以前年度损益调整科目编码，以前年度损益调整在利润表中怎么填
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以前年度损益调整属于什么科目借贷方向
以前年度损益调整怎么做会计分录呢？
解答：
狭义的“以前年度损益调整”，就是一个会计科目。
企业执行《企业会计准则》的情况下，发现以前年度的会计差错，且该会计差错涉及到损益并且重要，也可以追溯调整，故而采取“追溯调整法”，在会计处理时涉及到以前年度损益科目时，用“以前年度损益调整”科目替代。
案例：税务局在2024年9月稽查发现，甲公司在2023年11月收到一笔货款113万元计入到“应收账款”贷方，货物已经在2023年12月发出（有货物运输合同和货物运输发票等证据）。因为购货方没有及时索取发票，甲公司截止2023年12月关账时也没有会计核算确认收入和申报纳税，在2024年5月31日办理企业所得税汇算清缴时也没有将该笔收入作为应税收入。税务稽查发现后，定为偷税，对企业按照补缴税款的0.5倍罚款。
该批货物成本为60万元，甲公司也没有结转，依然保留在“库存商品”科目。
解析：
货款已经收到，货物已经发出（控制权已经转移），无论是会计核算还是税务处理，都应在2023年12月确认收入，并规定申报增值税和企业所得税等。
针对该项会计差错，应按照如下步骤做会计分录：
1.补充确认收入等：
借：应收账款 113.00万元（冲减已挂账的往来科目）
贷：以前年度损益调整 100.00万元（替代“主营业务收入”科目，补充确认收入）
应交税费-应交增值税（销项税额） 13.00万元（补充确认增值税销项税额）
同时，补充确认成本：
借：以前年度损益调整 60.00万元（替代“主营业务成本”科目）
贷：库存商品 60.00万元
2.补充确认城建税、教育附加等：
借：以前年度损益调整 1.56万元（替代“税金及附加”）
贷：应交税费-应交城建税 0.91万元
应交税费-应交教育费附加 0.39万元
应交税费-应交地方教育费附加 0.26万元
3.确认需要补缴的企业所得税：
应调增所得额=100-60-1.56=38.44万元（不考虑收入调整对业务招待费、广宣费等限额扣除的影响）
应补缴的企业所得税=38.44万元×25%=9.61万元
借：以前年度损益调整 9.61万元（替代“所得税费用”）
贷：应交税费-应交企业所得税 9.61万元
4.调整对留存收益的影响：
会计差错更正后增加的净利润=（100-60-1.56）-9.61=28.83万元；
新增的净利润，按规定新计提“盈余公积-法定公积金”，已经提足的可不再补提；同时，“以前年度损益调整”科目需要结平（余额为0）。
借：以前年度损益调整 28.83万元（替代“本年利润”科目）
贷：盈余公积-法定公积金 2.883万元
利润分配-未分配利润 25.947万元
从上述案例的会计分录中可以看出，“以前年度损益调整”科目完全就是一个过渡性的科目。
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以前年度损益调整科目在哪里增加
以前年度损益调整核算企业本年度发生的、调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过以前年度损益调整核算。
简单地说，就是用于调整已经跨年的收入、成本、费用等损益类科目对利润的重大影响，使其不至于影响到本年度利润总额。
【提示】
以前年度损益调整是《企业会计准则》的科目，《小企业会计准则》不适用。《小企业会计准则》对于会计差错更正直接只规定了“未来适用法”一种方法，没有规定可以追溯调整法。所以，执行《小企业会计准则》设置了“以前年度损益调整”科目或通过该科目进行会计差错更正的，是违反了会计准则的规定，是错误的。
（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。本科目结转后应无余额。
三、以前年度损益调整之后如何调整财务报表？调整期初未分配利润数。
【案例】
2022年1月份，发现公司漏计2021年12月份管理费用—业务招待费支出50000元。
借：以前年度损益调整 50,000
贷：其他应付款——某员工 50,000
借：应交税费——应交企业所得税 12,500
贷：以前年度损益调整 12,500
借：利润分配——未分配利润 37,500
贷：以前年度损益调整 37,500
常常有人忘记将通过以前年度损益调整核算的以前年度实际发生的费用作税前扣除，导致企业损失正当的经济利益。
我们在用“以前年度损益调整”科目记完账后，会出现这样一个问题：资产负债表上的【未分配利润期末-期初的差额】≠【本期净利润】了！勾稽关系不对了，是不是报表就不平了？
其实这是因为“以前年度损益调整”直接体现在了“未分配利润”科目，也就是《资产负债表》中，而不涉及本年《利润表》中的科目，两者额差额就是本期调整的以前年度损益。
也就是说，财务报表是没有问题的。我们所说的“调表”跟“调账”是有区别的：调账是在财务软件上调整，而调表，则需要我们手动进行调整，也就是在导出的Excel或其他形式的报表上直接进行调整。
以前年度损益调整属于什么科目?
