唐宋时期出现了一种会计核算方法,土地储备资金会计核算办法

唐宋时期出现了一种会计核算方法，土地储备资金会计核算办法

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套期保值会计核算方法

在企业的经营活动中，不征税收入购置资产并抵扣进项税额的情况并不少见。而在会计处理上，有总额法和净额法两种方法。今天，咱们就结合 案例，来详细分析一下这两种方法下的会计处理。

2024 年 1 月，甲公司收到当地政府财政资金 200 万元，作为购置环保设备的补助，该补助符合不征税收入条件。1 月 15 日，甲公司用这笔补助及自有资金购置了一台环保设备，设备不含税价格为 500 万元，增值税税率为 13%，取得增值税专用发票并已认证抵扣，设备预计使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧，无残值。

政府给的这笔补助，在总额法下，先把它记到“递延收益”这个科目里，就好像把钱先存起来，以后慢慢用。

借：银行存款 200 万

贷：递延收益 200 万

买设备花的钱，把设备的价格记到“固定资产”科目，增值税的部分记到“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

借：固定资产 500 万

应交税费——应交增值税（进项税额） 65 万 贷：银行存款 565 万

每个月都要给设备提折旧，同时把递延收益也分摊一部分到“其他收益”科目。

每月折旧额 = 500 ÷ 10 ÷ 12 ≈ 4.17 万

每月递延收益分摊额 = 200 ÷ 10 ÷ 12 ≈ 1.67 万 借：制造费用 4.17 万

贷：累计折旧 4.17 万

借：递延收益 1.67 万

贷：其他收益 1.67 万

和总额法一样，先把补助记到“递延收益”科目。

借：银行存款 200 万

贷：递延收益 200 万

在净额法下，要把政府补助直接冲减设备的价值。

借：固定资产 500 万

应交税费——应交增值税（进项税额） 65 万 贷：银行存款 565 万

借：递延收益 200 万 贷：

固定资产 200 万

因为设备的价值已经被政府补助冲减了，所以每月的折旧额也会相应减少。

每月折旧额 = （500 - 200）÷ 10 ÷ 12 = 2.5 万 借：制造费用 2.5 万

贷：累计折旧 2.5 万

总额法下，固定资产的账面价值是 500 万元，按照这个价值计提折旧。而净额法下，固定资产的账面价值是 300 万元（500 - 200），折旧也是按照 300 万元来计算的。所以，净额法下固定资产的账面价值和折旧额都比总额法要低。

总额法下，每个月会有递延收益分摊到“其他收益”科目，增加当期利润。而净额法下，没有这部分收益的分摊，但是因为折旧额低，成本也会相应降低，对利润也有一定的影响。不过总体来说，两种方法对企业的利润总额影响是一样的，只是在不同期间的利润分布有所不同。

企业在选择总额法还是净额法时，要根据自身的实际情况和财务政策来决定。如果企业希望在报表上更清晰地反映政府补助的金额和收益情况，总额法可能更合适；如果企业更注重资产的实际成本和折旧的准确性，净额法可能是更好的选择。

通过这个 案例，相信大家对不征税收入购置资产并抵扣进项在总额法和净额法下的会计处理有了更清楚的认识。在实际操作中，要根据企业的具体情况选择合适的方法，准确进行会计核算。

施工企业会计核算办法

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关于印发《**公司研究开发费用核算管理办法》的通知

各单位、各部门（车间）：

为加强公司研发费用管理，规范公司研究开发费用的会计核算，按照国家法规法律的相关规定，**集团公司及**集团公司关于公司研发费用会计核算的相关规定，结合公司实际，现制定《**公司研究开发费用核算管理办法》并下发给你们，希望各单位认真组织学习、贯彻。

此通知。

**公司

**年**月**日

**公司

研究开发费用核算管理办法

第一章 总则

第一条 为规范公司研究开发费用（以下简称研发费用）的会计核算，加强公司研发费用管理，按照国家法规法律的相关规定，集团公司及四川航天工业集团公司关于公司研发费用会计核算的相关规定，结合公司实际，制定本办法。

第二条 本办法所称研发费用是指公司在从事产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发等科技创新过程中发生的各项费用。

第三条 本办法适用于公司及所属子（分）公司。

第二章 核算原则

第四条 明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序。公司按照研发项目大类设立台账归集核算研发费用。公司的研发机构包括：技术中心、项目经理办公室、工艺技术部、质量管理部、各生产车间。技术中心为完全从事新产品设计研发的归口部门，工艺技术部、项目经理办公室作为研发的配合部门，质量部门和各生产车间作为辅助部门。公司研发机构发生的各项与研发有关开支纳入研发费用管理，同时承担生产任务和研发任务的，要按照核算项目合理划分研发费用与生产费用。

