审计费收费标准最新，审计费的收费标准
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审计费主要审计什么内容
21世纪经济报道记者崔文静 实习生芦子衿 北京报道
6月3日，中国信达官宣与普华永道“挥别”，改聘安永。2023年7月，中国信达才将审计机构由安永变更为普华永道。
这是普华永道的解聘企业再添的一家“中”字头企业。
10天内，中国中铁、迈瑞医疗、招商港口、招商银行、中国人保、中国石油等数家年度审计费高达600万元乃至千万元以上的上市公司，纷纷官宣与普华永道“分手”。
截至5月31日，按照2023年审计费用计算，普华永道4月26日以来丢失的客户审计费已经接近1.72亿元；如果将更早间更换会计所的上市公司计算在内，普华永道2024年已经丢失的客户审计费更是超过2亿元。其中，仅中国石油、招商银行、中国中铁三家客户2023年审计费即高达1.09亿元。
然而，在受访人士看来，普华永道的客户流失或许只是开始。据了解，普华永道正在被立案调查，这将使得普华永道信用危机加剧。而以大型央国企为代表的上市公司往往颇为重视审计业务质量，与普华永道“挥别”也即成为此类企业顺理成章之选。
值得注意的是，行业影响力更大的会计所，其客户通常更为重视审计机构声誉。因此，在业内人士看来，相较于近期被暂停从事证券服务业务资格的大华会计师事务所，普华永道年报审计客户流失或将更为严重。
年报审计业务客户流失已超2亿元
作为“四大”会计师事务所之一的普华永道，历来是A股上市公司年报审计的主力机构。在不久前结束的2023年年报审计业务中，普华永道为107家上市公司提供审计服务，收获审计费用将近8.7亿元。
百余家的客户数量，在国内会计所中只能排在10名左右，但普华永道审计费用却常年位居行业前三。这也意味着，普华永道大客户数量多、单家客户审计费用高。
风平浪静之时，普华永道的这一模式使其能够拥有更高的业务性价比。然而，当其陷入舆论危机关头，风浪来得也更为猛烈——数家客户的“分手”即可能带来上亿规模订单的流失。
5月28日至5月30日，普华永道接连丢失2单审计费用3500万+级客户、1单1500万+级客户，5月24日失去的中国中铁2023年审计费用亦高达3310万元。仅中国石油、中国人保、招商银行、中国中铁4家客户的离去，普华永道承受的损失即高达1.25亿元。
如果将宁波远洋、招商港口、迈瑞医疗、沪硅产业、粤电力A、北辰实业、青岛港等4月26日以来“分手”的上市公司全部计算在内，普华永道近40天以来流失的审计业务客户规模已经超过1.72亿元。
不过，1.72亿元的客户流失并非全部因为普华永道深陷信用危机，其中5家是因为聘用普华永道担任审计机构已满最长审计年限，按照规定应当更换会计所。剔除此类公司后，普华永道客户流失规模约为1.38亿元。
由于部分上市公司早在今年3月甚至去年12月即公告2024年不再续聘普华永道为审计机构，此类审计机构更换原因大多为达到最长审计年限，如果将其计算在内，普华永道丢失的审计费用已经超过2亿元。
值得注意的是，此番普华永道承受的业务损失，不只来自既有客户的流失，难以牵手新客户同样是莫大损失。如若将此部分损失计算在内，普华永道实际收入下滑规模则难以计算。
“如果没有发生信用危机，以普华永道的综合实力，很有希望拿下更多新客户。尤其是连续审计年限已满最长审计年限的500万元以上大客户，普华永道本应是实力强劲的竞争者。然而，如今的普华永道恐怕难获机会。”受访人士分析道。
头部审计机构信用危机冲击更大
根据受访会计所合伙人透露，对于审计机构而言，拿下一家数百万乃至千万审计费的大客户，其创收可以抵过数十家乃至上百家普通客户。因此，争取大量级客户，往往成为各家头部审计机构的布局重点。当一家审计费超过千万的上市公司的审计机构连续聘用时间将满最长审计年限，或者其审计机构出现严重舆情危机时，其他审计机构往往会主动找上门，各显神通争取机会。
普华永道，曾经的受益者，如今却成了损失者。
