国地税合并公告文件，2018年国地税合并
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国地税合并是哪一年
（图片来源：全景视觉）
经济观察网 记者 杜涛6月15日，国地税征管体制改革的关键一步，国地税合并正式启动，全国省级新税务机构统一挂牌。从这一天起，省一级税务机关不再分国税与地税，统一为国家税务总局各地税务局。自1994年实行分税制后，分家24年的税务机关重又合二为一。
那么，为什么分家24年之后，国地税又重新合并在一起？国地税合并会对纳税人有什么影响？
国地税合并的原因
国地税合并是国地税征管体制改革的重要内容，也是国地税征管体制改革的关键性一步。
2018年，中共中央印发《深化党和国家机构改革方案》，提出改革国税地税征管体制。为降低征纳成本，理顺职责关系，提高征管效率，为纳税人提供更加优质高效便利服务，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政府双重领导管理体制。国家税务总局要会同省级党委和政府加强税务系统党的领导，做好党的建设、思想政治建设和干部队伍建设工作，优化各层级税务组织体系和征管职责，按照“瘦身”与“健身”相结合原则，完善结构布局和力量配置，构建优化高效统一的税收征管体系。
24年前，也就1994年，中国实施分税制，税务部门分为国税与地税。西南财经大学教授、西财智库首席研究员汤继强认为，当时实行分税制改革，主要是出于理顺国家与企业、中央与地方的关系，调动中央和地方两方面积极性，保障中央财政收入稳定增长和宏观调控能力增强的财政体制改革需要。为保障中央在税收征管上的权力和利益，同时调动地方政府在税收征管上的积极性，提高税收征管效率，在地方层面将原有的税务机构从财政机构分置，再分设为国家税务局和地方税务局两大系统。国税与地税机构分设分管后，两大机构各司其职，使中央和地方政府均能各自保持稳定的税基，防止互相交叉和侵蚀。
2013年，十八届三中全会提出完善国税、地税征管体制。2015年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《深化国税、地税征管体制改革方案》，方案提出到2020年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制，降低征纳成本，提高征管效率，增强税法遵从度和纳税人满意度，确保税收职能作用有效发挥，促进经济健康发展和社会公平正义。
汤继强表示，此次国税与地税机构合并的主要目的是适应新时代的发展要求，推动国家治理能力与治理体系现代化，提高政府运行的效率，降低纳税人的纳税遵从成本，为实现高质量发展提供支撑。
现在国地税合并正进入 “先把省局改革做稳妥再扎实推进市局、县局改革”的具体实施操作阶段。下一步，税务部门还将逐级做好省市县税务机构挂牌、“三定”等工作。
但是，千里之行，始于足下，改革不会是一帆风顺的。汤继强认为，机构改革是一项重大制度变革，不仅是管理职能重新划分、组织机构调整，同时意味着对人、财、物等管理资源的重新配置。国税地税征管体制改革涉及省、市、县、乡4级税务机构，面向10多亿纳税人和缴费人。合并改革将面临人员任命、机构设置、人员编制、经费拨付、薪酬待遇等财权、事权方面的利益调整，需要理顺纵向、横向、内部三大关系。
纳税人的方便
国地税合并后之后对于纳税人会有什么影响？有利还是有弊？
对于纳税人来说，国地税合并首先带来的影响就是方便，相比合并之前纳税人需要到两个税务部门办理业务要便利很多。
据记者了解，随着省、市、县三级新税务机构逐级对外“挂牌”，届时税务系统将实现“六个统一”。分别是实现国税地税业务“一厅通办”，实现国税地税业务“一网通办”，实现12366“一键咨询”，实现“实名信息一次采集”，统一税务检查。