第五条　公司准备研发前的市场调研费用和依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出，从管理费用据实列支，不纳入研发费用核算。

第六条　公司在年度财务会计报告中，按规定披露研发费用相关财务信息，包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例，集中收付研发费用情况等。

第三章 核算内容

第七条　公司发生的研发费用包括：

(1)研发活动、样品样件的购置及产品试制过程中直接消耗的材料、试验领用的样件、燃料和动力费用等。

(2)公司在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

(3)用于研发活动的仪器、设备等固定资产的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

(4)用于研发活动的仪器、设备等固定资产的折旧费，设备维护修理费。

(5)用于研发活动的软件、外购专利权、外购非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）无形资产的摊销费用。

(6)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备设计、开发及制造费，设备调整及检验费，新工艺规程制定费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。

(7)研发项目的检索、分析、评议、论证、评审、鉴定、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。

(8)通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。

(9)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、样件邮寄费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

第八条 研发费用核算实行项目辅助核算，设置“研发支出”一级科目，分别按照资本化和费用化的费用明细设置二级科目和三级科目。

对于研究阶段的各项支出和开发阶段不符合资本化条件的各项支出进入当期损益。

对于开发联合体符合资本化条件所发生的各项支出。资本化支出在项目验收符合转无形资产条件时转入无形资产，并于当月开始摊销，摊销年限为10年。

第四章 研究开发阶段的划分

第九条　公司将研究与开发活动划分为研究阶段与开发阶段。各项费用的支出按项目不同的研发阶段，分别进行归集。

第十条　研究阶段：是指为了获得或改进产品、技术、材料、工艺、标准等科学技术知识而进行的有创造性和有计划性的活动，这一阶段的行为是探索性的，行为最终会否形成成果具有较大的不确定性。研究阶段包括的主要工作内容有：发展战略研究、应用研究、支撑性课题研究等。

第十一条　开发阶段：是指在开始商业性生产或使用之前，把研究成果和获得的知识应用于计划或设计中，以生产新的或改进的产品、装置等，具备了形成新产品或新技术的基本条件。开发阶段包括的主要工作内容有：技术可行性方案论证、方案设计及论证、初样研制、试样研制、产品定型小批量试制等。

第十二条 各阶段的划分以技术中心实际研发情况为准，每月10日前项目经理办公室应向财务部门反馈在研各项目进度及状态信息，相关部门提供完备的资料支撑项目阶段划分资料。

第五章 研究开发费用的确认和计量

第十三条 营销中心进行前期的市场调研工作，认为市场条件成熟时提交市场调研报告，具备研发条件后交公司进行申请立项；市场调研报告应明确顾客的呼声、市场研究、质量信息、竞争对手等；

第十四条 技术中心根据营销中心的调研报告结合技术能力编制研发项目立项申请及开发可行性分析报告，按规定的权限和审批程序进行审批，报告内容应包含但不限于：主要技术指标及技术可行性分析、经济与效益可行性分析（重点是经费来源及预算的充分估计与论证）、综合分析（研发目标与进度计划、已有基础条件和潜在资源的说明等等）。技术中心还应编制“初始材料清单”、 “产品保证计划”等资料；下达 “新产品设计任务书”，编制DFMEA，进行产品结构设计

第十五条 工艺技术部编制“初始过程流程图”，协助技术中心共同编制“初始产品/过程特殊特性清单” ；制定试制产品、工装等项目的工艺路线及材料定额表，编制样件控制计划；依据顾客确认图对产品进行过程设计制定 “正式过程流程图”，绘制“工艺平面布置图”，编制通用PFMEA；人力资源部门核定相关分值及工时。

第十六条 项目经理办公室负责制定项目编码，拟定“产品先期策划进度表”、并动态实时跟进与调整，明确研发项目的各阶段标志性成果或划分阶段的时间节点，在研发项目进度控制、研发项目质量控制、研发项目成本控制中发挥主要作用。

第十七条 生产制造部门在接受项目研发任务后，按“试生产控制计划”根据各项目工艺路线及材料定额表进行相关材料、工装等各项成本费用的领用，并安排相关产品试生产样件。物料管理部门按照工艺路线及材料定额表复核领料部门的领料单，及时发放物料，计划部门复核研发计划、研发项目。

第十八条 质量管理部门负责牵头对公司质量体系运行的适宜性进行评审，负责准备PPAP文件资料并提交PPAP批准，待主机厂通过评审，项目转入量产。

第十九条 财务部建立研发项目支出分摊台账，凡管理办法中述及的各部门应于每月最后一天及时向财务部提供当月研发产品实际阶段情况资料。

第一阶段：项目的计划与确定

包括但不限于：营销中心《XX产品市场调研报告》、技术中心《XX产品立项申请及开发可行性分析报告》、项目经理办公室《项目实施进度表》、技术中心《XX产品第一阶段评审表》

