非税收入,非税收收入包括哪些收入

【作者简介】李华，山东大学经济学院教授、山东大学税务经济研究中心主任

非税收入作为政府财政收入的重要组成部分，涵盖行政事业性收费、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入等多种形式。2024年以来，非税收入保持较快增长，累计同比增长率持续攀升，全年收入高达44730亿元，比上年增长25.4%。其中，罚没收入的显著上升尤为引人注目，其折射出的经济和社会现象值得我们深入探讨。

从产生原因看，非税收入的快速增长并非偶然，其背后有多重因素共同推动。首先，在全球经济不确定性增加的背景下，我国经济面临下行压力。为保持财政收支平衡，政府不得不通过增加非税收入来弥补税收收入的不足。其次，随着法治政府建设的深入推进，各级执法部门在打击违法违规行为方面的力度不断加大：一是执法频率的增加，执法部门更加积极地开展执法活动，对违法违规行为进行查处；二是执法力度的提升，对于查处的违法违规行为，执法部门依法依规进行处罚，确保罚没收入的合法性和合理性。执法力度加大，直接导致了罚没收入的增加。再次，随着近年来经济社会的发展和市场管理中新问题的出现，监管领域也在不断拓宽。例如，在环境保护、食品安全、安全生产等方面，政府都加强了监管和执法力度，同时也带来相应的监管性非税收入。此外，随着法律法规的不断完善，执法部门在处罚违法违规行为时有了更明确的依据和标准。这在一定程度上减少了执法过程中的自由裁量权，使得罚没收入更加规范、可预期。同时，法律法规的完善也提高了执法部门的执法效率和准确性，进一步促进了罚没收入的增长。最后，大数据和信息化管理的提升为执法部门提供了更加便捷、高效的执法手段。通过大数据分析和信息化管理，执法部门可以更加准确地识别社会公众行为，提高执法效率和准确性。

非税收入特别是罚没收入的增长，如同一把“双刃剑”，对营商环境的优化既具有积极的推动作用，也可能带来消极的负面影响。积极的一面是维护市场秩序与促进公平。非税收入的增加，尤其是罚没收入的增长，首先体现了政府对市场秩序的严格监管和对违法违规行为的严厉打击。在市场经济中，部分企业为了追求短期利益，可能会采取不正当竞争手段，如侵犯知识产权、破坏环境、忽视安全生产等。这些行为不仅损害了其他企业的合法权益，也破坏了市场的公平竞争环境。因此，政府通过严格执法，对违法违规行为进行处罚，并收缴相应的罚没收入，能够对这些违法违规企业形成有力震慑，促使企业依法依规经营，从而保障合法经营企业的权益，营造更加公正、透明、有序的市场竞争环境。

同时，非税收入作为财政收入的重要补充，也为政府提供了更多的资金用于支持公共服务和社会事业发展。这些投入不仅提升了公共服务水平，也增强了社会对政府的信任和支持。例如，在知识产权保护领域，政府通过加大对侵权行为的处罚力度，收缴的罚没收入可以用于支持知识产权保护和创新激励政策，从而激发企业的创新活力，提升整体营商环境的创新氛围。这有利于吸引更多高新技术企业入驻和投资，推动经济的高质量发展。

消极的一面是加重企业负担与损害政府公信力。一方面，过高的罚没收入可能加重企业的负担，影响企业的投资和发展信心。尤其是在当前经济形势下，企业面临诸多挑战和压力，过高的罚款可能会让企业难以承受，甚至导致一些小微企业陷入经营困境，被迫退出市场。这不仅不利于经营主体的培育和经济的可持续发展，还可能催生社会不稳定因素。

另一方面，如果罚没收入管理不规范、使用不透明，也可能滋生腐败和权力寻租等问题。一些执法部门可能会利用手中的权力，对特定企业或行业进行选择性执法，以获取更多的罚没收入；尤其是，部分地区或部门若将罚没收入作为重要的财政增收手段，可能会导致执法行为的异化，出现“以罚代管”“钓鱼执法”等不良现象。这些行为不仅违背了法治精神，严重损害企业的利益和政府的公信力，也破坏了市场的公平竞争环境，导致企业对当地的营商环境产生负面评价，降低企业投资和发展的意愿。

