预付账款的账务处理流程及各步骤具体分录，预付账款的账务处理过程
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预付账款的账务处理分录
五、预付账款
1、预付款时
借：预付账款——（客户名称）
贷：银行存款/应收票据 等
2、收到货物
借：原材料/周转材料/库存商品等——（对应的次级科目）
应交税费——应交增值税——进项税额
贷：预付账款——（客户名称）
3、补付货款
借：预付账款——（客户名称）
贷：银行存款/应收票据等
4、收回多付的预付款
借：银行存款
贷：预付账款——（客户名称）
注：预付的款项直接做入应付账款科目的情况：
当财务要求和需求不是十分严格时，并且存在往来业务频繁的客户，该客户要求预付货款的情况不严格或者相对较少，在账目上可能同时会有预付款、应付款（一般都是应付款项比较多，大于预付款），这时为了便于查账、对账，不至于漏查，该客户的货款无论是预付还是应付，全部统一到一个科目——应付账款科目进行记账核算，不再单独给给客户设立预付款明细账。当然这种方法不严格不正规，不利于制作财务报表，只是有利于做账、对账，可用在影响不大的情况下。
（有误之处，请指正）
预付账款的账务处理例题
案例导入分析：甲公司执行企业会计准则，2024年年末，发现有一笔预付账款10万元已经挂账6年，对方单位是乙公司，假设乙公司已注销，请问甲公司支付的10万元预付款如何处理呢？
先分析预付账款长期挂账的原因，再寻求解决方式。
第①种情况：未及时入账。
经查甲公司已收到购买的材料，当年生产产品已销售，但未收到发票，所以甲公司会计未入账。
解决方式：补入账。
借：以前年度损益调整——10万元
贷：预付账款——10万元
月末结转到未分配利润。
汇算清缴时不能税前扣除，因为未取得发票。
第②种情况：入账有误。
经查甲公司预付乙公司货款10万元，材料也已收到，入账时错误入到丙公司名下。
解决方式：错账调整。
贷：预付账款-丙公司——-10万元
贷：预付账款-乙公司——10万元
第③种情况：业务不清入账偏差。
经查甲公司预付乙公司10万元，材料当时未发货，10万元现金直接退至老板个人账户，而财务不知情。
解决方式：老板代收补账。
借：其他应收款-老板——10万元
贷：预付账款-乙公司——10万元
老板可以交回款项，或者公司以分红或者发放工资给老板的形式抵消此笔款项。
第④种情况：未发货未退款。
经查甲公司预付乙公司10万元，材料当时未发货，乙公司破产倒闭也未退回10万元。
解决方式：计入坏账。
计提坏账：
借：信用减值损失——10万元
贷：坏账准备——10万元
确认坏账：
借：坏账准备——10万元
贷：预付账款——10万元
坏账汇算清缴时能不能前扣除呢？
根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第二十二条、第二十三条、第二十四条规定：
1. 相关事项合同、协议或说明；
2. 属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
3. 属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书；
4. 属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
5. 属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
6. 属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
7. 属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
根据 《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》(国家税务总局公告2018年第65号)规定，取消的税务证明事项目录(共20项)，其中第3项：企业向税务机关申报扣除特定损失时，需留存备查专业技术鉴定意见(报告)或法定资质中介机构出具的专项报告。由此可知，这里的不再留存专项报告已改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。
如果符合规定就可以汇算清缴税前扣除，不符则调增，填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)。
预付账款的账务处理分录怎么写
关于预付费用，在后续会计期间负担的费用，请问应该先计入什么账户？有的教材计入“其他应收款”，有的计入“长期待摊费用”，有的计入“预付账款”，还有说直接计入当期损益。有点搞不清楚了~
解答：
对于预付费用，首先要看有无专门的会计准则规定，其次再看需要资本化还是费用化等问题。
一、预付租金的会计处理
比如，企业预付房租是很常见的经济业务。那么，会计人员在接到预付房租费的单据时，就要分析处理，不同情形下处理是不同的。
1.执行新租赁准则的
（1）如果租赁尚未开始，比如企业新租赁了一间商铺，租赁期限3年。按照租赁合同在当年12月预付了次年一季度的房租，租金发票尚未收到。
借：预付账款-xx
贷：银行存款
说明：在租赁尚未开始前预付租金的，依然计入“预付账款”等科目。
（2）次年1月1日为租赁开始日，收到预付的租金发票。
借：使用权资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
租赁负债-未确认融资费用
贷：预付账款-xx
租赁负债-租赁付款额
（3）租赁期间每月按照折现率（实际利率）分摊：
借：财务费用
贷：租赁负债-未确认融资费用
（4）租赁期间每月折旧：
借：管理费用/销售费用等
贷：使用权资产累计折旧
（5）租赁期间按合同约定时间预付租金，比如在第一季度末的最后10天内预付第二季度的租金，收到租金发票。