其中特别是信息采集以及税务检查。以前国税、地税是两个行政执法主体，分别开展税务检查，虽然通过加强合作尽量避免重复检查、多头执法，但难免存在因时间、事项不同，两家分别下户检查。挂牌后，国税地税执法主体合二为一，将从根本上解决两家分别检查的问题，最大限度减少对纳税人的不当打扰。以前国税局、地税局作为两个独立执法主体，在税务总局税收执法裁量基准下，分别细化了各自的执法标准，在政策执行上存在一定差异。挂牌后，将统一原国税地税行政处罚等执法标准，并实现企业所得税等政策执行口径统一，营造更加规范公平的税收法治环境。
西安合容电力设备有限公司财务负责人雷女士，是一个与税务部门打了10余年交道的老会计。“拿税务检查来说，有时会遇到国税地税检查多头考察。这几年国地税合作强化征管，确实减少了很多重复检查，现在改革后，相信执法会更加规范。”雷女士说。
雷女士表示，过去面对两个执法主体，有时就会得到同一涉税事项的不同结论。
陕西渭南锅炉厂财务科长李九位感同身受，“现在，事实认定标准一致、处罚依据、处罚幅度一致，对纳税人来说减少了执法争议。”
李九位同时表示，另外现在各省税务机关梳理原国税地税相同业务的事项清单，整合报送资料，统一资料归档，实现纳税人同一资料只报送一套、同一涉税事项只需申请一次。“一厅通办”“一键咨询”所有涉税事项，而目前全国已有9365个办税服务厅实现了“一厅通办”,即一厅通办所有涉税业务，实现主税及附加税一次性申报办理，一窗办结涉税登记事项。
万华化学（宁波）有限公司财务总监聂辉强就认为尽管之前国地税合作的范围不断扩大，但毕竟分属两家单位，征管系统也是两套，财务部门的工作量很多时候是“双份”的，比如纳税申报、税收预测、优惠政策咨询等。机构合并后，将会节省人力物力资源，有助于进一步提升大企业财务部门的运营效率。
步长制药的财务人员赵晓刚对记者说:“以前常常办理一项业务要排很长时间的队伍，有的时候国地税业务办理顺序没搞清楚，还得再跑回去，每次业务全办完至少折腾半天的时间。公司财务人员简单估算了一下，实现一厅通办后，我们每月报送的资料能减少75%，单笔业务办理时间平均压缩50%以上，等候时间平均能缩短35%。”
赵晓刚表示，一厅通办不仅避免了来回跑，还进一步统一、简并、规范了涉税资料报送，简化、优化了办税流程，降低了纳税成本。
国地税合并的背景及原因
机构改革一年来，税务部门全面推进办税缴费便利化，不断优化税收营商环境，努力开创事合、人合、力合、心合的新局面。新税务成立一年来，纳税人有哪些新体验？一起来听听他们怎么说。
上海纳税人：办税流程更简 税务服务更优
“新机构、新形象，这一年，变化真的很大！”谈起税务机构改革，上海普陀区耘磊实业有限公司负责人宗磊竖起了大拇指，“减税降费政策力度空前，办税流程越来越简化，税务人员的服务更加到位，咱们企业的发展也更有后劲了！”
去年7月5日，上海各区税务局挂牌成立。整整一年间，国家税务总局普陀区税务局在深化增值税改革、落实小微企业普惠性减税措施和优化营商环境等方面展现出新作为、新风貌，让纳税人有了更好的办税体验和更强的获得感。
税务机构改革后，国家减税降费政策一波接着一波，普陀区税务局用优质的服务落实各项税收优惠，把减税“红包”送进千家万户。
“减税降费政策惠民，税务部门服务走心！”上海恒灵实业有限公司法定代表人徐晓明说，“国家深化增值税改革，出台了增值税加计抵减优惠政策。我们符合享受条件，但新政刚出台时我们并不熟悉，在申报纳税时漏填了加计抵减额。申报期结束后，税务部门通过后台筛查，发现我们没享受到这个政策，立即联系我们，还辅导财务人员办理申报更正和退税手续。”
