化妆品消费税怎么计算，化妆品消费税在哪个环节征收
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化妆品消费税税率
新京报讯 （记者周红艳）9月30日，财政部、国家税务总局联合公告通知：自2016年10月1日起，我国将取消对普通化妆品征收消费税，同时将高档化妆品与进口环节化妆品的消费税税率由30%下调为15%。
化妆品消费税以价格为征收界定标准
通知称，自10月1日开始，普通美容、修饰类化妆品将免征消费税，同时，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。另外，参照高档化妆品的税费征收标准，财政部也同步将进口环节消费税税率由30%下调为15%
本次化妆品消费税的调整，主要是以价格为征收界定标准，而非产品的品类、品牌。通知中，目前对于消费税征收范围内的高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品的界定主要就是通过价格来体现的，所谓的“高档化妆品”，是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
新京报记者查阅税务总局发布的《通知》中还公布了一个《化妆品进口环节消费税税目税率表》，依据该表格，税则号为33030000的香水及花露水、33041000唇用化妆品、33042000眼用化妆品、33043000指（趾）甲用化妆品、33049100粉，不论是否压紧、33049900其他美容品或化妆品及护肤品都是属于调整的对象。
降低税费政策或致化妆品降价
两部委表示，降低税费政策的推出主要是为了引导合理消费。而作为消费税征收范围调整中的重要组成部分，化妆品消费税征收范围的调整落定，令市场对其他居民消费品在未来可能发生的降税动作充满期待。
中国贸促会研究院国际贸易研究部主任赵萍分析认为，从化妆品价格的整体构成上来看，消费税占据的比重并不高，本次消费税下调后，化妆品价格整体上有下降的动力，但反应不会特别明显，具体还得看化妆品品牌上的整体策略。
在她看来，本次政策的调整核心还是在引导合理消费上面，要使高端化妆品与低端化妆品的消费比例更为合理化。消费税调整的结果最终落到财政系统的管理上，可以实现从高收入消费群体征税，补贴低收入普通消费税的作用，从而实现财政收入再分配的作用，促进社会财富二次分配更加理性化。
时尚产业投资人，优他投资CEO杨大筠则认为，这一政策的推出，表明国家正有意的引导在境外消费的国内消费者回流。目前国内零售消费市场整体疲软，促进内需是提振经济的核心课题。而不同于资源类产品、工业类制品，国际化妆品市场是一个自由竞争市场，只能通过调节税收的手段调整消费者的购买意愿。
化妆品消费税征收环节
答：一、根据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税〔2006〕33号)附件《消费税新增和调整税目征收范围注释》规定：“八、化妆品
本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。
舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。
高档护肤类化妆品征收范围另行制定。”
二、根据《财政部 国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知》(财税〔2016〕103号)规定：“ 一、取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。
高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
二、本通知自2016年10月1日起执行。”
化妆品消费税税率是多少
（本文作者李超，浙商证券首席经济学家）
>>消费税是对特定消费品征收的一种流转税
我国的消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。属于价内税，一般在生产和进口环节缴纳，在以后的批发、零售环节中，由于价款中已包售消费税、因此不必再缴纳消费税，是典型的间接税。从税收收入来看，2023年我国国内消费税收入为16118亿元，约占全国税收收入的8.9%。
消费税为中央税，全部为中央收入，主要在生产和进口环节征收。1994年分税制改革以来，消费税税目历经多次调整，税目渐进演化为15个，大致可以分为三类，税源相对集中由烟、成品油、小汽车和酒类消费四个税目贡献。第一类是对烟、酒、鞭炮、焰火等课征，防止过度消费的有害影响；第二类是对具有奢侈品特征的非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高档手表、高尔夫球及球具、游艇等的课征；第三类是对资源性、污染性、能源类消费品，如实木地板、木制一次性筷子、摩托车、小汽车、成品油、涂料、电池等的课征，以促进节能环保和减少资源消耗。部分税目如成品油之下又设有汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油和燃料油等子目。
