汇算清缴以前年度损益调整账务处理,结转以前年度损益调整账务处理

汇算清缴以前年度损益调整账务处理，结转以前年度损益调整账务处理

大家好，由投稿人时然芮来为大家解答汇算清缴以前年度损益调整账务处理，结转以前年度损益调整账务处理这个热门资讯。汇算清缴以前年度损益调整账务处理，结转以前年度损益调整账务处理很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！

以前年度损益调整账务处理分录

企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。

关于以前年度损益调整的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定，但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂，致使此项业务会计实务中差错率极高。

企业以前年度损益调整需要将调整的损益数通过“以前年度损益调整”科目核算。同时进行企业所得税的纳税调整。然后再将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”。调整利润以后，肯定需要调整盈余公积的计提数。最后还要调整本期会计报表未分配利润期初数。

举例说明：

2021年6月，税务部门在对虎说财税公司进行税务稽查时发现，该公司在2020年度多提固定资产折旧10000，要求企业作纳税调整，由于虎说财税公司的企业所得税税率是25%，所以需要补交所得税2500。虎说财税公司的以前年度损益调整如下：

调整折旧

贷：累计折旧 10000

借：以前年度损益调整10000

补交所得税

借：以前年度损益调整-所得税费用2500

贷：应交税金-应交所得税 2500

虎说财税公司缴纳需要补的企业所得税

借：应交税金-应交所得税 2500

贷：银行存款 2500

调整未分配利润

借：以前年度损益调整 7500（10000-2500）

贷：利润分配-未分配利润7500

调整盈余公积

⑤借：利润分配-未分配利润750

贷：盈余公积 750（75000×10%）

损益类账户期末无余额。

损益类账户当期的发生额，一般结转到“本年利润”科目中去。损益类账户期末结转后无余额。

损益类账户主要就是用来核算，企业当期的收入和费用。也就是说损益类账户只是起到统计的作用，也是会计分期的产物。

从损益类账户的性质来看，这些科目存在的目的就是为了记录企业当期的经营成果。企业结束一个会计分期后，这些科目的使命自然也就需要结束了。

在这样的情况下，这些科目的余额也就没有继续存在的理由了。当然，当企业开始新的经营周期以后，这些科目又充满了活力。

事业单位以前年度损益调整账务处理

摘要：以前年度损益调整，听名字就知道不是现在的，是以前发生的，损益就是我们最常见的一些费用类办公费，折旧费等等，当出现错记多记等情况且当年账务已封存时，在第二年的账本里就会出现以前年度损益调整这个会计科目了。

每年会计们最痛苦的事情莫过于税务局查账和财务报表审计，听到税务稽查二字，众会计皆为之色变；此时财务部经常听到惨绝人寰的哀嚎。

在税务稽查和报表审计中最常遇见的莫过于是调整企业以前年度损益，那么什么是以前年度损益，发生以前年度损益的原因又是什么呢，各位会计不要着急，听我慢慢道来。

以前年度损益调整，听名字就知道不是现在的，是以前发生的，损益就是我们最常见的一些费用类办公费，折旧费等等，出现以前年度损益调整的原因我们还是要感谢国家给我们改正错误的机会，正所谓人无完人，财务工作固然需要我们万分细心，但是难免会出现一些小瑕疵，当出现错记多记等情况且当年账务已封存时，在第二年的账本里就会出现以前年度损益调整这个会计科目了。

接下来我们看看出现以前年度损益调整时我们要如何进行账务处理

在会计做账方面，以常出现的两种方法举例：

a、税务日常稽查以前年度账务时，发现某小微企业多提固定资产折旧费50万元，责令限期整改并补足所得税2.5万（该企业享受小微税收优惠政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额）该企业会计的账务处理如下：

1）需要将多计提的50万折旧费进行红冲分录：

借：以前年度损益调整 -50(万元)

贷：累计折旧 -50(万元)

2）当月月末结转以前年度损益调整分录：

借：本年利润-50(万元)

贷：以前年度损益调整 -50(万元)

3）本年年末结转本年利润至利润分配分录：

借：利润分配--未分配利润-50(万元)

贷：本年利润 -50(万元)

由于调整了前一年度50万费用，影响了企业前一年度的利润，从而我们要看是否需要补缴企业所得税，如需要补缴所得税时的相关会计分录：

1）补提所得税分录：

借：以前年度损益调整 2.5(万元)

贷：应交税金--应交所得税 2.5(万元)

2）所得税缴纳分录：

借：应交税金--应交所得税 2.5(万元)

贷：银行存款2.5(万元)

3）当月月末结转以前年度损益调整分录：

借：本年利润2.5(万元)

贷：以前年度损益调整 2.5(万元)

4）年末结转会计分录：

借：利润分配--未分配利润2.5(万元)

