广告宣传费包括哪些明细，广告宣传费扣除比例
大家好，由投稿人郝乐浩来为大家解答广告宣传费包括哪些明细，广告宣传费扣除比例这个热门资讯。广告宣传费包括哪些明细，广告宣传费扣除比例很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！
广告宣传费的扣除标准是什么
进入销售旺季，企业纷纷通过线上线下平台投放广告，以增加商品曝光量和销售额。部分企业老板疑惑了，产生广告和业务宣传费是否可以在税前扣除呢？扣除标准又是多少呢？
听听这四位企业老板和财务的对话，帮忙看看哪些是正确的，哪些是错误的吧~
（点击下面问号即可找到答案！）
供稿：邵莹
制作：章翔天 柯叶曼曼
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广告宣传费税前扣除标准
申税小微，你好，我们企业销售商品过程中业务宣传费比较大，请问业务宣传费税前扣除有限额吗？
你好，是的，业务宣传费在企业所得税的税前扣除上是有比例限制，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”一般企业是营业收入的15%。
一、扣除比例
除了15%以外，广告费和业务宣传费还有30%和0%两个扣除比例，文件依据为《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）。具体内容如下：
（一）30%
出自该文件第一条，“对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”
（二）0%
出自该文件第三条，“烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。”
二、特殊情形
（一）筹办费用
企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
文件依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条。
（二）关联企业
对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。
Tip：
1.总体扣除限额不得超出规定标准。归集到另一方扣除的广告费和业务宣传费只能是费用发生企业依法可扣除限额内的部分或者全部，而不是实际发生额。一般企业应先按不超过销售（营业）收入的15％，化妆品制造或销售等前述三类企业按不超过销售（营业）收入的30％，计算出本年可扣除限额。
2.接受归集扣除的关联企业不占用本企业原扣除限额。即本企业可扣除的广告费和业务宣传费按规定照常计算扣除限额，另外还可以将关联企业未扣除而归集来的广告费和业务宣传费在本企业扣除。
例如：甲公司2020年度销售（营业）收入1000万元，可扣除的广告费和业务宣传费为150万元，那么只能将可扣除限额150万元的全部或者部分归集给关联企业扣除。假设其实际发生200万元，甲公司自身税前扣除30万元，那么可归集至关联方乙公司扣除的金额最高为120（150－30）。但甲公司超出2020年可扣除比例的50万元广告费可以结转至2021年继续扣除。乙公司2020年可扣除的广告费和业务宣传费限额是100万元，实际发生85万元，那么乙公司2020年可扣除的广告费应为205（85+120）万元。
文件依据：《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）第二条
广告宣传费列支范围
广告宣传成为企业吸引客户、提升品牌知名度的重要手段，很多企业还在加大广告投入，而广告费的税前扣除标准是税务处理中的关键内容，关乎企业税负与财务核算，一旦处理不当可能引发税务风险。那么2024年广告费税前扣除标准是什么？有兴趣的话跟着之了君一起看看。
·一、2024年广告费税前扣除标准：
→一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
→二、根据《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》规定：
→1、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
→2、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
→3、本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止执行。
·二、广告宣传费的账务处理：
→1、一般纳税人借：销售费用一广告费(或业务宣传费)，应交税费一应交增值税(销项税额)贷：银行存款。
→2、小规模纳税人借：销售费用一广告费(或业务宣传费)，贷：银行存款。
总之广告费税前扣除标准及税务处理不容轻视，企业必须依据相关法规准确执行，避免因对扣除标准不明而导致多缴税款或税务违规。
此外如果你还有其他问题可以到之了课堂咨询。
广告宣传费税率
广告宣传成为企业吸引客户、提升品牌知名度的重要手段，很多企业还在加大广告投入。而广告费的税前扣除标准是税务处理中的关键内容，关乎企业税负与财务核算。一旦处理不当，可能引发税务风险。那么，2024年广告费税前扣除标准是什么？有兴趣的话，跟着之了君一起看看吧。
一、2024年广告费税前扣除标准
（一）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（二）根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》规定：
1、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
3、本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止执行。”
二、广告宣传费的账务处理
1、一般纳税人
借：销售费用—广告费（或业务宣传费）
应交税费—应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
2、小规模纳税人
借：销售费用—广告费（或业务宣传费）
贷：银行存款
总之，广告费税前扣除标准及税务处理不容轻视。企业必须依据相关法规准确执行，避免因对扣除标准不明而导致多缴税款或税务违规。此外，如果你还有其他问题，可以到之了课堂咨询。
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