20多年前，受安然财务造假事件拖累，红极一时的安达信轰然倒塌。彼时正处于业务上升期、已经具备较强行业影响力的普华永道，将大量安达信客户收入囊中，实现客户规模的明显提升。
去年下半年，招商银行、招商港口等多家上市公司由于所聘审计机构连续审计年限即将届满最长审计年限，开始为2024年年报审计寻找新的审计机构。彼时，普华永道幸运中标。
然而，这些成功中标尚未开启审计的客户，近日却在逐渐流失。
5月28日，招商港口宣布，取消原定提交2023年度股东大会审议的聘任普华永道作为2024年度会计师事务所的议案。同日，招商银行亦官宣，决定聘请安永为公司2024年财报审计机构。去年9月，招商银行曾公告称聘请普华永道为公司2024年度审计机构。
“在会计所已经为上市公司进行实质性审计的情况下，对于上市公司而言，更换审计机构意味着需要承担更大的沟通成本，此种情况下，上市公司一般不愿更换会计所。但如果只是竞标成功，并未进行审计，更换会计所的成本则相对较低。因此，当会计所出现舆情危机时，相较于其已经服务多年的老客户，刚刚‘牵手’的新客户流失的概率更大。”受访人士告诉记者。其预计，普华永道既有客户尤其是签约时间较短的客户，接下来将进一步流失。
综合受访人士分析，此番普华永道客户流失中，还有两点值得特别关注。
一方面，相较于民营企业，央国企尤其是大型央国企，往往更为重视审计质量，也更为看重审计机构的综合排名和信用情况。当审计机构被爆陷入包庇重大财务造假等负面舆情事件时，为了公司的更好发展，此类企业更容易基于审慎原则而改聘其他审计机构。
与之相对，多数民营企业则更为看重年报审计本身能否顺利推进，对于审计机构信用情况的要求相对有限，在审计机构被处罚但不涉及业务资格暂停，乃至业务资格暂停时间段不影响审计业务开展的情况下，更换审计机构的意愿一般不大。
作为头部审计机构的普华永道，由于拥有较多大型央国企客户，使得其此番所受冲击相对更为严重。
另一方面，从“挥别”普华永道、改聘其他会计所的上市公司来看，其2024年审计费用普遍下降。
比如，中国人保改聘安永，审计费用由2023年的1597万元降至2024年的1350万元；招商银行同样改聘安永，审计费用由3722万元降至2980万元；中国中铁改聘德勤，由3310万元减少至2500万元。其他与普华永道“分手”并且已经确认2024年审计费用的上市公司，审计费用同样下调。
在浙江大学法学院教授李有星看来，审计机构之间的业务争夺较为激烈，价格竞争是基础要素，为了获得业务，容易出现降低审计费竞标的情况，但最终会回至专业质量审计报告所需对应的价格标准。
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审计费记哪个科目
界面新闻记者 | 孙艺真
普华永道再失大单。海通证券取消续聘普华永道，上年度审计费为880万元。
6月6日晚间，海通证券公告称，鉴于拟聘会计师事务所近期相关事项还需进一步核实，基于谨慎性原则，公司决定取消原定提交2023年度股东大会审议的《公司关于续聘会计师事务所的议案》。
今年3月29日，海通证券董事会同意续聘普华永道中天和罗兵咸永道为公司2024年度外部审计机构，续聘普华永道中天为公司2024年度内部控制审计机构。
自2020年起，普华永道已连续三年担任海通证券的审计机构。海通证券曾在2020年3月变更会计师事务所，由德勤改聘为普华永道。此前，海通证券连续聘用德勤长达8年。
界面新闻查询发现，2023年，海通证券向普华永道支付的审计费用为880万元，其中，财务及专项监管报告审计费用824万元，内部控制审计费用56万元，较2022年度增加290万元。
对于审计费增加的原因，海通证券曾表示，主要原因为审计范围增加及公司业务发展带来的审计工作量增加。
6月5日晚间，分别有招商蛇口、招商轮船、杭州银行三家上市公司取消聘请普华永道，审计费合计超过2000万元。
招商蛇口曾于今年3月公告称，拟聘普华永道中天担任公司2024年度会计师事务所，但该公司昨日发布的最新公告显示，该公司拟改聘毕马威。2024年度，招商蛇口审计费为1569万元，内控审计费80万元，费用合计为人民币1649万元。
