其他流动资产一般有哪些,其他流动资产科目代码

其他流动资产一般有哪些，其他流动资产科目代码

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其他流动资产包括哪些科目

资产负债表上的其他流动资产，是指除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、 其他应收款、存货等流动资产以外的流动资产。一般企业“待处理流动资产净损益”科目未处理转帐，报表时挂在“其他流动资产”项目中。

当流动资产为负数时，说明有以下可能:

1、企业资产的流动性差。因为资产的流动缓慢，盈利能力不强，收入下降。

2、企业出现连续的亏损，或巨额亏损。因为一般是流动负债增加，相应的资产增加，除利润分配和资本性支出的借款外。要使流动负债大于流动资产，那就得亏损。

3、用借款使得资本性扩张过于迅速，而企业的获利能力跟不上资本的扩张。包括对外投资规模的过度膨胀(但该项有不超过注册资本50%的限制，除非说明外部监控不力，或被投资单位的效益巨差(但合并报表的原则，出现净资产小于零的话，是不再进行权益法核算了，除非产生新的盈利))，和基建等资本性支出过于庞大。

4、用借款取得巨额的无形资产，但实际获利能力不行。

总之，产生如此情况，离破产不远了!

其他流动资产在资产负债表中怎么填列

资产负债表上除了货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等流动资产以外，还有一些其他流动资产，这些资产的关键定义就是可以一年以内变成货币资金。

作为投资者，关于其他流动资产需要关注什么呢？

一、报表附注看构成

由于其他流动资产核算内容比较复杂，因此作为投资者，第一步去了解的公司究竟有没有其他流动资产，如果没有自然无需担心。

初善君导出2018年所有公司的资产负债表发现，A股所有公司其他流动资产累计超过2万亿，占流动资产的比例约17%左右。其他流动资产最多的十家公司如下图所示，包括汽车业的上汽集团、长城汽车，房地产的保利地产和绿地控股，石化双雄中国石油、中国石化，建筑装饰的中国建筑、中国中铁和中国交建等等。

数据来源：wind，作者整理

那么这些其他流动资产是什么呢？第二步就需要我们看报表附注，因为这里面核算的内容真是千差万别。

截止2018年年底，上汽集团其他流动资产790亿，查看报表附注可知，其中725亿是财务公司及上汽通用金融发放的短期贷款，其他内容包括待抵扣增值税进项税金、待摊费用、短期委托贷款等等。

数据来源：上汽集团2018年年报

那么长城汽车的其他流动资产是否也是这些呢？查看附注发现，长城汽车339亿其他流动资产，其中319亿是应收票据，而其发放的消费贷款全部放在非流动资产的发放贷款及垫款科目里，也就说长城汽车没有区分短期贷款和长期贷款。

数据来源：长城汽车2018年年报

由此我们得出第一个结论：即使是同一行业的公司，其他流动资产核算内容也会完全不同。有朋友一定会好奇，为什么长城汽车把应收票据在其他流动资产核算，而上汽集团放在应收票据及应收账款核算，为什么上汽集团把短期消费贷款放在其他流动资产核算，而长城汽车没有，这些是否违背会计准则？

其实这些完全是公司的核算习惯，并不耽误大家对公司报表的理解，也并没有违背会计准则。会计准则的基本特征就是财会人员可以根据自己的主观判断来进行核算，但是不得不说的是把应收票据放在其他流动资产核算初善君也是第一次见。

我们再看一组公司，美的集团期末其他流动资产高达765亿元，查看附注可知，其中结构性存款及掉期存款高达704亿，理财产品15亿，其实这些都是短期理财产品。根据美的的报表附注，704亿和279亿货币资金创造了21.56亿的利息收入，收益率约为2.2%（使用期末余额计算，实际收益率其实更高）。

数据来源：美的集团2018年年报

所以其他流动资产核算内容非常多，理财产品、待抵扣增值税、待摊费用等等，我们能做的就是查看报表附注，确认其核算内容。

二、其他流动资产的风险

那么其他流动资产的风险是什么呢？其实所有资产都有一个风险，就是减值风险。如果其他流动资产里核算的内容可能收不回来的话就是非常危险的资产了。

比如广东明珠，其他流动资产中有个32.51亿元的项目——兴宁市南部新城首期土地一级开发及部分公共设施建设项目。这个是啥意思呢？其他流动资产是资产，还有个含义是预付的资金，也就是说公司为了开发项目，支付了大量现金。但是这些现金能否构成营业收入，就要交给时间了。

数据来源：广东明珠年报

原来2014年11月5日，广东明珠称，与兴宁市人民政府、兴宁市土地储备和征地服务中心、恩平市二建集团有限公司签署《兴宁市南部新城首期土地一级开发及部分公共设施建设合作协议》，以货币资金共同出资，成立广东明珠集团城镇运营开发有限公司，负责兴宁市南部新城首期土地一级开发及部分公共设施建设项目的相关工作。

《合作协议》中政府方承诺“南部新城首期范围内可通过招拍挂出让的住宅和商业用地面积不少于6000亩”，同时约定“2015年及其后每一单独年度内，南部新城首期范围内通过招拍挂出让的住宅和商业用地不少于1500亩”。此后，2015年、2016年，兴宁市南部新城未出让任何土地；2017年，南部新城仅出让19.18亩土地。2015年至2017年期间土地出让的实际情况与前期的协议约定存在较大差异，公司未及时披露相关进展。这事儿交易所给与公司和责任人通报批评。