借：租赁负债-租赁付款额
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
说明：在租赁期限内预付租金的，不再计入“预付账款”等科目，而是直接冲减“租赁负债-租赁付款额”科目。
2.执行《小企业会计准则》的
执行《小企业会计准则》的，不需要参考新租赁准则确认“使用权资产”与“租赁负债”。对于预付租金的，按照《小企业会计准则》的大原则，会计核算尽量减少与税务处理的差异，在预付租金时就不要直接费用化，而是在租赁期限内分期确认费用，与税务规定保持一致。
（1）还是假如当年12月预付次年一季度租金，发票尚未收到的：
借：预付账款-xx
贷：银行存款
（2）收到发票：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：预付账款-xx
说明：为减少不必要的会计处理，收到发票时，除确认可以抵扣进项税额外，就不要再在不同的往来科目之间转换，因为无实际意义。
（3）在租赁期限内按月分期确认租赁费用：
借：管理费用/销售费用等
贷：预付账款-xx
二、预付费用需要资本化或单独归集的会计处理
按照会计准则规定，对于某些费用需要资本化的或单独归集的，就应按规定核算。
（一）需要资本化的
比如，企业购置固定资产、无形资产等，发生的费用按规定需要资本化的，应先归集，然后在固定资产、无形资产等满足确认标准时在转入固定资产、无形资产等科目。
1.固定资产需要资本化的费用
（1）购建固定资产预付费用：
借：在建工程
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（2）竣工：
借：固定资产
贷：在建工程
2.无形资产需要资本化的费用
（1）自行研发预付费用：
借：研发支出-资本化等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（2）研发完成：
借：无形资产
贷：研发支出-资本化
（3）外购无形资产预付费用的：
借：预付账款-xx等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
外购完成确认无形资产：
借：无形资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
预付账款
（二）需要单独归集的
房地产企业开发项目、建筑施工企业承包项目、生产制造型企业生产产品等，发生的费用，都是需要单独归集的。其实，这类单独归集，也是一种资本化，只是计入的对象不是固定资产、无形资产等长期资产而已。
对于这类项目单独归集的，在项目或产品没有完工前，预付的成本费用，应在相应的成本科目归集，如“开发成本”“合同履约成本-施工成本”“生产成本”等，完工后再结转。
三、需要费用化的预付
实务中，由于交易对手的强势，导致很多费用需要预付，即使这些费用后期可能需要费用化，但是也要分情况处理。
1.预付水电费
既然是预付水电费，说明尚未使用与消费，不建议在支付时就直接费用化。
（1）预付：
借：预付账款-xx
贷：银行存款
说明：如果预付时就取得增值税专用发票的，一般纳税人可以按规定抵扣进项，此处应确认“应交税费-应交增值税（进项税额）”。
（2）按照实际使用情况，分使用部门确认：
借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本等
贷：预付账款-xx
2.预付通讯费
电话费、上网费等，通常是按月预付的，就可以直接费用化。
借：管理费用/销售费用等
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
3.购买预付卡
（1）购买
借：预付账款
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
说明：如果取得的是不征税的发票，一般纳税人也不能确认“进项税额”。
（2）用于购买货物、发员工、赠送客户等
借：库存商品/应付职工薪酬-福利费/管理费用-业务招待费等
贷：预付账款-xx等
说明：如果在购入时已经取得专票并抵扣进项的，发员工或送客户等需要做进项税额转出，同时还需要按规定扣缴个人所得税。
作者：彭怀文 来源：轻松财税
预付账款的账务处理程序包含哪些
预付款在会计中的处理可以根据不同情况进行分析和分类。下面我将根据不同场景详细解释预付款的会计处理，并提供相应的会计分录示例。
公司收到预付款：
假设公司收到客户A的预付款，该款项是为了预购某种产品或服务。以下是相应的会计分录示例：
借：银行存款 (表示收到的预付款)
贷：预收账款 (表示公司对客户A的债务)
公司向供应商预付款：
假设公司向供应商B预付货款以购买原材料。以下是相应的会计分录示例：
借：预付账款 (表示公司对供应商B的债务)
贷：银行存款 (表示支付的预付款)
公司收到发票并已开票：
当公司收到供应商的发票并已经开具发票时，需要将预付款冲销。以下是相应的会计分录示例：
借：预收账款 (表示冲销预付款)
贷：主营业务收入 (表示公司的销售收入)
贷：应交税费/应交增值税/销项税额 (适用于销售涉及税费的情况)
公司支付剩余货款：
假设公司支付供应商B的剩余货款。以下是相应的会计分录示例：
借：应付账款 (表示剩余货款的债务)
贷：银行存款 (表示支付的货款)
需要注意的是，具体的会计分录可能会因公司业务类型、税务政策或会计准则而有所差异。在进行会计处理时，建议咨询专业会计人员以确保符合相关规定和准则。
总之，处理预付款的会计分录需要根据实际情况进行选择和调整，并将其正确记录在会计账簿中，以准确反映公司的财务状况和业务活动。#预付货款会计分录怎么做#本文到此结束，希望本文预付账款的账务处理流程及各步骤具体分录，预付账款的账务处理过程对您有所帮助，欢迎收藏本网站。