同日，原定聘请普华永道为审计机构的招商轮船拟改聘毕马威。2024年度，招商轮船审计费为人民币405万元。
今年4月，杭州银行曾公告，董事会同意续聘普华永道中天担任公司2024年度会计师事务所。
杭州银行于6月5日晚间公告称：“鉴于其近期相关事项尚待公司进一步核实，基于审慎原则，董事会决定取消公司第八届董事会第七次会议审议通过的《关于聘任杭州银行股份有限公司2024年度会计师事务所的议案》。”
据杭州银行2023年年报，普华永道曾连续担任该公司审计机构长达5年。2023年，杭州银行共支付普华永道审计费351万。
不过，6月5日晚间，上交所主板上市公司上海家化续聘普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）为2024年度审计机构，上海家化拟支付普华永道审计报酬396万元人民币。
今年4月，一封匿名信将恒大地产审计机构的普华永道推至舆论的风口浪尖，随后“普华永道中国业务可能被暂停”等传闻在资本市场掀起轩然大波。此后，普华永道两度辟谣称传闻不实。
自恒大2009年上市以来，普华永道便为其审计机构，至2023年1月解除合作，合作时间长达14年。今年3月，恒大地产涉嫌债券信息披露违法违规案由证监会调查完毕。经查明，其披露的2019年、2020年年报共虚增收入5641亿元。而普华永道对恒大地产2019、2020年年报均出具了标准无保留意见的审计报告。
据界面新闻统计，自5月以来，包括招商银行、招商港口、中国中铁、迈瑞医疗、沪硅产业、东鹏特饮、宁波远洋、中国太平、中国中铁、中国人寿、中国人保等超20家上市公司与普华永道中天会计师事务所取消了审计业务合作，并改聘安永等其他审计机构。
其中，普华永道损失的“千万级大单”包括上年度审计费6418万元的中国人寿、4600万元的中国石油、以及审计费达5115万元的中国人保等大型企业。
审计费用一般是多少
3月31日，贵州茅台（600519.SH）在发布年报后小幅低开，并全天多数时间在水下震荡，截止收盘，贵州茅台跌0.64%，报价1719.00元/股。
消息面上，贵州茅台2021年营收首次破千亿达1061.9亿元，同比增长11.88%；实现净利润524.6亿元，同比增长12.34%。同时，茅台酒系列的毛利率提升至94.03%，比上年的93.99%略有上升。交出亮眼答卷的同时，茅台还计划派出 “壕气冲天”的大红包，拟派272.28亿元分红，即每10股派发现金红利216.75元（含税）。
各品类均保持增长
产品方面，茅台2021年全年生产酒8.47万吨，销售量为6.64万吨，分别同比增长12.72%和3.72%，库存量同比增长4.62%。其中，茅台酒和其他系列酒（茅台王子酒、汉酱酒、赖茅酒）产量分别为5.65万吨和2.82万吨，同比增长12.42%和13.33%；销量分别为3.63万吨和3.02万吨，同比增幅分别为5.68%和1.46%。
从销售情况来看，2021年，茅台酒贡献营业收入934.65亿元，去年同期则为848.31亿元，同比增长10.18%；同时，茅台酒系列毛利率提升至94.03%，比上年的93.99%略有上升。此外，茅台旗下系列酒营业额则为125.95亿元，较去年同期增加26.04亿元，同比增幅为26.06%，毛利率从70.14%提升至73.69%。
对于贵州茅台的业绩，知趣咨询总经理蔡学飞对记者表示，茅台作为中国高端白酒的代表品牌，同时作为中国高端商务宴请礼品，以及甚至带有一定金融属性的酒类产品，其在多个价格带上是有品牌与品质优势的，因此仍有较大增长空间。
销售模式的调整或是茅台毛利率上升的原因。2021年，茅台批发代理业务实现营业收入820.30亿元，同比增加0.55%；而通过直销渠道，为茅台带来营业收入240.29亿元，同比增加81.49%。
截至2021年末，贵州茅台国内经销商数量为2089家，当年新增63家、减少20家，根据年报，增加的主要是酱香系列酒的经销商，而减少的主要是茅台酒经销商。国外方面经销商数量仍为104家。