所以东方明珠虽然不用计提资产减值，但是经营远远不及预期。

又比如易见股份，其年报显示，其他流动资产余额高达120亿元，其中114亿元是一年内期限的应收保理款、4.79亿元是供应链代付款项。

数据来源：易见股份年报

很显然这种资产类似于应收账款，需要计提坏账准备。通过易见股份的年报得知，公司的确计提了坏账准备，但是计提比例非常低：118.75亿的其他非流动资产只计提了253万的坏账准备，比例只有0.02%，太低了。

数据来源：易见股份年报

所以从这个角度，易见股份的其他流动资产坏账计提可能不够充分。

总之，我们需要关注其他流动资产的减值风险，方法还是看附注。

三、其他流动资产的影响

那么其他流动资产尤其是理财产品等会对公司的现金流量表带来一些冲击，因为购买理财产品是一项投资，其会体现在“收回投资收到的现金”和“投资支付的现金”。

比如美的集团年理财产品高达765亿元，其“收回投资收到的现金”为657亿，“投资支付的现金”807亿元。不知道的还以为美的集团投资了啥内容，其实只是理财产品罢了。

数据来源：wind，美的集团现金流量表

又比如浪潮信息，其其“收回投资收到的现金”和“投资支付的现金”连年增长，2018年分别高达343亿元和342亿元。看似在巨额的投资，其实只是理财产品累积的结果。其他流动资产显示，国债逆回购4.91亿元，理财产品余额32.09亿元。那么为什么显示投资的支付和收回金额高达340亿以上呢，主要是由于逆回购周期一般就是三五天，所以滚动下来一年高达340亿以上，其实每次投资金额可能10亿以内。

数据来源：wind，浪潮信息现金流量表

总之，这会给看现金流量表的朋友一些误解，不明显为什么会有大额的投资，其实只是理财产品的累积罢了。

其他流动资产明细科目

在上一篇《中国榨菜第一股，堪比“茅台模式”》的文章中，对涪陵榨菜的战略、经营模式及财务状况做了基本介绍。此次，越声情报(ystz927)将对涪陵榨菜的资产负债状况进行解读，尤其是投资者日常看财报时容易忽略的一个项目——其他流动资产。

1.其他流动资产应该关注什么?

一般而言，资产负债表上的其他流动资产，是这样定义的：除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等流动资产以外的流动资产，都归入为其他流动资产。

对于“其他流动资产”项目，此科目大多都是以理财产品和结构性存款为主，其性质类似于甚至等同于货币资金。为何这般说?这是因为上市公司如果有资金周转需求时，可以随时将理财产品卖出变现，说明类型公司现金流较好。因此其重要性不应该忽略。

2.涪陵榨菜不仅会做榨菜，还爱理财

且先看涪陵榨菜的资产负债情况：

2008年-2017年涪陵榨菜资产负债情况

由上图可以看出，涪陵榨菜从2008年至2017年期间，从其资产期限来看，大多数年份中资产主要以流动资产为主，流动资产/总资产比例从35.89%提升至61.33%;从资产结构来看，在2017年尤其是2016年以前，其经营性资产占总资产比例一直保持在80%左右，而为何到了2017年，经营性资产占总资产比例就大幅度下降至49.48%了呢?

原因主要还是在于其他流动资产占总资产比例出现了较大幅度变化，从2016年的27.74%提升至2017年的44.97%，提升了17.23%。

如下图，接着看涪陵榨菜2017年报“其他流动资产”科目附注：2017年银行理财产品为11亿，同比增加了1倍多。

原来是涪陵榨菜把钱拿去购买银行理财产品了，看来涪陵榨菜不仅会卖榨菜，还会理财。

另外，如下图，如果投资者仅仅从涪陵榨菜2017年货币资金科目看，会觉得其账上货币资金不过为1.42亿元，误认为公司现金少。

因此，投资者在看财报时，应该将“其他流动资产”等同于“货币资金”看待一家公司的现金流情况，将两者结合而看，这样对公司的现金流和财务健康状况作出客观的判断，否则会作出误判的选择!这个逻辑主要是考虑到货币资金并非越多越好，也要考虑资金的利用效率，很多公司都在使用货币资金理财，短期理财(一年以内)一般记在其他流动资产科目。

3.格力和美的谁更爱理财?

下图是格力电器和美的集团2018年中报的财务数据

众所周知，格力电器和美的集团两家公司在2018年中报的净利润都为130亿左右，两家公司利润相当，可为何货币资金为何差别这么大?

这主要还是在于其他流动资产：这主要是由于美的把资金都放到了其他流动资产科目下，进行理财，所以货币资金科目较少;而格力货币资金高，是由于其自身国企性质，一般把钱存放于同业存款，很少把钱拿去理财。这两类企业现金流好，钱多，财务健康，最大的区别是国企还是民企而已。

看下图，2018年半年报显示，美的集团短期理财产品高达126亿元，年初更是高达221亿元，此外结构性存款及掉期存款有294亿元，也就是相当于拿去理财，可看出美的是个理财狂人。而理财的好处的，就是把资金效率提高了，而且还可以降低财务费用，或者算作投资收益，最终可以增加利润表的净利润。

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(本资料仅供参考，不构成投资建议，投资时应审慎评估)

其他流动资产对应会计科目

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