员工福利费会计分录，餐饮福利费会计分录
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福利费会计分录怎么写
新会计准则下，福利费会计分录的处理方法如下：
新会计准则下，将“应付福利费”科目取消，按工资总额的14%提取福利费取消。
以管理部门为例，当月发生福利费500元，现金支付，会计分录为：
1： 实报实销方式下福利费的处理方法。
借：管理费用-福利费 500
贷：现金 500
2： 以工资方式对福利费的列支。
借：应付职工新酬-应付福利费 500
贷：现金 500
借：管理费用-福利费 500
贷：应付职工新酬-应付福利费 500
3： 以工资方式对福利费的列支。
借：管理费用-福利费 500
贷：应付职工新酬-应付福利费 500
借：应付职工新酬-应付福利费 500
贷：现金 500
【案例】2010年，乙公司全年应发工资1 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资500万元；生产部门管理人员工资100万元；公司管理部门人员工资180万元；公司专设产品销售机构人员工资50万元；建造厂房人员工资110万元；内部开发存货管理系统人员工资60万元。公司预计2010年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第6号———无形资产》资本化为无形资产的条件。另外，公司为企业职工提供了各种福利性政策，年底把自己生产的消费税应税化妆品500套发给职工，成本价为0.15万元，不含税售价为0.25万元，增值税率17%，消费税率30%。乙企业有关职工福利费会计处理如下：
(一)计提职工福利的会计处理
借：生产成本10(500×2%)
制造费用 2 (100×2%)
管理费用3.6 (180×2%)
销售费用 1(50×2%)
在建工程 2.2(110×2%)
研发支出———资本化支出(人工) 1.2(60×2%)
贷：应付职工薪酬———职工福利 20(1 000×2%)
(二)发放职工福利的会计处理
借：应付职工薪酬———职工福利 146.25(125+21.25)
贷：主营业务收入 125(500×0.25)
应交税费———应交增值税 21.25(500×0.25×17%)
借：营业税金及附加 37.5
贷：应交税费———应交消费税 37.5(500×0.25×30%)
借：主营业务成本 75(500×0.15)
贷：库存商品 75
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给员工发放福利费会计分录
企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
【会计分录】
借：管理费用\销售费用\研发费用——福利费
贷：应付职工薪酬——福利费
借：应付职工薪酬——福利费
贷：银行存款
【案例分析】
案例一：企业聚餐的财税处理
对于国税函[2009]3号文件中没有列举提到的费用项目，根据2012年总局所得税司在线访谈时的答复，如果确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出，且符合《企业所得税法》及其实施条例规定的权责发生制原则，以及符合支出税前扣除合法性、合理性、真实性、相关性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在税前扣除。
企业组织员工聚餐支出是否应当确认员工工资薪金所得缴纳个人所得税？
答：根据《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第八条的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。根据上述规定，企业组织员工聚餐，员工未取得上述应税所得，因此，无需确认收入，无需缴纳个人所得税。
——南京地税2014年4月
案例二：企业组织员工旅游，旅游费用的财税处理
企业组织员工外出旅游，应区分工资薪金支出和职工福利支出。根据国税函〔2009〕3号规定：“《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。”
企业组织员工外出旅游，应区分工资薪金支出和职工福利支出。
1、 企业组织员工旅游如符合上述关于工资薪金规定，且符合合理性原则的，应作为工资薪金支出在税前扣除，如安排优秀员工旅游。
2、 对全体职工普惠制的旅游支出，则可以作为职工福利费按规定在税前扣除。
3、 如果是属于工会组织活动的旅游支出，应作为工会经费按规定在税前扣除。
案例三：企业中秋发放月饼的财税处理
增值税：进项税额转出
个人所得税：并入工资总额计算个人所得税
如果是自产的月饼——增值税应视同销售
案例四：企业安排优质客户旅游的财税处理
根据《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。因此，该企业确因生产经营需要而发生的旅游费，可以计入业务招待费按照规定在税前扣除。
案例五：企业年会相关的财税处理
企业正常的工作会议（如年终工作总结会）发生的会议费、住宿费，取得专票可以抵扣。在年会上发放的功勋员工奖、优秀员工奖、销售精英奖等现金奖励，或者现场抽中的现金红包，作为工资薪金在税前扣除。
