税前利润500万的股东能依法把税负率降低到5% 吗,当年实现税前利润总额500万元

法律普法百科 编辑：汤玲

税前利润500万的股东能依法把税负率降低到5% 吗,钱总是吉祥有限公司的自然人股东，2020年吉祥有限公司实现税前利润¥500万元，如果钱总要将这些利润变成自己的合法收入，那么吉祥有限公司应先缴纳25%的企业所得税，然后钱总按股息红利所得缴

钱总是吉祥有限公司的自然人股东，2020年吉祥有限公司实现税前利润¥500万元，如果钱总要将这些利润变成自己的合法收入，那么吉祥有限公司应先缴纳25%的企业所得税，然后钱总按股息红利所得缴纳20%的个人所得税，剩余部分才是其合法所得，即税负率高达40%。

那么钱总能不能通过改变商业模式的方式，合法地把税负率降低到5%左右呢？当然可以！今天小编就来聊聊如何用个人独资企业核定征收把税负率降低到5%左右，并排除股东的税务风险。

一、钱总的常规操作
为了降低税负率，钱总通常都会通过阴阳合同、购买发票、私户收公款、隐瞒收入、第三方开票冲抵、股东借款等方式让吉祥公司没有税前利润，这样既不缴纳企业所得税，也不缴纳个人所得税。
但是，这些手段在“金三”“金四”系统面前已经无处可遁，根据《税收征收管理法》的规定，使用这些手段逃税，追缴时效不受时间限制，并会被处以日0.5‰的滞纳金及0.5-5倍的罚款。因此，钱总的行为无疑是给自己埋了一颗颗不定时炸弹，其实钱总完全可以通过改变商业模式的形式，利用独资企业核定征收合法降低税负。
二、个人独资企业适用税目、税率
个人独资企业，是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。
投资人作为纳税义务人，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，适用经营所得税目，按5%-35%的超额累进税率缴纳个人所得税后，不再缴纳企业所得税。
三、个人独资企业可以适用核定征收
按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，主管税务机关可以采用核定应税所得率的征收方式对个人独资企业计征经营所得。

目前主管税务机关对大部分个人独资企业都核定10%的应税所得率。即是说，如果个人独资企业无法提供成本、费用票据，主管税务机关按照个人独资企业开票量的10%，计算个人独资企业的经营所得，不再要求个人独资企业提供成本、费用发票。
四、个人独资企业如何把税负降低到5%左右
《个人所得税法》规定，经营所得适用5%-35%的超额累进税率，而核定征收的个人独资企业的经营所得按开票量的10%计算。这样，核定征收的个人独资企业经营所得税率就变成了5%×10%-35%×10%，即0.5%-3.5%。
举个例子，个人独资企业年收入¥500万，主管税务机关不再要求提供成本、费用发票，直接按500万的10%计算其收入为50万，属于30-50万档次，适用税率30%，经营所得税率相当于变成了开票量的30%×10%=3%

我们知道，个人独资企业开具发票会产生增值税，如果是年应征增值税销售额不超过500万的个人独资企业，在2021年12月31日前的疫情期间，开具增值税发票会产生征收率为1%的增值税及0.1%左右的增值税附加。
这样，核定征收的个人独资企业在2021年12月31日前开具¥500万的增值税发票，加上平台费用，最终产生的税费总计为开票量的5%左右
也即是说，核定征收的个人独资企业年开票量不超过¥500万时，其最终的税负率为5%左右。
相比较于居民企业的应纳税所得额适用25%税率后，再适用20%的个人所得税，居民企业的自然人股东税负率40%=25%+(100%-25%)×20%，可以核定征收的个人独资企业大大降低了自然人股东的税负。
因此个人独资企业核定征收，可以广泛适用于无票入账的企业佣金、商务支出、高管个税、股东分红等法税筹划领域。这也是很多明星、影星到税收洼地注册个人工作室的原因。
五、个人独资企业核定征收的好处
因为个人独资企业核定征收，不再要求提供成本、费用发票，这样投资人可以不再通过买卖发票、私户收公款、阴阳合同、隐瞒收入、第三方开票冲抵、股东借款等方式逃税，开具￥500万的增值税发票，按5%的税负率支付税费后，所有的收入都是干干净净合法的收入，极大的排除了股东的税务风险。
同时，个人独资企业开具的增值税发票也解决了下游企业的成本发票问题。
六、个人独资企业核定征收适用范围
受明星、影星运用个人独资企业核定征收手段逃税的影响，税务部门收缩了核定征收的行业范围并加大了对个人独资企业的税务稽查力度。
但是像工程设计咨询、景观设计咨询、劳务信息咨询、工程项目管理、造价咨询服务、工程评估信息咨询 、企业管理咨询、广告设计服务、软件开发服务、市场推广服务、文化艺术交流等现代服务业，在很多地方政府的工业园区，仍然可以核定征收。
只要个人独资企业开具发票具有合理的商业目的、给受票单位提供了真实的现代服务业行为，开具￥500万的增值税发票，税负率降低到5%依然可行。
七、三点说明
1.如果2021年12月31日到期后，小规模纳税人征收率不再执行减按1%，而执行3%的征收率，那么开票量¥500万的个人独资企业税负率则要增加2%，变成7%左右。
2.为了防止运用个人独资企业核定征收逃税，一些工业园区，个人独资企业要注册一年后才能核定征收，这样，有税务筹划需求的股东就需要提前布局，早做安排。
3.有些工业园区，为了政绩，放任引进空壳企业，而这些空壳企业入驻后又大量开具没有真实业务的发票，这些行为已经引起税务部门的关注，因此，股东在选择工业园区及平台时要特别注意擦亮眼睛。

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