据了解，为了让纳税人政策应知尽知、优惠应享尽享，普陀区税务局开展全方位政策宣传辅导，“靶向”锁定目标企业，有的放矢地推送优惠政策，千方百计为企业享受政策提供便利。
今年，普陀区税务局联合区行政服务中心和市场监督管理局，在全市率先设立新办企业“一网通办”服务专区，让纳税人切实感受到办税便利和高效。
在“一网通办”服务专区，上海碧然商务信息事务所负责人李孝平说：“以前要跑5个部门7个窗口，现在只跑1个专区，申报资料从9张整合为1张，人证核验从6次变2次，最关键的是2天就能办完，给我们省了不少成本！”
纳税人对营商环境的不断优化感触颇深，上海曦睿贸易有限公司财务负责人殷美丽说：“现在纳税服务是线上线下齐头并进、又快又好！线上，电子税务局功能全、响应快，还有微信取号和网上预约等功能，线下则有专人辅导，硬件设施也不断升级，你们的服务是五星级的！”
黑龙江纳税人：合并去“四多”服务快捷“六个一”
“我做了20年会计，这些年跑税务局自行车都换了十多辆，现在好了，税务改革，机构合并，业务办理时间也明显缩短了。”黑河市嫩江县荣华经贸公司的杜会计讲起了自己多年办税经历感慨颇深。“以前办理增值税减免登记备案，要带上厚厚的审批资料，往返签批好几趟，没有半个月根本办不完。现在通过电子税务局填一张表单就够了，几分钟就能完成。”
纳税人办税体验是黑龙江省纳税服务改变前后的一个缩影，也是黑龙江省税务部门推进国税地税征管体制改革的一道大题。省、市级新税务机构挂牌成立已有一年，这一年，黑龙江省税务部门完成了改革答卷。
“国地税合并后，实现了税收业务‘一窗通办’，叫一个号、排一次队，所有业务全办结。现在，我也会选择市中心的24小时自助办税服务区办理涉税业务，一般的业务都不需要去税务局了。”伊春市一家保险公司的隋女士说。
这场涉及两个系统、三种体制、四个层级、上千机构、数万名干部、上千万纳税人和缴费人的征管体制改革，对纳税人而言最直接的体会就是从根本上解决“办税多头跑”“政策多口径”“执法多头查”“资料多头报”等“四多”问题。据了解，一年间，黑龙江省税务机关坚持“改革未动、服务先行，改革深化、服务优化，改革落地、服务升级”的高标准，坚持“一厅通办、一窗通办、一键咨询、一表集成、一网办理、一人通答的‘六个一’服务”。
“同步拓展的电子税务局功能，现已有七大类105个办税事项可‘全程网上办’。”据黑龙江省税务局征管和科技发展处处长李学柏介绍，“现在电子税务局已经集成248项功能，支持客户端、网页版、手机APP等3个版本，95%以上的办税服务厅受理业务可以通过线上办理，纳税人的办税方式正从‘少跑马路多走网路’逐渐向‘驰骋网上高速路’的方向转变。”据统计，黑龙江省电子税务局注册登记用户已达到120.27万户，占全省登记纳税人户数的88.89%，全省税收网上申报率达93%。
随着征管体制改革的深入推进，纳税人获得的便利也会越来越多。哈尔滨商业大学教授、省财税研究基地主任蔡德发表示，国税、地税合并后，实现了信息共享、降低成本、提高效率，发挥了外部成本内部化的积极作用。国地税合并后，有效避免了重复的税务检查，大大减少了企业的税收合规成本，降低了制度性交易成本，让企业可以把更多的人力物力投入到项目建设与解决用工缺口中去。同时，也增强了执法的统一性，促进各级税务机关“一个尺度”“一个标准”执法，切实维护纳税人合法权益。
湖南纳税人：“新税务”展现便民利民“新速度”
“以前我们要对接两个‘专管员’，准备两套资料，上不同的网站，办理一些业务时经常往返签批好几趟，可能要耗上十天半个月时间。现在所有的业务办理都集中在一个大厅、一个网站，业务办理的时间明显缩短，资料更精简。”
“对于我们公司来说受益最大的是研发费用加计扣除由之前的50%增加到了75%。税务干部们经常带着最新的政策走进企业，为企业带来减税降费的利好消息，并开展专场培训，帮助企业理解政策。”