>>消费税经过多轮改革更多强调功能定位
事实上，消费税自1994年开征以来，经历了几次重大的制度调整，包括2006年消费税制度改革、2008年成品油税费改革、2014年以来新一轮消费税改革等。经过逐步改革和完善，税制框架基本成熟，税制要素基本合理，运行也基本平稳。2019年底，财政部公布《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》，征求意见稿保持现行税制框架和税负水平总体不变。
消费税应纳税额实行三种方式计算，分别为：从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税办法。其中，从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率；从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率。相对复杂的是实行复合计税办法计算，应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率。根据《中华人民共和国消费税暂行条例》，粮食白酒、薯类白酒实行实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。例如：白酒消费税是按复合计税办法征收的，其中白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%，税费计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率（参考《白酒消费税计税价格核定管理办法》）。
我们提示，一个应税行为的价款包括增值税和消费税的，首先要按照适用的增值税税率计算出不含增值税的价格，再用不含税价格分别乘以适用的增值税税率和消费税税率计算出应缴的增值税税额和消费税税额。比如：一般纳税人企业销售一件适用增值税税率为13%、消费税税率为20%的商品零售价为226元，则不含增税的销售额是200元（即226/（1+13%）），增值税销项税税额为26元（200*13%），消费税税额40元（200*20%）。
>>消费呈现结构性亮点，社零稳步修复
当前消费税的计税基础是商品出厂价，如果在批发零售环节征收消费税，那么作为计税基础的商品价格还要加上中间环节的利润。因此，后移消费税的征收环节，原则上并不会重复性征税，但商品的出厂价格与下游客户支付的价格均有可能发生变动，而下游客户实际支付金额的变动即为征收环节后移对消费税税额的影响。
重要的是，考虑到消费税作为间接税，市场的议价能力是一个影响因素，行业是否新增消费税税负，将根据厂商、经销商、消费者的议价能力而定。如果厂商的议价能力很强，下游经销商的利润空间较小，则无论在生产环节征收消费税还是在消费环节征收消费税，其消费税的计税基础并不会发生较大变化，即消费税税额变动较小。但是，如果下游经销商的议价能力很强，其利润空间较大，征收环节后移会较为显著的增加消费税税额。
我们继续提示，消费税改革涉及内容较多，征收环节后移至零售批发环节，征管难度也相应加大。我们认为，在新一轮财税体制改革过程中，结合财政事权和支出责任划分、预计在保持中央和地方财力格局总体稳定的前提下，完善地方税税制，培育地方主体税种，合理配置地方税权，理顺税费关系。预计将按照中央与地方收入划分改革方案，后移消费税征收环节并稳步下划地方，结合消费税立法统筹研究推进改革。在中央统一立法和税种开征权的前提下，通过立法授权，适当扩大省级税收管理权限。
>>如果消费税征收环节后移，对生产商和消费者均有一定影响
当前消费税的计税基础是商品出厂价，如果在批发零售环节征收消费税，那么作为计税基础的商品价格还要加上中间环节的利润。因此，后移消费税的征收环节，原则上并不会重复性征税，但商品的出厂价格与下游客户支付的价格均有可能发生变动，而下游客户实际支付金额的变动即为征收环节后移对消费税税额的影响。
重要的是，考虑到消费税作为间接税，市场的议价能力是一个影响因素，行业是否新增消费税税负，将根据厂商、经销商、消费者的议价能力而定。如果厂商的议价能力很强，下游经销商的利润空间较小，则无论在生产环节征收消费税还是在消费环节征收消费税，其消费税的计税基础并不会发生较大变化，即消费税税额变动较小。但是，如果下游经销商的议价能力很强，其利润空间较大，征收环节后移会较为显著的增加消费税税额。