蔡学飞表示，在互联网销售逐渐规模化的浪潮中，茅台通过上线“茅台商城”，“i茅台”APP等补足线上销售的短板。其次，通过销售模式向直销的调整，直营化的价格体系拥有更高的利润空间，可以进一步优化茅台的利润结构，同时获得新的增量。
“同时，直营化可以在一定程度上打吸售囤货的行为，这对于茅台来说是一举多得。”蔡学飞补充到。
贵州茅台表示，今年的经营目标是，营业总收入较上年度增长15%左右，同时计划完成基本建设投资69.69亿元。
对于未来增长空间，蔡学飞对记者表示，茅台的增长空间主要体现在两个方面，一方面是以茅台、系列酒为代表的高端以及次高端酒类消费市场；另外一方面是以珍品、文化纪念产品为主的市场，包括香飘五洲、生肖茅台等。在这个酒类细分市场，茅台在这个市场上拥有新的价格带机会。除此之外，销售结构上对直营化的加深，亦是茅台的潜在增长点。
近期，多家券商看多茅台。近一个月内，茅台获得28份券商研报关注，其中给出买入评级22家，强烈推荐1家，平均目标价为2352.06元，与最新价1714.99元相比，提高了637.07元，目标均价涨幅37.15%。
审计费仅百万元
值得一提的是，记者注意到，贵州茅台2021年度审计费用仅138万元，其中，年报审计费用97万元，内控审计费用41万元，与2020年度相同。
截至3月31日收盘，贵州茅台以2.15万亿元的总市值位列A股第一，市值排名第二的工商银行（601398.SH）2020年审计费用超过2亿元，排名第三的宁德时代（300750.SZ）2020年的审计费用为360万元，也要高于贵州茅台。若以市值排序，在A股市值前30位的上市公司中，仅山西汾酒2020年的审计费用低于贵州茅台。若以营收规模看，在已披露2021年年报的上市公司中，与贵州茅台接近的还有中兴通讯（000063.SZ）、山东钢铁（600022.SH）等，其审计费用也都要高于贵州茅台。
对此，一位审计从业人士对记者表示，审计费用的高低与收入没有特别强的关联，主要看业务模式所带来的审计难度，茅台的销售主要包括经销和直销，业务结构比较清晰。贵州茅台证券部人士则对银柿财经记者表示，对于公司审计费用方面不太了解。
记者注意到，3月31日，贵州茅台发布续聘会计师事务所的公告，公告显示，天职国际审计服务收费按照业务的责任轻重、繁简程度、工作要求、所需的工作条件和工时及实际参加业务的各级别工作人员投入的专业知识和工作经验等因素确定。贵州茅台2022年度的审计费用则有所上涨，共计161万元，其中：年报审计费用120万元；内控审计费用41万元，较2021年审计费用增加23万元。
事实上，相比于同等营收规模的上市公司，白酒上市公司的审计费用普遍较低，不过，在行业内，贵州茅台的审计费用也不算高。2020年，A股白酒制造板块，审计费用位列前三的是五粮液（000858.SZ）、洋河股份（002304.SZ）、古井贡酒（000596.SZ）分别为192万元、190.80万元、155万元，贵州茅台仅排名第六位。
资深投行人士王骥跃对记者指出，审计费都是谈出来的，双方认可就行，同时，贵州茅台业绩造假的可能性较小，所以审计风险也相应小一些。
审计费用一般怎么收取
每经记者：王砚丹
一年一度的年报审计即将开始，又到了各大事务所最忙碌的时刻。截至1月22日晚间，至少有23家券商或参股券商的上市公司披露了2020年业绩。上市券商每年审计费用的变化也从另一个角度反映出整个券商行业的兴衰和券商之间的实力对比。
A股上市券商虽然目前只有40家，但历来是各大审计师事务所的大客户，且有不少净资本实力雄厚、业务复杂、又在多地上市的公司。2020年3月1日起，新证券法实施，审计机构与券商均是受新证券法约束的资本市场“中介机构”，在实际业务中有时扮演伙伴关系（如股债发行时），有时又互为甲乙方（如券商需要审计时）。
年报审计季即将到来之时，《每日经济新闻》记者梳理了上市券商审计费用。去年是新证券法下的合规大年，券商喜欢聘请哪些审计机构？券商愿意为审计花多少钱？最高审计费和最低审计费相距有多大？同等规模的券商，聘请同一家审计机构为何费用不一样？审计费同比大幅减少的券商靠的是什么？其他券商能照着“抄作业”吗？下面就为大家一一揭晓！