……
办税方式在简化、办税成本在减少、办税效率在提高、营商环境在优化，晟通科技集团有限公司财务人员卜菲燕说起机构改革为企业带来的便利时，赞不绝口。
2018年7月5日，国家税务总局长沙市税务局正式挂牌，一年间，税务部门不断优化营商环境，不断增强纳税人的获得感。
“大家已经逐渐处于同一个轨道、同一个频率，都在为释放减税降费红利、不断优化税收营商环境做出积极努力。”芙蓉区税务局纳税服务科科长刘慧说，针对减税降费申报时可能存在的填报不准确、关注不及时、享受不到位等问题，邀请各个企业的财务负责人进行集中培训，安排税收管理员上门进行“面对面”“点对点”政策讲解，同时在办税服务厅设立政策咨询讲解小组，并通过微信等渠道广泛推送等，在减税降费相关工作中，税务干部们配合默契、应对自如。
不落下一户应享受优惠政策的纳税人，让每一位纳税人明明白白享受优惠，才能真正提升纳税人的改革获得感。改革以来，长沙税务紧紧围绕减税降费中心，大力推行“四个精准”，精准宣传、精准施策、精准统计、精准考核，算好改革效应“总分账”、分析经济社会“效益账”以及纳税人获得减税红利的“获益账”。
“原来要跑好几趟，现在进一个厅、取一个号、到一个窗口，几张纸、几分钟、一次性解决，时间节省了，效率提升了，纳税人办税负担更轻了。”这成为了机构改革后，许多企业会计和财务负责人的心声，现在“办税多头跑”“政策多口径”“执法多头查”“资料多头报”等问题得到了有效解决。
机构改革、服务先行，通过落实扩大税收优惠备案改备查范围、清理税务证明事项、涉税资料清单管理等措施，全市所有税务窗口均实现“一窗办”“一网办”“一次办”，纳税人上报资料减少35%，“最多跑一次”事项拓展至172个，特别是小微企业享受普惠性税收减免政策，已无需任何审批流程、核查手续、证明资料。
探索开展电子税务局发票代开邮递业务，推行无纸化退税申报，在银行、街道投放自助办税终端200台，推出全国首个“税务小蓝帽”汽车办税服务通道，有效分流实体厅业务量。今年以来纳税人平均办税时间同比缩短50%，出口退税审批提速至5日之内。
国地税合并是什么意思
涉及中国十分之一公务员的国家税务局（下称“国税”）和地方税务局（下称“地税”）合并即将拉开帷幕。
6月12日，税务总局召开全国税务系统机构改革动员部署视频会议，对国税地税征管体制改革的具体实施操作工作进行动员。这也是6月份第三场事关国地税合并的重磅会议。
国家税务总局党组书记、局长王军在上述会议作动员讲话。他表示，国税地税征管体制改革涉及省、市、县、乡4级税务机构，面向10多亿纳税人和缴费人，情况复杂、任务艰巨。按照总体上比部委层面改革稍后一些、比地方机构改革稍前一些的进度安排，这次税务机构改革分为统一思想保稳定、顶层设计定方案、动员部署鼓干劲、改好省局树样板、市县推进全覆盖、总结经验找差距、优化完善再升级七个主要阶段。
王军指出，在基本完成前三个阶段工作的基础上，目前正进入“先把省局改革做稳妥再扎实推进市局、县局改革”的具体实施操作阶段。
此前多位税务人士告诉第一财经，6月份省级层面国税地税会正式合并。
在6月2日至6月4日税务总局举办的各省局主要负责人暨联络督导组成员机构改革培训班上，王军要求，各省级税务部门要切实担起责任，树好改革样板，确保平稳顺利挂牌，确保税务队伍稳定和税收收入平稳增长，不断增强纳税人获得感。
而为确保国地税合并改革有序有力有效推进，税务总局建立了一整套严密的组织推进工作机制，加强对改革工作的组织领导、统筹规划、联络督导、纪律检查，并制定了一揽子改革事项的任务台账和路线图、时间表，实行挂图作战、对表推进、到点验收。