非税收入特别是罚没收入的增长，作为经济社会发展过程中的一个复杂而敏感的现象，不仅反映了财政收支状况的变化，也直接关系营商环境的优化程度与企业的可持续发展。在当前全球经济竞争日益激烈的背景下，如何平衡执法力度与企业负担并规范罚没收入管理，成为一个亟待解决且需审慎对待的问题。政府需要谨慎考量和精细平衡其与营商环境之间的关系，在确保财政收支平衡的同时，更加注重营商环境建设，通过一系列精细化、系统化的措施，为企业创造更加稳定、公平、透明、可预期的营商环境，实现经济社会发展与营商环境优化的双赢。

完善非税收入管理制度是规范非税收入管理的首要任务。政府应明确非税收入的征收范围和标准，并进行精准界定，确保每一项非税收入的征收都有明确的法律依据和合理的征收标准。同时，建立健全非税收入的预算管理制度，将其纳入规范的财政预算体系，实行收支两条线管理，确保非税收入的合法合规使用。例如，制定详细的市场监管罚款目录清单，明确各类违法行为对应的罚款额度，并向社会公开，接受企业和公众的监督，以增强执法的透明度和可预测性。

强化执法监督机制是规范非税收入管理的关键所在。政府应推动执法规范化、专业化，加强执法队伍建设，提高执法人员的素质和能力水平，确保执法过程公正、文明、规范。同时，推动非税收入信息公开透明，加强对执法部门征收非税行为的内部和外部监督。内部建立严格的执法审核制度，防止权力滥用；外部引入社会监督力量，鼓励企业和公众对不合理、不合法收费行为进行举报投诉，建立快速响应的投诉处理机制。对查证属实的违规执法行为，应严肃追究责任，对受损企业给予合理补偿，以维护企业的合法权益，保障良好的政企关系和营商环境。

加强政策协调与配套是优化营商环境、规范非税收入管理的重要保障。政府在制定经济发展政策时，应注重财政政策（尤其是不同财政收入政策）、产业政策与营商环境政策的协调统一。通过政策引导，将非税收入管理与产业升级、企业创新等目标相结合，鼓励企业将更多资源投入到技术研发、环保改进、安全生产提升等方面。同时，建立健全非税收入管理的配套制度，如建立多部门协作机制、加强非税收入征收的信息化建设等，以进一步提高非税收入管理的规范性和效率性。

推动法治化进程是优化营商环境、规范非税收入管理的长远之策。政府应加强对非税收入管理的法律制度建设，完善相关法律法规体系，确保非税收入管理的各个环节都有明确的法律依据和制度保障。同时，强化执法人员的法治观念，提高执法水平，确保执法过程严格依法进行。此外，还应加强对企业和公众的法治宣传教育，提高全社会的法治意识和法律素养，共同营造良好的法治环境。

非税票据

公共财政收入由税收收入和非税收入两部分组成，其中税收收入是财政收入的“大头”。

税收是一般预算经常收入的主要形式，非税收入是辅助形式，但非税收入是税收不能替代的，具有本身的特殊性质和特殊作用。在收入分类科目“简目”中列有7项非税收入：政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。

加强和规范政府非税收入管理，是构建公共财政体制的重要内容之一，同时也是整顿和规范财经秩序、从源头上防治腐败的重要举措。

近日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《深化国税、地税征管体制改革方案》，明确地税部门对收费基金等的征管职责。发挥税务部门税费统征效率高等优势，按照便利征管、节约行政资源的原则，将依法保留、适宜由税务部门征收的行政事业性收费、政府性基金等非税收入项目，改由地税部门统一征收。推进非税收入法治化建设，健全地方税费收入体系。

非税发票

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作为财政收入的重要组成部分，非税收入具体指啥？国税地税征管体制改革后，划转湖南税务部门征收的非税收入项目有哪些？不同于税收的强制性、无偿性和固定性，非税收入的特点是什么？

本期《费说新语》，带您揭开非税收入的面纱，走近非税收入的世界。

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