17家花5420万元选择“四大所”
15家花1566万元选择内资所
记者首先翻阅了各家券商关于年审机构的公告内容，就公告内容中券商审计费用计划进行了梳理统计，发现2020年券商审计机构和费用主要呈现以下特点：
从事务所角度来看，按照传统，会计师事务所可被划分为国际“四大所”（安永、毕马威、德勤、普华永道）与内资所（除去“四大所”外）两个大类。从目前情况来看，以服务的券商家数统计，“四大”略占上风，合计为21家券商提供年审服务，内资所为其余合计19家券商提供服务。
“四大所”中，德勤的份额最高，合计为7家券商服务；安永其次，服务的上市券商家数为6家；毕马威5家；普华永道3家。
内资所合计为19家上市券商提供服务。信永中和独占鳌头，客户数达到5家；其次是天健，客户数为4家；容诚服务2家；大华、大信、立信、天衡、天职、中汇、中审众环、中准各有1家上市券商客户。
光大证券、申万宏源、华泰证券、国泰君安、中国银河、广发证券、招商证券、中信证券、中银证券、国海证券、中信建投、长城证券、兴业证券、东兴证券、海通证券、东方证券、山西证券、华林证券、东吴证券、国联证券、中金公司等21家券商由“四大所”审计，除了光大证券、广发证券、中金公司、国联证券未公告审计费用外，其余17家计划审计费用上限之和达到了5420.125万元。
其余19家选择内资所进行审计的上市券商中，天风证券、长江证券、南京证券、中泰证券未公告具体费用计划（中泰证券仅在2021年1月14日发布的“换所”公告中指出，单一年报和内部控制审计报告费用合计120万元），剩下的15家券商计划审计费用上限之和只有1566.1万元。
华泰证券豪掷600万元居首；西部证券58万元“吊车尾”
但不能这样简单地说：“四大所”收费昂贵、内资所收费便宜。因为越是业务复杂的大券商，审计难度越大，相应收费越高。此外，如果在A+H两地上市，由于海内外会计准则不同且需要出具符合不同上市地监管要求的审计报告，收费也会相应提高。
如上所述，最舍得为审计花钱的是华泰证券，由毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙）提供服务。公司2020年3月31日发布公告称，由于实现了沪港伦三地上市（A+H+G），增加了GDR部分审计，因此2020年度计划审计费用上限由550万元增加至600万元。
已公告2020年计划审计费用上限的上市券商排名（数据来源：Choice）
计划审计费用上限位于500万~600万之间的有4家，按照金额排序分别为：申万宏源年计划费用上限550万元（审计事务所为毕马威）、中国银河年计划费用上限509.125万元（审计事务所为安永）、中信证券年计划费用上限500万元（审计事务所为普华永道）、国泰君安年计划费用上限500万元（审计事务所为毕马威）。
计划审计费用上限在400万~500万之间的有1家：中信建投聘请普华永道为审计事务所，年计划费用上限418万元。
计划审计费用上限在300万~400万之间的有3家：招商证券聘请德勤为审计机构，年计划费用上限385万元；海通证券聘请普华永道为审计事务所，年计划费用上限366万元；中原证券聘请信永中和为审计事务所，年计划费用上限300万元。
以上计划审计费用上限超过300万元的9家券商均在A+H两地上市，其中仅有中原证券选择了内资所信永中和。
这些券商的业务广泛而复杂。以中信证券为例，除了经纪、投行等传统业务外，它还有纷繁复杂的衍生品交易，甚至还有大宗贸易业务。海通证券2015年收购了葡萄牙圣灵投资银行，后将其更名为海通银行。中国银河已经完成了对马来西亚联昌集团证券业务收购，其业务领域拓展至东南亚。因此它们聘请有国际背景的“四大所”亦在情理之中。