王军要求，在推进税务机构改革过程中，各级税务部门和广大税务干部要听从指挥、服从安排、各履其职、各尽其责，有章有法、有力有效做好各项改革工作。各级税务机构一把手要作表率、守公道、重担当，深入细致做好干部思想政治工作；各级领导班子成员要摆正心态，干好分内的事，尽好配合的责，全力维护班子团结和队伍稳定；全体干部职工要讲政治、顾大局、重情义、尽心力、守纪律，既要实而又实、细而又细地落实好各项改革任务，又要深入推进税务系统全面从严治党、依法组织税收收入、全面落实税收优惠政策、不断深化“放管服”改革等工作，确保国家税收安全，确保税收营商环境优化，确保“两不误、两促进”。
今年3月，《深化党和国家机构改革方案》明确省级和省以下国税地税机构合并，这将宣告分设了24年的国税地税将成为历史。按照方案给出的改革时间表，省级党政机构改革方案要在2018年9月底前报党中央审批，在2018年年底前机构调整基本到位。省以下党政机构改革，由省级党委统一领导，在2018年年底前报党中央备案。所有地方机构改革任务在2019年3月底前基本完成。
国地税合并后税务局归地方管理吗
20多年后国税地税再次合并有深意？
3月13日，国务院提请全国人大审议《国务院机构改革方案议案》（下称“方案”），改革内容之一是合并国地税机构。
方案称，改革国地税征管体制。将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖地区内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。
国家行政学院冯俏彬教授告诉第一财经记者，其实不少企业一直呼吁国税地税合并，减少企业纳税的时间和精力。这次国地税合并回应社会期待，力度很大，也符合此次机构改革“坚持一类事项原则上由一个部门统筹、一件事情原则上由一个部门负责”原则。
此前我国只有一套税务机关。1994年的分税制改革后，我国分设了国税和地税机构，国税部门负责征收中央税收收入，地税部门负责征收地方税收收入。
上海财经大学胡怡建教授对第一财经记者分析，国地税合并符合国家机构改革大趋势——大部制。现行国税地税合并后，税务机关在办税、征管效率上也将明显提高，征管成本将降低，企业办税更加方便。而且营业税改增值税全面推开后，地税部门负责征收的主体税种营业税被废除，地税任务越来越轻，而相应国税部门任务越来越重，因此国地税合并后也有利于合理配置人员。
一位基层国税局局长曾告诉第一财经，营业税改增值税后，国税负责征收增值税任务非常繁重，而人员编制不能扩张，导致工作量大增。而地税局此前征收主体税种营业税被废止后，工作量少了很多。
2015年底国务院推出的深化国税、地税征管体制改革方案，事实上加强了国地税之间的合作，有利于国地税合并。
冯俏彬认为，机构合并核心是职能转变，普遍遇到的问题是人员编制问题、经费问题。国地税几十万人如何重新分配将是下一步工作重点。
胡怡建也表示，国地税合并碰到的第一个挑战就是机构内部重新协调配置，比如领导人员如何重新安排，机构职责如何进一步整合等。另一大挑战是国家税务总局与地方政府双重领导管理体制如何理顺。
此前不少接受第一财经采访的税务人士均表示，国地税合并后第一个难题就是领导职位如何安排。
国家税务总局局长王军在全国两会“部长通道”接受采访时表示，税务部门机构改革的方案，是一个利民利企利税利国的好方案，我们坚决拥护、完全赞同。全国人大审议通过后，我们将在党中央、国务院坚强领导下，在地方各级党委政府及有关部门的大力支持下，主动担当，精准操作，确保改革积极稳妥扎实如期落地，努力做到事合、人合、力合、心合，建设一支让党放心、让人民群众满意的税务铁军。
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