第二阶段：产品的设计与开发

包括但不限于：技术中心《XX产品新产品设计任务书》、《XX产品设计评审记录》、《XX产品第二阶段评审》

第三阶段：过程设计和开发

包括但不限于：人力资源部《新产品工时、分值统计表》、技术中心《XX产品第三阶段评审》

第四阶段：产品质量及批量生产

包括但不限于： 质量管理部 《XX型号产品PPAP文件顾客评价结果》、技术中心《XX产品转批量通知》、 营销中心《XX型号产品首次批量定性订单》

财务部根据以上部分资料在各研发项目中进行合理的分配和归集：

1、“设备折旧损耗”、“设备调试领用”、“工资”、“五险一金”、“福利费用”按照《新产品工时、分值统计表》中对应的工时进行分摊。

2、“材料费用”、“工装模具费用”按照每月技术中心划分好并经技术部门审核盖章的材料出库单汇总表进行分摊。

财务部定期复核项目开发成本发生的真实性、准确性、完整性；每月定期根据技术部门提供的研发项目所处的阶段，结合实际完成情况，将各项费用适时进行资本化或费用化处理。

第六章 附则

第二十条 本制度由财务部负责制定、修订和解释。

第二十一条 本办法自下发之日起施行，原《**公司研究开发费用核算管理办法》（*字[*年]*号）同时废止。

唐宋时期出现了一种会计核算方法

一、问题描述

某村进行办公楼改造装修，于2021年11月26日完成竣工验收。该村2022年2月1#凭证将该用于服务中心装修发生全部费用确认为管理费用。

二、违反的法律法规

《中华人民共和国农村集体经济组织法》

违反条款：第五章“财产经营管理和收益分配”中关于财务会计制度的规定，要求农村集体经济组织建立规范的财务核算体系，明确资本性支出与费用性支出的分类原则。

具体表现：办公楼改造装修属于长期资产投资，相关费用应计入“固定资产”或“长期待摊费用”，而非直接列为“管理费用”，违反资产核算规范。

《农村集体财务管理制度》及《农村集体经济组织会计制度》

违反条款：

资本性支出与费用性支出划分原则：装修工程竣工验收后形成的长期资产，需按资产性质分摊费用，而非一次性计入当期损益。

财务公开要求：未按实际支出性质登记账目，导致财务信息失真，损害集体成员知情权。

《中华人民共和国会计法》

违反条款：第九条（保证会计资料真实、完整）、第十七条（不得随意变更会计处理方法）。

二、问题类型

（一）会计核算错误

类型：资本性支出与费用性支出混淆。

影响：虚增当期费用，导致资产账面价值低估，违反权责发生制原则，影响财务报表真实性。

（二）财务内控缺失

类型：未建立支出分类审核机制，财务人员对费用性质判断失准。

影响：可能导致资金使用不透明，甚至滋生挪用资金风险。

（三）资产管理制度执行不力

类型：竣工验收后未及时登记固定资产，导致账实不符。

影响：集体资产流失风险增加，违反农村集体经济组织法关于资产保护的规定。

三、整改措施

（一）账务调整与资产登记

措施：追溯更正2022年2月凭证，将装修费用从“管理费用”调整为“固定资产”或“长期待摊费用”，按资产使用寿命（如10年）补提折旧或摊销。

依据：《中华人民共和国会计法》第十八条（会计差错更正要求）及农村集体经济组织法第五章资产核算规定。

（二）完善财务管理制度

措施：制定《农村集体资本性支出分类标准》，明确装修、基建等支出的资本化条件，要求财务部门与工程管理部门协同审核支出性质。

参考案例：类似农村集体经济组织法实施后，多地建立“工程项目验收-资产登记-费用分摊”联动机制。

（三）强化内部控制与监督

建立“四议两公开”程序审核重大支出（如装修工程），确保决策透明；

定期开展财务审计，重点核查资本性支出分类准确性。

（四）人员培训与责任追究

组织财务人员学习《农村集体经济组织法》第五章及《农村集体经济组织会计制度》，对责任人员（如会计、审批负责人）进行问责。

总结

该问题核心在于违反资产核算规范和财务内控失效，需通过账务更正、制度完善、流程规范及人员培训进行系统性整改。整改过程中可参照《农村集体经济组织法》关于“财产经营管理”的规定，强化集体资产全生命周期管理，确保财务信息真实、完整。

来源：农情田园

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事业单位会计核算方法

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