海关进口增值税计算公式,进口增值税计算公式推理

海关进口增值税计算公式，进口增值税计算公式推理

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进口增值税计算公式及举例

5月12日，美国白宫网站发布公告，自当地时间5月14日0:01分取消91%的对华关税，暂停24%的对华关税90天。5月13日，我国国务院关税税则委员会发布公告，自5月14日12:01分，同步取消91%的对美关税，暂停24%的对美关税90天。

为帮助各外贸企业明确目前对美出口产品、自美进口产品的最新关税税率，小编梳理了中美税率的计算公式和官方查询渠道，快收藏备用吧！

一、对美出口商品关税计算公式：

最终关税=基础税率(MFN税率)+301关税(如果在清单内)+232关税(如果在清单内)+双反税(如果有)+芬太尼关税(20%)+对等关税(10%)

●只在232关税范围的产品（例如钢铝、汽车零部件等）

最终关税=基础税率(MFN税率)+25%(232关税)+20%(芬太尼关税)

●只在301关税范围的产品（特朗普第一任期和拜登任期加征的关税）

最终关税=基础税率(MFN税率)+7.5%至100%(301关税)+20%(芬太尼关税)+10%(对等关税)

●同时在301和232关税范围的产品

最终关税=基础税率(MFN税率)+7.5%至100%(301关税)+25%(232关税)+20%(芬太尼关税)

●不在301和232关税范围的产品

最终关税=基础税率(MFN税率)+20%(芬太尼关税)+10%(对等关税)

●价值800美元及以下小包裹

最终关税=54%的从价关税，或每件包裹100美元的从量关税。

注意：美国对中国商品的最惠国待遇关税，通常为0%-10%，具体因产品各异。以上产品如果涉及额外惩罚性关税——双反税，即反倾销税（AD）和反补贴税（CVD），则要加上双反税，如光伏产品双反税达254%。

二、自美进口商品关税计算公式

最终关税=基础税率(MFN税率)+301关税（如果在清单内，税率5%-30%）+双反关税等（如果有）+芬太尼反制关税（如果在清单内，税率10%-15%）+对等反制关税10%。其中，符合排除条件的商品可申请关税排除。

一、美国国际贸易委员会HTS编码查询系统（对美出口税率查询）

打开网址，在搜索栏，输入产品的HTS编码。

打开网站，输入产品对应的HTS编码或产品英文名称。我们以HTS编码 8465.92.00（加工木材等材料的刨,铣,切削机器）这一产品为例查询：

上图可以看到，美国HTS的关税“Rates of Duty”栏处，共有 2 栏：

第 1 栏，指适用于所有最惠国（MFN）待遇的WTO成员国的标准关税税率。中国作为WTO成员，适用这一税率。其中的“General”栏指从绝大部分进口产品的关税（包括中国），“Special”栏指和美国有自由贸易协定国家的进口关税，如澳大利亚、日本等，这些国家是“free”，即该产品出口美国零关税。

第 2 栏，指美国没有给予最惠国待遇的国家/地区，一般是美国实施武器禁运和制裁的国家/地区（比如古巴、朝鲜、伊朗等），税率是非常高的。

我们出口美国只看“General”栏。HTS编码 8465.92.00 的最惠国税率是 3%。

HTS编码 8465.92.00 的“General”栏显示税率是 3%。但在 3% 后面又有“1/”，这个“/”斜杠表示有加征关税，同理，无“/”斜杠表示无加征关税。

美国对中国的加征关税（如301、233关税以及芬太尼关税、对等关税等）通常不在“general”栏直接显示，而是通过单独章节“第 99 章”（Chapter 99）标注。

把鼠标箭头放在“1/”上，会显示“让我们去看另一个HTS编码”。

这里是让我们去看 9903.88.01，也就是第 99章（Chapter 99）的关税附加章节。

复制这个HTS编码，在搜索栏进行再次查询。

查看产品描述中，是否是针对中国产品加征关税，如图所示，产品描述中有“articles the product of China”，即中国的产品。适用子目所规定的税额加征 25%，即该产品加征 25% 关税。

那么该产品的合计关税为 3%+25%，再加上 20% 芬太尼关税和 10% 对等关税，即最终关税为 58%。

以此方法，可以查询其他产品的关税。

特别说明：

第99章（Chapter 99）被称为“临时立法修改章”（Temporary Modifications to the Harmonized Tariff Schedule）。美国加征的关税通常不在协调关税表的“general”栏直接显示，而是通过单独章节（第99章）或附加代码标注。

特朗普加征的关税都放在这里，如301/232关税、对等关税、芬太尼关税等。

特别值得注意的是：301关税就是特朗普第一任总统期间加征的关税，拜登政府时期加征的关税是延续特朗普的301关税。特朗普时期的301关税在 7.5%-25% 之间，拜登时期将个别产品的301关税提高至 100%，如注射器和针头、电动汽车等。其中，有些商品的301关税被豁免排除。