计划审计费用上限位于200万~300万之间的券商有4家。按照金额排序分别为：兴业证券年计划费用上限252万元（审计事务所为毕马威）、长城证券年计划费用上限230万元（审计事务所为德勤）、中银证券年计划费用上限218万元（审计事务所为安永）、国海证券年计划费用上限210万元（审计事务所为德勤）。计划审计费用上限位于这一区间的券商也都选择的是“四大所”。
此外，年计划审计费用上限位于100万~200万之间的有11家，另有8家不足百万元。西部证券给予的审计计划费用最少，仅有58万元。另外还有8家券商未公告具体数据，仅仅表示将按照市场原则定价。
区域性券商如果没有在A+H两地上市，规模较大且历史悠久的内资所就成了它们的首选。如总部位于四川成都的华西证券与国金证券均选择了天健进行审计服务：华西证券2020年计划审计费用上限为68万元，国金证券为80万元。
不过，并非所有区域性券商均选择内资所，也并非净资本规模排名前二十的都选择“四大所”。例如，山西证券就选择了毕马威做审计机构，年审计费用计划上限为120万元；国信证券则选择了天健，2020年计划审计费用上限为158万元。
“换所”令海通证券审计费上限大降超150万元
券商天天与钱打交道，当然在花钱方面也十分追求性价比，对审计费用也不例外。记者对部分券商2020年计划审计费用上限变化进行了跟进调查。在有可比数据的19家券商中，有12家计划审计费用与2019年相比无变化；另外5家出现上涨，2家下降。
审计费用上涨的企业与其审计范围和业务类型变化有关。如招商证券的审计机构为德勤，其2020年审计费用上限为385万元，较2019年同期的360万元略有增长。招商证券表示，因审计范围及审计复杂程度增加等原因导致预算略有增长。中银证券的审计机构为安永，审计费用预算从2019年的178万元增长至2020年的218万元，新增的40万元为内控审计费用。
但也有券商审计费用大幅下降，其中有些是通过“换所”实现的。
根据财政部《金融企业选聘会计师事务所管理办法》（财金[2016]12号），金融企业连续聘用同一会计师事务所原则上不超过5年，对于进入中国注册会计师协会综合评价排名前15位且审计质量优良的会计师事务所可适当延长续聘年限至不超过8年。
有时候在更换事务所的时候，上市公司可能会在和新所谈判业务时进行“杀价”，券商行业也不例外。海通证券的年审机构原本为德勤，2020年因审计年限到期更换为普华永道。海通证券2020年计划审计费用上限为366万元，公司在公告中明确表示，根据审计服务的性质、风险大小、繁简程度等因素综合确定，2020年计划审计费用上限下降30%（以此推算，即较2019年节约了超过150万元）。
西南证券也进行了到期“换所”，审计机构由天健更换为信永中和。公告显示，2020年公司含内部控制审计的计划费用金额115万元，较上年减少23%（以此推算，即较2019年节约了超过34万元）。
然而，通过“换所”大幅削减费用并非主流，如红塔证券、华安证券等“换所”也并未增减计划审计费用，但两家券商的情况仍旧说明了审计领域的激烈竞争，即使是在大所中也不例外。而这并非偶然，2019年度审计时，国信证券由瑞华改聘天健，审计费直接从2018年的305万元降到158万元；2020年度国信证券计划审计费用与2019年持平。也就是说，同样获得年度审计报告，国信证券2019年、2020年的所需花费较2018年减少了147万元之多。
削减外部审计费用的公司，是否可能会在内部控制方面有所松懈，这是一个值得探讨和跟踪的话题。两者之间不能轻易相关，但对于资本市场、投资者而言，需要非常专业并具有职业操守的外部审计师。
券商看中审计机构的三方面素质
对于新证券法下的证券公司而言，经营和监管环境都在发生变化，它们对审计机构的需求除了一份常规审计报告之外，又有何变化？《每日经济新闻》记者采访了一位国金证券相关负责人。
这位负责人对记者表示，国金证券与天健会计师事务所合作多年。虽然出具审计报告是会计师事务所的基本职能，但在与审计师的交流中还会看重以下方面。
第一， 审计师能与公司保持长期有效的沟通，尤其在开展新业务、执行新准则时能提供专业的技术支持，在确保会计处理和信息披露满足会计准则和监管要求的同时，提升公司财务核算和财务管理水平。