我们继续提示，消费税改革涉及内容较多，征收环节后移至零售批发环节，征管难度也相应加大。我们认为，在新一轮财税体制改革过程中，结合财政事权和支出责任划分、预计在保持中央和地方财力格局总体稳定的前提下，完善地方税税制，培育地方主体税种，合理配置地方税权，理顺税费关系。预计将按照中央与地方收入划分改革方案，后移消费税征收环节并稳步下划地方，结合消费税立法统筹研究推进改革。在中央统一立法和税种开征权的前提下，通过立法授权，适当扩大省级税收管理权限。
>>风险提示
政策落地超预期；地缘政治形势变化超预期。
本文仅代表作者观点。
高档化妆品消费税
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9月30日，财政部、国家税务总局联合公告通知，自10月1日起，我国将取消对普通化妆品征收消费税，同时将高档化妆品与进口环节化妆品税目的消费税税率由30%下调为15%。
节日里准备剁手的菇凉们是不是很开心呀！
别忙，先来弄清楚这些问题。
哪些化妆品的消费税将有变化
据了解，财政部和国家税务总局印发的《关于调整化妆品消费税政策的通知》指出，为了引导合理消费，经国务院批准，对化妆品消费税进行调整。自10月1日开始，普通美容、修饰类化妆品将免征消费税，同时，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。
征收范围有哪些
高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品，是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。另外，参照高档化妆品的税费征收标准，财政部也同步将进口环节消费税税率由30%下调为15%。
链 接
买一盒化妆品或省数十元
一盒进口化妆品究竟要缴纳多少税呢？记者了解到，目前进口商品税收主要分为关税、增值税和消费税。其中，增值税为17%；关税高低与产品类型和进口国家有关，比如香水、彩妆等的关税为10%，进口自韩国、亚太、东盟等地的香水、彩妆还有一定的关税优惠。而消费税则是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，无论进口的还是国产的都需要缴纳。就化妆品而言，此前，香水、彩妆、成套化妆品等需要缴纳30%的消费税。
以一款报关价为200元的进口粉底液为例，记者采访到岛城某公司一位税务高级经理，据他的核算，由于粉底液属于彩妆类，首先这款粉底液需要缴纳10%的关税，折合20元；然后，在此基础上再缴纳94元的消费税；最后还需缴纳53元的增值税。
也就是说在进口环节，这款粉底液需要缴纳的税为167元，其中消费税占比达到56%。而这款粉底液在税率下调为15%后，其关税仍为20元，但消费税将下调至39元，增值税下调至44元，总纳税额下降至103元，消费税占比降为38%。消费税税率降低后的红利完全由消费者享受，消费者购买这款粉底液或将节省60余元。
此次改革后我们用的化妆品都会降价吗？
并不是！
此次调整最大的改变是：原先需要征收30%消费税的大众或低价彩妆用品不再征税；但以往不需要征税的高档护肤品以后需要缴纳15%的消费税。
对于本土化妆品企业来说，这无疑是皆大欢喜。以一瓶50毫升的面霜为例，价格在500元以上的将被征税，而纵观市场上的化妆品，国产品牌很少能超过这一价格。
然而唇膏这种“小而贵”的化妆品想不缴税还是挺难的，市面上的唇膏都在3.5克左右，唇彩大概为6ml，那意味着超过35元或60元就要征税。
对比来看，爽肤水一般规格在100-200ml之间，不被税的可能性就很大了。
另外，喜欢海淘的年轻消费者还不能高兴的太早，由于跨境电商的进口完税价格是电商实际售价，意味着目前电商平台上售价超过每克\毫升10元的化妆品都要成为征税对象，即使按15%税率的七折征收，进口化妆品综合税率依然超过22%，负担依然不轻。
取消征收普通化妆品消费税原因
上海财经大学公共经济与管理学院税收系主任朱为群表示取消征收普通化妆品消费税，一方面原因是，早期化妆品相当于是奢侈品，很多人不用也买不起，对其征税是为了调节收入分配；随着经济发展，很多化妆品逐渐变为普通消费品，在17%的增值税基础上，如果再收30%的消费税，这两项的税收就达到近50%。现在将普通化妆品和高档化妆品进行区分，从征税范围来看，符合消费税征收的正当理由，体现了对特殊消费品的调控，也缓解了普通消费者的消费者负担，尤其购买化妆品比较多的女性消费者。
另一方面的原因则是，由于现在化妆品税负较高，导致人们到海外买化妆品，同样的商品，国内价格高于国外。此次高档化妆品消费税也下调15%，有利于缓解这部分消费品的消费负担，如果税率太高不利于相关产业的发展。
来源/综合中国消费者报、青岛早报、新京报、新金融
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