二、中国商务部-外贸实务查询服务（进出口商品税率查询）

以自美进口商品5201.00.0001“未梳的棉花”为例，选择原产地为美国，目的地为中国，点“查编码”选择进口国中国的商品编码。

进口关税栏即显示商品的各项进口关税，其中“【协议】特别协定”这一栏显示税率为26%（由MFN1.0%+301关税25%构成），因芬太尼与对等关税的反制关税数据还未更新至网站数据库，所以该进口商品的最终税率还要在26%基础上+芬太尼反制关税15%+对等反制关税10%。其中，符合排除条件的商品可申请301关税排除。

此网站也可查询对美出口产品税率，选择原产国为中国，目的地为美国，输入进口国美国的税则编码，即可查询。

三、中国海关总署-进出口商品税率查询

以自美进口商品5201000001“未梳的棉花”为例，输入进口国中国的商品税号。

点击查询，即出现商品税率概览，点击更多税率，可查看各项税率详细内容。

在进口协定税率中，可查看自各国进口的协定税率。

其中，点击特别协定，页面跳出原产国美国、进口协定税率26%（由MFN1.0%+301关税25%构成），因芬太尼与对等关税的反制关税数据还未更新至网站数据库，所以该进口商品的最终进口税率还要在26%基础上+芬太尼反制关税15%+对等反制关税10%。其中，符合排除条件的商品可申请301关税排除。

来源：整理自贸易夜航

进口增值税计算公式及解释

5月12日，《中美日内瓦经贸会谈联合声明》（下称《联合声明》）发布，双方在联合声明中达成多项积极共识。

中国商务部新闻发言人发表谈话指出，美方取消了共计91%的加征关税，中方相应取消了91%的反制关税；美方暂停实施24%的“对等关税”，中方也相应暂停实施24%的反制关税。这一举措符合两国生产者和消费者的期待，也符合两国利益和世界共同利益。

《联合声明》签署后，美国对华关税降到什么水平？美国承诺取消关税基于何种考量？各种关键问题，通过本文快速了解一下。

《联合声明》签署后，美国进口关税怎么算？

“《联合声明》公布后，美方承诺取消的关税税率达91%，中国相应承诺取消91%的关税反制。但对中国的企业来说，进入美国市场依然不容易。”商务部研究院研究员白明说，而在“对等关税”之外，美国还对中国企业两次加征共20%的关税，此外还有“特朗普1.0”及拜登任期内对中国加征的关税。

具体而言，“对等关税”之外的关税包括但不限于：

基本关税，来自美国协调关税表，该表列明了各类商品进入美国的基本税率。

“条款关税”，这部分关税依据美国法律的具体条款制定，如“301”关税依据美国《贸易法》第301条实施，“232”关税依美国《贸易扩展法》第232条实施。按照不同的商品类别，“条款关税”税率范围也不尽相同，被广泛认为是歧视性“关税壁垒”。

IEEPA基准关税，依据美国《国际紧急经济权力法》（IEEPA）征收。自2025年3月4日起，特朗普政府将这部分关税调整为20%，引起巨大争议。

专业机构曾对平均关税税率作过测算。彼得森国际经济研究所（PIIE）的数据显示，特朗普当选前的2024年底，美国从中国进口的平均关税为19.3%；若考虑此后IEEPA关税调整、“对等关税”等因素，目前的平均关税将高于这一数字。

在学界看来，20世纪以来的实践证明，以“关税壁垒”为代表的贸易保护主义对本国及全球发展有害无益，二战后各国签署《关贸总协定》并发展为世界贸易组织（WTO），既是对惨痛历史教训的深刻总结，也是当今全球化的重要基石。因此，自中美“贸易战”开始以来，我国一直明确反对各类加征关税的措施，并依WTO规则出台了各类反制措施，积极维护自身利益。

美方承诺取消关税，基于何种考量？

今年4月至今，围绕特朗普政府“以加征关税吸引制造业回流”的思路，美国社会各界争议不断，成为美国承诺大幅度取消“对等关税”的重要因素。

多个行业发起针对“对等关税”的游说活动，利益集团雇佣职业说客影响议员和政府官员，试图干预相关政策和立法。

毕马威中国经济研究院院长蔡伟观察到，大量科技企业发起了游说，请求白宫重新评估关税政策。“虽然美国高科技企业获得的关税豁免较多，但电子零部件等上游供应链受‘对等关税’严重影响，相关行业不免受到波及。”蔡伟说。

农业利益集团则是反对加征关税的中坚力量。美国挑起“关税战”“贸易战”严重影响本国大豆、谷物等产品出口，农业利益集团不断联合农业州发起请愿、抗议，其中的爱荷华州、密苏里州、蒙大拿州等均是共和党票仓，这些州的反对声浪为明年的中期选举增添了许多不确定性。