第二，审计师通过对公司的内部控制审计，在内部控制方面给公司提供有效建议，有助于公司进一步完善内控体系、提升公司治理水平。
他透露：公司选择审计机构的标准主要有以下几个方面。
首先，事务所的诚信情况。公司会持续关注拟选聘事务所的诚信记录，确保选聘的事务所不存在重大诚信问题。
其次，事务所的专业胜任能力。公司会评估拟选聘事务所的专业胜任能力，特别是在金融业、证券业的审计经验；公司也会评估事务所拟派遣的审计团队专业胜任能力，包括项目合伙人、项目组成员、质控负责人等的项目经验、专业技术水平等。
第三，事务所的职业道德。公司会评估拟选聘事务所及其审计团队是否满足独立性要求；公司也会根据以往合作经验，判断事务所及其审计团队的保密意识，能否满足公司对敏感信息的保密要求。
券商少有非标意见 但一旦收到非标意见恐问题严重
近年来，与券商有关的审计报告很少有非标意见，但拉长历史来看，也非完全没有。一旦被出具非标意见的审计报告，背后往往隐藏着券商经营或股权等方面更深层次的问题。
2015年春天，中准会计师事务所对民族证券出具了一份保留意见审计报告。原因是民族证券2014年12月31日账面列示在恒丰银行股份有限公司存放的20.50亿元同业协议存款，在执行函证程序时，仅取得了该行资金运营中心出具的《资金证明》，未能取得符合财政部、中国人民银行《关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知》（财协字（1999）1号）要求的询证函，因此对该项银行存款余额未获取充分、适当的审计证据。
但这未能取得询证函的20.5亿元存款只是民族证券问题的冰山一角。2014年9月，方正证券完成对民族证券的吸收合并，之后，方正集团和政泉控股的争斗日益激化。股东之争一度成为困扰民族证券发展数年的难题。
另一位不愿具名的审计师指出，保持独立性虽然是事务所的基本职业准则，但毕竟和公司之间也是甲乙方关系。即使事务所给予了券商标准无保留意见的审计报告，投资者也应该注意其中一些微妙的措辞。
如中天运会计师事务所2017年给网信证券出具了标准无保留意见的审计报告，其中对内部控制的鉴证结论是：“我们认为，贵公司按照《证券公司监督管理条例》、《证券公司内部控制指引》及相关规定于2017年12月31日在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。”
然而2018年网信证券“爆雷”，2018年底其净资本已经达到-30.5亿元。中天运会计师事务所出具的内控鉴证结论表示：“我们认为，贵公司除2018年固定收益业务规模超过公司净资产120%及《网信证券有限责任公司2018年度内部控制自我评价报告》所述卖出回购债券逾期未回购缺陷外，网信证券公司按照《证券公司监督管理条例》、《证券公司内部控制指引》及相关规定于2018年12月31日在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。”
从目前情况来看，券商行业经过大力整治，内部控制的水平早已今非昔比。但在新证券法之下，监管对券商的合规要求日益严格，券商被罚的消息也屡见报端，这反映出内部控制仍可能存在薄弱环节。如2020年11月18日，中国银行间市场交易商协会发布的公告显示，近日，交易商协会对永城煤电控股集团有限公司开展了自律调查。根据调查获取的线索并结合相关市场交易信息，发现海通证券股份有限公司及其相关子公司涉嫌为发行人违规发行债券提供帮助，以及涉嫌操纵市场等违规行为，涉及银行间债券市场非金融企业债务融资工具和交易所市场公司债券。目前海通证券削减了外部审计费用，然而新任会计师事务所的责任并未减轻。
近期，上市券商业绩预告或快报也正在密集发布。截至1月22日晚间，至少有23家券商或参股券商的上市公司披露了2020年业绩。即使同样面对牛市，券商之间的业绩也出现大幅分化，其中因股票质押回购等因素计提减值准备是造成公司之间业绩分化的重要原因。