贷：本年利润 2.5(万元)

b、企业在做前一年度报表审计时，审计师发现某一般纳税人企业前一年度一张10万元会议费发票出现重复入账情况，指出错误并给出调整分录如下：

1）将重复入账费用进行红冲分录：

借：以前年度损益调整-10（万元）

贷：银行存款/应付账款/预付账款-10（万元）

2）当月月末结转以前年度损益调整分录：

借：本年利润-10（万元）

贷：以前年度损益调整-10（万元）

3）本年年末结转分录：

借：利润分配-未分配利润-10（万元）

贷：本年利润-10（万元）

1）点击新增凭证-摘要写清调整原因-录入对应分录-点击保存

2）点击期末-期间损益结转，系统自动结转当期损益调整

3）年度终了会根据当年利润情况，结转至利润分配-未分配利润

文章来源：畅捷通好会计

什么时候用以前年度损益调整账务处理

以前年度损益调整怎么做会计分录呢？

解答：

狭义的“以前年度损益调整”，就是一个会计科目。

企业执行《企业会计准则》的情况下，发现以前年度的会计差错，且该会计差错涉及到损益并且重要，也可以追溯调整，故而采取“追溯调整法”，在会计处理时涉及到以前年度损益科目时，用“以前年度损益调整”科目替代。

案例：税务局在2024年9月稽查发现，甲公司在2023年11月收到一笔货款113万元计入到“应收账款”贷方，货物已经在2023年12月发出（有货物运输合同和货物运输发票等证据）。因为购货方没有及时索取发票，甲公司截止2023年12月关账时也没有会计核算确认收入和申报纳税，在2024年5月31日办理企业所得税汇算清缴时也没有将该笔收入作为应税收入。税务稽查发现后，定为偷税，对企业按照补缴税款的0.5倍罚款。

该批货物成本为60万元，甲公司也没有结转，依然保留在“库存商品”科目。

解析：

货款已经收到，货物已经发出（控制权已经转移），无论是会计核算还是税务处理，都应在2023年12月确认收入，并规定申报增值税和企业所得税等。

针对该项会计差错，应按照如下步骤做会计分录：

1.补充确认收入等：

借：应收账款 113.00万元（冲减已挂账的往来科目）

贷：以前年度损益调整 100.00万元（替代“主营业务收入”科目，补充确认收入）

应交税费-应交增值税（销项税额） 13.00万元（补充确认增值税销项税额）

同时，补充确认成本：

借：以前年度损益调整 60.00万元（替代“主营业务成本”科目）

贷：库存商品 60.00万元

2.补充确认城建税、教育附加等：

借：以前年度损益调整 1.56万元（替代“税金及附加”）

贷：应交税费-应交城建税 0.91万元

应交税费-应交教育费附加 0.39万元

应交税费-应交地方教育费附加 0.26万元

3.确认需要补缴的企业所得税：

应调增所得额=100-60-1.56=38.44万元（不考虑收入调整对业务招待费、广宣费等限额扣除的影响）

应补缴的企业所得税=38.44万元×25%=9.61万元

借：以前年度损益调整 9.61万元（替代“所得税费用”）

贷：应交税费-应交企业所得税 9.61万元

4.调整对留存收益的影响：

会计差错更正后增加的净利润=（100-60-1.56）-9.61=28.83万元；

新增的净利润，按规定新计提“盈余公积-法定公积金”，已经提足的可不再补提；同时，“以前年度损益调整”科目需要结平（余额为0）。

借：以前年度损益调整 28.83万元（替代“本年利润”科目）

贷：盈余公积-法定公积金 2.883万元

利润分配-未分配利润 25.947万元

从上述案例的会计分录中可以看出，“以前年度损益调整”科目完全就是一个过渡性的科目。

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多记费用以前年度损益调整账务处理

每年的3月开始都是财务岗位工作比较忙碌的时候，因为企业所得税汇算清缴开始啦！会计们除了要学会企业所得税年度申报外，还得会处理申报后的账务，这就涉及到我们今天聊的主题：“以前年度损益调整”科目到底怎么用？

“以前年度损益调整”科目是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额，对以前年度多计、少计费用或多计、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来替代原相关损益的科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，最终不能影响当期的“本年利润”。

举例：甲公司是增值税一般纳税人，执行企业会计准则，2022年向乙公司购买一项咨询服务费56000元（含税），未收到发票，2022年甲公司账务处理如下：

借：管理费用-咨询费56000

贷：应付账款-应付暂估-乙公司56000

2023年2月甲公司向乙公司付款同时收到乙公司开来增值税专票金额50000元，税额6000元，甲公司账务处理如下：

（1）冲减2022年确认费用

借：以前年度损益调整 -56000

贷：应付账款-应付暂估-乙公司 -56000

（2）按发票金额确认

借：以前年度损益调整 50000

应交税费-应交增值税（进项税额）6000

贷：应付账款-乙公司 56000

借：应付账款-乙公司 56000

贷：银行存款 56000

（3）补计企业所得税，并结转“以前年度损益调整”

借：以前年度损益调整 6000

贷：利润分配-未分配利润 4500

应交税费-应交企业所得税 1500

注意：通过“以前年度损益调整”调账后，再看看资产负债表与利润表的勾稽关系不平，原因是“以前年度损益调整”这个科目在不显示在当期的利润表中，而是直接体现在资产负债表的“未分配利润”项目上面，应该怎么调报表？

需要调整2022年12月份资产负债表及利润表及2023年1月的资产负债表，这样勾稽关系就平了。

有的人这时候又说我的财务软件没有“以前年度损益调整”这个科目，“以前年度损益调整”这个科目仅限于企业执行的是《企业会计准则》或者《企业会计制度》不适用于《小企业会计准则》，《小企业会计准则》不用“以前年度损益调整”科目，直接用“管理费用”进行调账，也可以单独增加“以前年度损益调整”进行调账。

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