在与特朗普面谈的同时，美国零售巨头同样打出“选情牌”。沃尔玛方面于4月底发出警告，称其正面临前所未有的库存压力，如果两周内无法恢复供应，美国59%的摇摆州选民可能因物价飙升转向反对特朗普，对选情构成冲击。

普通民众之间，物资短缺的恐慌迅速扩散。外媒报道，4月以来，美国不少消费者涌进超市商店抢购日用品，有在美华商表示一款中国产的防脱发洗发水价格由18美元涨至30美元。

学界则从更广的视角提出质疑。特朗普公布“对等关税”后，诺贝尔经济学奖获得者斯蒂格利茨立刻“开炮”，称此举将重创美国的服务贸易，这是美国尚能维持较大贸易顺差的领域之一。

可见，《联合声明》的签署，既符合两国生产者和消费者的期待，也符合两国利益和世界共同利益。商务部新闻发言人表示，希望美方以这次会谈为基础，与中方继续相向而行，彻底纠正单边加税的错误做法，不断加强互利合作，维护中美经贸关系健康、稳定、可持续发展，共同为世界经济注入更多确定性和稳定性。

撰文：南方+记者 邵一弘

图片：新华社

【作者】 邵一弘

南方经济智库

进口增值税计算公式包括消费税吗

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5月12日，美国白宫网站发布公告，自当地时间5月14日0:01分取消91%的对华关税，暂停24%的对华关税90天。5月13日，我国国务院关税税则委员会发布公告，自5月14日12:01分，同步取消91%的对美关税，暂停24%的对美关税90天。

很多企业咨询如何查询目前对美出口产品、自美进口产品的最新关税税率，本文梳理了中美税率的计算公式和官方查询渠道，快收藏备用吧！

一、对美出口商品关税计算公式:

最终关税=基础税率(MFN税率)+301关税(如果在清单内)+232关税(如果在清单内)+双反税(如果有)+芬太尼关税(20%)+对等关税(10%)

·只在232关税范围的产品（例如钢铝、汽车零部件等）

最终关税=基础税率(MFN税率)+25%(232关税)+20%(芬太尼关税)

·只在301关税范围的产品（‌特朗普第一任期和拜登任期加征的关税）

最终关税=基础税率(MFN税率)+7.5%至100%(301关税)+20%(芬太尼关税)+10%(对等关税)

·同时在301和232关税范围的产品

最终关税=基础税率(MFN税率)+7.5%至100%(301关税)+25%(232关税)+20%(芬太尼关税)

·不在301和232关税范围的产品

最终关税=基础税率(MFN税率)+20%(芬太尼关税)+10%(对等关税)

·价值800美元及以下小包裹

最终关税=54%的从价关税，或每件包裹100美元的从量关税。

注意：美国对中国商品的最惠国待遇关税，通常为0%-10%，具体因产品各异。以上产品如果涉及额外惩罚性关税——双反税，即反倾销税（AD）和反补贴税（CVD），则要加上双反税，如光伏产品双反税达254%。

二、自美进口商品关税计算公式

最终关税=基础税率(MFN税率)+301关税（如果在清单内，税率5%-30%）+双反关税等（如果有）+芬太尼反制关税（如果在清单内，税率10%-15%）+对等反制关税10%。其中，符合排除条件的商品可申请关税排除。

芬太尼反制关税清单如下：

附件1:2月10日对美国加征10-15%关税清单.docx

附件2:3月10日对美国加征10-15%关税清单.docx方法

一、美国国际贸易委员会HTS编码查询系统（对美出口税率查询）

官网网址：https://hts.usitc.gov/注：HTS 是 Harmonized Tariff Schedule 的缩写。协调关税表（HTS）是一种国际通用的、标准化的商品分类体系，用于对进出口商品进行分类、统计和征收关税。它基于《协调制度》（Harmonized System，HS），这是一种由世界海关组织（WCO）制定的全球统一的商品分类标准。美国协调关税表（HTS）规定了所有进口到美国的货物的关税税率和统计分类。

打开网址，在搜索栏，输入产品的HTS编码

打开网站，输入产品对应的HTS编码或产品英文名称。我们以HTS编码 8465.92.00（加工木材等材料的刨,铣,切削机器）这一产品为例查询：

将红框内容放大，如下

上图可以看到，美国HTS的关税“Rates of Duty”栏处，共有 2 栏：

第 1 栏，指适用于所有最惠国（MFN）待遇的WTO成员国的标准关税税率。中国作为WTO成员，适用这一税率。其中的“General”栏指从绝大部分进口产品的关税（包括中国），“Special”栏指和美国有自由贸易协定国家的进口关税，如澳大利亚、日本等，这些国家是“free”，即该产品出口美国零关税。