借：管理费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费—— 应交个人所得税
库存现金
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生产部门员工福利费会计分录
职工福利费是指用于增进职工物质利益，帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付的费用。包括拨交的工会经费，按标准提取的工作人员福利费，独生子女保健费以及由“预算包干结余”开支的集体福利支出。企业在实际处理职工福利费怎么做会计分录？
新会计准则下，福利费会计分录的处理方法如下：
新会计准则下，将“应付福利费”科目取消，按工资总额的14%提取福利费取消。
以管理部门为例，当月发生福利费500元，现金支付，会计分录为：
1： 实报实销方式下福利费的处理方法。
借：管理费用-福利费 500
贷：现金 500
2： 以工资方式对福利费的列支。
借：应付职工新酬-应付福利费 500
贷：现金 500
借：管理费用-福利费 500
贷：应付职工新酬-应付福利费 500
3： 以工资方式对福利费的列支。
借：管理费用-福利费 500
贷：应付职工新酬-应付福利费 500
借：应付职工新酬-应付福利费 500
贷：现金 500
【案例】2010年，乙公司全年应发工资1 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资500万元；生产部门管理人员工资100万元；公司管理部门人员工资180万元；公司专设产品销售机构人员工资50万元；建造厂房人员工资110万元；内部开发存货管理系统人员工资60万元。公司预计2010年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第6号———无形资产》资本化为无形资产的条件。另外，公司为企业职工提供了各种福利性政策，年底把自己生产的消费税应税化妆品500套发给职工，成本价为0.15万元，不含税售价为0.25万元，增值税率17%，消费税率30%。乙企业有关职工福利费会计处理如下：
(一)计提职工福利的会计处理
借：生产成本10(500×2%)
制造费用 2 (100×2%)
管理费用3.6 (180×2%)
销售费用 1(50×2%)
在建工程 2.2(110×2%)
研发支出———资本化支出(人工) 1.2(60×2%)
贷：应付职工薪酬———职工福利 20(1 000×2%)
(二)发放职工福利的会计处理
借：应付职工薪酬———职工福利 146.25(125+21.25)
贷：主营业务收入 125(500×0.25)
应交税费———应交增值税 21.25(500×0.25×17%)
借：营业税金及附加 37.5
贷：应交税费———应交消费税 37.5(500×0.25×30%)
借：主营业务成本 75(500×0.15)
贷：库存商品 75
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过节福利费会计分录
支出1
过节发放职工每人1000元现金过节费。
会计核算：
借：应付职工薪酬-福利费 1000元
贷：银行存款 1000元
支出2
过节发放职工每人1000元月饼等实物。
会计核算：
借：应付职工薪酬-福利费 1000元
贷：银行存款 1000元
支出3
过节了职工集体聚餐花费了1000元。
会计核算：
借：应付职工薪酬-福利费 1000元
贷：银行存款 1000元
支出4
过节了职工集体外出旅游花费了1000元。
会计核算：
借：应付职工薪酬-福利费 1000元
贷：银行存款 1000元
支出5
过节了发放困难职工补助金1000元。
会计核算：
借：应付职工薪酬-福利费 1000元
贷：银行存款 1000元
支出6
过节了公司举办仲秋节晚会花费了1000元。
会计核算：
借：应付职工薪酬-福利费 1000元
贷：银行存款 1000元
提醒1
企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。
提醒2
《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：“企业职工福利费，包括以下内容：
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
提醒3
2012年总局在线访谈就纳税人类似问题答复“没有列举提到的费用项目，如确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出，且符合《税法》规定的权责发生制原则，以及对支出税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除。”
也就是说，企业为全体职工举办的、具有福利性质的、符合职工福利费定义的费用支出，例如举办的中秋晚会、国庆集体旅游等费用，是可以作为企业的职工福利费，按规定标准在企业所得税税前扣除。
来源：郝老师说会计
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