券商龙头中信证券1月22日晚间的业绩快报显示，2020年度中信证券实现营业收入543.48亿元，同比增长25.98%；净利润148.97亿元，同比增长21.82%；基本每股收益1.16元。
根据中信证券去年三季度公告，公司去年前三季度计提各项资产减值准备已经达到人民币50.27亿元，超过公司2019年度经审计净利润的10%。去年前三季度中信证券实现净利润126.61亿元，同比增长20.32%。据此估算，中信证券去年第四季度单季实现净利润22.36亿元，环比下降了40.16%。虽然中信证券没有对计提减值准备情况作出说明，但不排除年末公司又加大了减值准备计提，从而造成业绩环比下滑。
当然，所有券商经过审计的业绩要在2020年度正式报告中才会揭晓。根据沪深交易所发布的年报预披露日期，3月18日，浙商证券将成为第一家正式披露年报的券商。3月19日则轮到中信证券、国联证券。3月一共有26家券商和参股券商的上市公司将发布年报，且绝大部分净资本规模靠前的券商——如海通证券、国泰君安等——都选择在3月披露。而4月披露年报的券商则以区域性券商为主。另外，互联网券商明星东方财富将在4月27日披露年报。
无论如何，会计师事务所最为繁忙的年审季已到，时间紧、任务重。经过审计师认定后，今年券商业绩预期是否会发生变化？审计师可能会发现券商的哪些问题？值得投资者在年报季持续关注。
安永合伙人：新证券法下审计师关注券商投行核心业务
激烈竞争中，如何保证质量又能获得客户信任，对事务所是个挑战。今年新的年报审计季即将到来，而新冠疫情仍有零星发生，审计师们也面临着许多现实的问题。
对此，《每日经济新闻》记者（以下简称NBD）与安永金融服务部合伙人朱宝钦进行了交流。他表示，与其他行业相比，证券行业具有业务多元复杂、金融创新多、信息系统依赖程度高等特点。新证券法下审计师将继续关注投行核心业务流程（例如尽调、质控、内核等）的内部控制机制的建立及执行。
NBD：券商行业审计与其他行业有何异同？券商行业审计的重点与难点有哪些？
朱宝钦：与其他行业相比，证券行业具有业务多元复杂、金融创新多、信息系统依赖程度高等特点。在审计券商行业时，审计师更多地结合该行业的特征，设计并执行审计程序，紧紧围绕其主要业务，如自营业务、信用业务、投行业务、经纪业务、资管业务等，重点关注涉及重大估计和判断的领域，比如信用减值评估、金融工具估值、结构化主体的合并、商誉减值测试等等。另外，创新业务的会计处理、内控合规以及信息系统控制的有效性等监管关注领域也是审计师的关注重点。
图片来源：摄图网
NBD：去年是新证券法实施第一年。新证券法下，券商行业的审计尤其是内控审计方面发生了哪些变化？
朱宝钦：新证券法进一步压实了中介机构作为市场“看门人”的法律职责，证券公司为了应对新证券法的挑战，或多或少地都做出了部分组织架构、工作流程以及风险管控的调整。因此审计师需要及时调整审计策略和审计方法以应对该变化。同时，审计师也将特别关注已发生的或潜在的风险事件可能对证券公司财务报表及实际运营造成的不利影响。
具体就内控审计而言，新证券法下审计师将继续关注投行核心业务流程（例如尽调、质控、内核等）的内部控制机制的建立及执行，同时也将进一步关注公司治理架构，包括内控文化建设、风险评估体系和内部控制系统的监督等。
NBD：新证券法下，各大券商都加强了合规流程，并进行所谓穿透式管理，但行业出现的不规范现象时有发生。作为外部审计师，认为这种情况发生的原因有哪些？有什么意见或者建议？
朱宝钦：我们认为可能的原因包括：券商行业内部竞争较为激烈，业务同质性较强，为了保持市场份额，在展业过程中容易出现一些违规操作；个别证券公司内部治理有待完善、内控合规制度不够健全，也容易导致出现一些不规范现象。
我们建议证券公司一方面回归业务本源，提升核心服务能力；另一方面增强合规意识，加强合规文化，进一步完善内控合规及全面风险管理体系。
记者：王砚丹
编辑：何剑岭
排版：何剑岭 马原
每日经济新闻
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