大家都知道，存货无论盘盈还是盘亏，都是通过待处理财产损益科目处理。
盘盈是：借：存货，贷：待处理财产损益；
借：待处理财产损益，贷：管理费用。
盘亏是：借：待处理财产损益，贷：存货；
借：管理费用或营业外支出，贷：待处理财产损益。
两者处理的会计科目是一样的，都是通过待处理财产损益科目结转。
但是，固定资产盘盈盘亏的处理却不是这样：
盘盈是：借：固定资产，贷：以前年度损益调整；
借：以前年度损益调整，贷：利润分配——期初未分配利润。
盘亏是：借：待处理财产损益，贷：固定资产；
借：管理费用或营业外支出，贷：待处理财产损益。
为什么会这样呢？
原因是：对企业而言，固定资产一般金额较大、较为重要，盘亏的风险确实是存在的，不管是丢失、损坏、管理不善被盗等等。
但是，盘盈的可能性一般不大。如果突然发现企业多了一项固定资产，那么大概率是之前忘记入账了（如果不考虑舞弊等原因外）。
在这种情况下，考虑到固定资产金额一般较大，对报表影响一般较大，准则就要求视同前期会计差错进行更正，也就是需要调整期初未分配利润了，就需要通过以前年度损益调整科目进行归集结转。
有人也许会问：既然这样，为什么存货盘盈不需要调整期初未分配利润呢？
因为，一般情况下，单个或小批次存货价值较低，对报表影响有限，不具有重要性，不视同前期会计差错进行更正。
但是，如果存货价值很大或者对报表很重要，就另当别论了。如果不考虑舞弊等因素，这种情况下也需要追溯调整期初数据了。
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以前年度损益调整属于什么科目,在哪个科目下新增
调整以前年度的账，说起来就让人头疼！
什么情况下使用“以前年度损益调整”? 如何调整? 如何进行账务处理? 今天带你们研究下，看完记得收藏起来！
01
什么是
“以前年度损益调整”科目
以前年度损益调整是对以前年度财务报表中重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。
大白话就是：指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。释义有点难理解，但其实这个科目就是两个关键词:是否涉及损益科目和是否有重大影响，两个条件同时满足就用此科目核算。是否涉及损益类科目企业发现以前错账，首先判断是否涉及以下损益类科目:如果不涉及损益类科目，则不通过此科目核算。
是否有重大影响根据《企业会计准则第28号--会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，重要且能够切实可行确定前期差错影响数的前期差错，进行调账。
这里强调了一个重要的前期差错，也就是对企业有重大影响的，需要调整，没有重大影响的，直接调整当期损益就行了。
每个企业情况不一样，也没法给到一个准确的值，会计需要根据企业的实际情况来判断。
例如：2022年A公司产生的利润总额为200万，其中有200元的办公费发票在2023年才报销，这个就可以直接计入“管理费用一办公费”，不需要通过“以前年度损益调整”。
如果A公司2022年少计提了10万元的固定资产折旧，10万元相对于200万有重要影响，就需要通过“以前年度损益调整”科目进行调整。
有很多小伙伴可能就有疑问了:我符合以上两个条件，调账的时候怎么找不到“以前年度损益调整”科目?
所以企业做账的时候一定要弄清楚自己适用哪个会计准则，如果企业适用《小企业会计准则》的话是没有“以前年度损益调整”科目的，调账采用未来适用法，直接计入当期损益就行。
02
“以前年度损益调整”怎么用？2
我们调账的基本原则是什么？就是把以前的错账通过调整，变成正确的账。在实务中一般有2种办法：
（1）红字冲销原来的错账，再重新记录正确的分录；
（2）直接调整差额，调整完的账就是正确的。
划重点！
如果涉及到以前年度损益类科目的，要换成“以前年度损益调整”科目。
举个例子：
柠檬云公司2023年12月盘库，盘了一堆废铜烂铁出来，这部分资产账上早就没有了，公司打包卖了废旧，卖了11300元（纯收入，无成本）。
废旧卖了收了现金，公司也没入公账，入了小金库，后面不知道税务局怎么就查出来了，怎么查出来的不清楚，反正总之就是查到了，然后就让补了增值税，补了企业所得税，交了滞纳金。
税款补了，分录不知道怎么写了，那分录该怎么写呢？
遇到这种问题没有思路怎么办？
我个人的思路就是先想想正常怎么写分录，先把正常应该写的分录写出来。
假如这个业务公司正常入公账，正常计提增值税，正常确认收入，分录是怎么样的呢？
我们先写一遍！
1、卖了钱确认收入，无成本，计提销项税，月末结转增值税（假设就这笔业务，无留抵），并申报缴纳增值税。
2、计提所得税（所得税税率25%）并缴纳企业所得税
3、期末结转损益
其实这就是正常入账的分录。
关键现在是补的分录，而且是跨年了。
我们知道跨年了，分录不能做到上年去了，分录只能做到补税的期间，但是这部分涉及损益的分录又不能影响当期利润表，所有对于这种情况，我们就会用到：以前年度损益调整。
说简单点，凡是损益类科目，都用这个科目代替就行了，最后达到的效果就是，分录做到当期了，但是影响是在上期，不会影响当期利润表的收入成本数据。
所以，你把上面分录里面所有损益科目换成以年年度损益调整后是什么结果呢？
精简后就变成了：
你学会了吗？
03
“以前年度损益调整”账务处理总结
1、调增以前年度利润
当企业发现以前年度少计了收入或多计了费用时，应当通过“以前年度损益调整”科目借记资产或负债科目（如“应收账款”、“存货”等），贷记“以前年度损益调整”，同时，由于利润增加可能会导致所得税费用的变动，还需相应调整“应交税费—应交所得税”。
2、 调减以前年度利润
相反，若发现多计了收入或少计了费用，则需做相反分录，即借记“以前年度损益调整”，贷记相关资产或负债科目，并根据税法规定相应减少“应交税费—应交所得税”。
3、结转利润分配
经过上述调整后，“以前年度损益调整”科目的余额应当转入“利润分配—未分配利润”科目，确保调整后的金额反映在所有者权益中。
4、披露与报告
在财务报表附注中，企业应当详细披露以前年度损益调整的具体原因、涉及金额以及对财务状况和经营成果的影响，以提高财务信息的透明度和可理解性。
总结而言，以前年度损益调整是企业正确反映历史财务状况和业绩的关键环节，其账务处理必须严格遵循会计准则和相关法规，确保会计信息的真实性和完整性。
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