其他货币资金——微信支付 其他货币资金——支付宝支付 二、不同业务场景的入账处理1.销售商品 / 提供服务收款
场景：企业通过微信 / 支付宝收取客户的货款、服务费等。
账务处理：
借：其他货币资金——微信/支付宝 贷：主营业务收入/其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）提现至银行账户时：
借：银行存款 贷：其他货币资金——微信/支付宝 财务费用 —— 手续费（若涉及手续费：提现费）2.预收款项（如押金、预收款）
场景：收取客户预付的定金、押金等。
账务处理：
借：其他货币资金——微信/支付宝 贷：预收账款/其他应付款 3.企业间转账（如采购、支付费用）
场景：通过微信 / 支付宝向供应商支付货款、服务费、水电费等。
账务处理：
借：原材料/库存商品/管理费用等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——微信/支付宝 三、实务操作注意事项原始凭证留存需保存交易记录截图（含订单号、金额、交易时间、收付款方信息）。提现或转账时，保留银行回单或平台交易流水作为凭证附件。税务合规要点增值税：收款需确认收入并计提销项税，与银行收款一致。企业所得税：收入需计入应税所得，平台手续费可凭合法凭证（如发票）税前扣除。发票开具：若客户要求发票，需正常开具，与传统收款方式一致。对账与清查每月核对「其他货币资金」科目余额与微信 / 支付宝账户余额，确保账实相符。定期导出平台交易明细，与会计账簿逐笔核对，避免漏记或错记。手续费处理平台收取的手续费，需取得合规发票（可申请汇总开具），计入 「财务费用 —— 手续费」，并按规定税前扣除。四、常见问题解答Q1：能否直接计入「银行存款」科目？
A：不能。微信 / 支付宝属于第三方支付平台，资金未直接存入银行账户，需通过「其他货币资金」单独核算。
Q2：个人微信 / 支付宝收款是否合规？A：企业需以对公账户（含企业微信 / 支付宝账号）收款。若使用个人账户收款，可能被认定为「私户避税」，存在税务风险。
五、参考政策依据《企业会计准则 —— 基本准则》《关于完善电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6 号）《增值税暂行条例》及实施细则本文到此结束，希望本文其他货币资金包括哪些科目内容，货币资金包括哪些科目及科目编码对您有所帮助，欢迎收藏本网站。