第 2 栏，指美国没有给予最惠国待遇的国家/地区，一般是美国实施武器禁运和制裁的国家/地区（比如古巴、朝鲜、伊朗等），税率是非常高的。

我们出口美国只看“General”栏。

HTS编码 8465.92.00 的最惠国税率是 3%。

HTS编码 8465.92.00 的“General”栏显示税率是 3%。但在 3% 后面又有“1/”，这个“/”斜杠表示有加征关税，同理，无“/”斜杠表示无加征关税。

美国对中国的加征关税（如301、233关税以及芬太尼关税、对等关税等）通常不在“general”栏直接显示，而是通过单独章节“第 99 章”（Chapter 99）标注。

把鼠标箭头放在“1/”上，会显示“让我们去看另一个HTS编码”。

这里是让我们去看 9903.88.01，也就是第 99章（Chapter 99）的关税附加章节。

复制这个HTS编码，在搜索栏进行再次查询。

查看产品描述中，是否是针对中国产品加征关税，如图所示，产品描述中有“articles the product of China”，即中国的产品。适用子目所规定的税额加征 25%，即该产品加征 25% 关税。

那么该产品的合计关税为 3%+25%，再加上 20% 芬太尼关税和 10% 对等关税，即最终关税为 58%。

以此方法，可以查询其他产品的关税。

特别说明：

第99章（Chapter 99）被称为“临时立法修改章”（Temporary Modifications to the Harmonized Tariff Schedule）。美国加征的关税通常不在协调关税表的“general”栏直接显示，而是通过单独章节（第99章）或附加代码标注。

特朗普加征的关税都放在这里，如301/232关税、对等关税、芬太尼关税等。

特别值得注意的是：301关税就是特朗普第一任总统期间加征的关税，拜登政府时期加征的关税是延续特朗普的301关税。特朗普时期的301关税在 7.5%-25% 之间，拜登时期将个别产品的301关税提高至 100%，如注射器和针头、电动汽车等。其中，有些商品的301关税被豁免排除。

二、中国商务部-外贸实务查询服务（进出口商品税率查询）

网址：

https://wmsw.mofcom.gov.cn/wmsw/

以自美进口商品5201.00.0001“未梳的棉花”为例，选择原产地为美国，目的地为中国，点“查编码”选择进口国中国的商品编码。

进口关税栏即显示商品的各项进口关税，其中“【协议】特别协定”这一栏显示税率为26%（由MFN1.0%+301关税25%构成），因芬太尼与对等关税的反制关税数据还未更新至网站数据库，所以该进口商品的最终税率还要在26%基础上+芬太尼反制关税15%+对等反制关税10%。其中，符合排除条件的商品可申请301关税排除。

此网站也可查询对美出口产品税率，选择原产国为中国，目的地为美国，输入进口国美国的税则编码，即可查询。

三、中国海关总署-进出口商品税率查询

网址：https://online.customs.gov.cn/ociswebserver/pages/jckspsl/index.html

以自美进口商品5201000001“未梳的棉花”为例，输入进口国中国的商品税号。

点击查询，即出现商品税率概览，点击更多税率，可查看各项税率详细内容。

在进口协定税率中，可查看自各国进口的协定税率

其中，点击特别协定，页面跳出原产国美国、进口协定税率26%（由MFN1.0%+301关税25%构成），因芬太尼与对等关税的反制关税数据还未更新至网站数据库，所以该进口商品的最终进口税率还要在26%基础上+芬太尼反制关税15%+对等反制关税10%。其中，符合排除条件的商品可申请301关税排除。

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进口增值税计算公式保险费

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目前，我国增值税采用“凭票扣税”的办法。正常来讲，销售方发生应税交易应给购买方开具增值税发票并按照发票上注明的税额核算销项税额，然后购买方取得增值税发票,就可以按照发票注明的税额来抵扣进项税额。通常，购买方的进项税额通常与销售方的销项税额相对应。

但有以下业务的进项税额有着特殊规定：

①纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

②从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

③纳税人取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

④纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。其中，9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额，1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。

⑤纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋，取得增值税普通发票，不得抵扣进项税额。

⑥收购烟叶(属于农产品)进项税额的抵扣。

对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。即购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照规定的收购烟叶实际支付的价款总额和烟叶税及法定扣除率计算。计算公式为：

烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×烟叶税税率(20%)

准予抵扣的烟叶进项税额=(收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额)×扣除率收购烟叶实际支付的价款总额=烟叶收购价款+价外补贴

【提示】计算烟叶税时，价外补贴固定为收购价款的10%;计算进项税额时，价外补贴用实际支付金额。

纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。

②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

⑤“国内旅客运输服务”限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

①纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

②纳税人支付的桥、闸通行费。暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额，按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额=(1+5%)×5%

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