递延所得税资产和负债的账务处理，递延所得税资产计算公式
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递延所得税资产和负债怎么计算
递延所得税资产在财务报表中占据独特地位，其账务处理直接影响企业财务数据的准确性。那么，递延所得税资产如何进行账务处理？递延所得税资产和负债怎么理解？有兴趣的话，跟着之了君一起看看吧。
一、递延所得税资产如何进行账务处理？
1、在确认资产和负债时，需要根据所得税规定来确认递延所得资产，一般是在借方记本科目，贷方记“得税——递延所得税费用””、“资本公积——其他资本公积”等。
2、在结账和编制资产负债表时，要确认递延所得税资产大于本科目的余额，会计分录同上。如果小于本科目的余额，则做相反会计分录。预计未来无法获得足够的应纳税所得额用来抵扣，也做相反会计分录。
二、递延所得税资产和负债怎么理解？
递延所得税资产和负债都是与税收相关的概念，产生的原因是计算会计利润和应纳税额存在时间差。
递延所得税资产是未来预计可以用来抵税的资产。当存在可抵扣暂时性差异时，就可以将这部分差异确认为递延所得税资产，其计算公式：
递延所得税资产=（账面价值-计税基础）×未来适用税率
递延所得税负债是未来需要这缴纳的税额，即存在应税暂时性差异。递延所得税负债计算公式：
递延所得税负债=（资产的账面价值-资产的计税基础）×企业所得税税率。
随着税法的不断完善和会计准则的持续更新，企业需要不断适应变化。更多会计实操相关知识点，欢迎到之了课堂了解。以上就是关于“递延所得税资产如何进行账务处理？递延所得税资产和负债怎么理解？”的全部内容。
资产递延所得税资产和负债怎么理解
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姜徽徽：马老师好，可否通俗的解说下递延所得税资产和递延所得税负债？
少交时
多交时
贷（增）：应交税费-应交所得税 130
马靖昊：正是由于咱会计人的纠结，才整出了递延所得税资产、递延所得税负债这档子事，它们实际上是“应交税费－应交所得税”的替身。
xialalalalalalala：就喜欢这种简单粗暴通俗易懂。
要进一步理解好递延所得税，还得给大伙说说应付税款法和资产负债表债务法的区别：应付税款法充分体现了咱会计人表里如一地听税务的话，\"所得税费用\"与\"应交税费－应交所得税\"完全一致；而资产负债表债务法表现出咱会计人的纠结，交税时不敢不听税务的，但做账时发泄一下，坚决不同意将所得税费用调整得与应交税费一致，因此，就整出了递延所得税资产、递延所得税负债两个科目。
马靖昊：其实在会计准则中，真没有必要采用资产负债表债务法，用一个应付税款法又简单又OK，现在整出一个递延所得税负债，不就是所谓的“少交纳”的税费吗？你会计上非得要将所得税费用多计，只好预提一个递延负债出来；同样的道理，整出一个递延所得税资产，不就是所谓的“多交纳”的税费吗？你会计上非得将所得税费用少计，只好设计一个递延资产科目出来。
马靖昊：我相信有这么一天！也就是未来咱们会计上不但有权管好\"所得税费用\"科目，也有权管好\"应交税费\"科目，这两个科目是由会计说了算，税务当然可以监管，这样，“所得税费用”与“应交税费”两者之间就没有差异了，那有递延所得税资产、递延所得税负债这些科目来折腾啊。
最后，我想说的是：目前的“所得税会计”，所推行的资产负债表债务法实质上是放任会计准则与税法的分离，从而使报表的编制完全遵从准则而不受税法的制约。这个出发点本身就错了！
递延所得税资产是什么科目
《递延所得税》这一章，很多概念，比如递延所得税资产，递延所得税负债等，这些概念把大家搞得晕乎乎的。
前面分享过一篇文章：财政部是妈妈，税务局是爸爸，于是有了递延所得税
现在我把这个问题再简化一下。
打开资产负债表，我们可以看见应收账款和应付账款，这是核算往来的，也就是企业跟其他企业的来来往往。同理，我们可以看到递延所得税资产，递延所得税负债，这是核算企业跟税务之间往来的。
你要是嫌这两个名字，看着别扭，你换个名字也行，比如应收税务局所得税款项，应付税务局所得税款项，原因就是两人计算所得税时，各自的标准不同，最后算出的结果不同，我算了今年要交100万的税，但是你说要交110万的税。之所以有差额是由于折旧摊销等时间因素的影响。也就是未来5年内我们要交的总税是一样的，都是500万元，但是每年应该交多少，我们的时间分布不一样。
注：自己心里明白名字可以随便改，但是不要轻易改，要习惯它。就像你同学有个奇怪的名字，你很不习惯，但你也不能该，你多叫他几遍，就习惯了。
会计计算今年的税是100万元，税务局说，根据《税法》今年的税应该是110万，110万就110万吧，今年多交点，以后就可以少交点，反正总数一样。这就是递延所得税。
这其实本质就是两个人的友好协商，就好比我们平时的人情往来。多不好意思，怎么能让你破费呢？没事没事，下次你请我，最后谁也不欠谁的。
知道这个底层逻辑，剩下的就不用怎么学了，而是按照常识把相关的题做出来，另外要尽量熟悉《企业所得税》税法。
因为是两套游戏规则，所以有些概念是可以类比的，会计根据《企业会计准则》记账，税务局根据《税法》记账。资产的账面价值，《税法》叫资产的计税基础。会计叫利润，税法叫应纳税所得额。
这就是“道可道，非常道，名可名，非常名”，我们活在一个名词名相的世界，名字五花八门，花样百出，大家不要着相。
凡有所相皆虚妄，若见诸相非相则见如来。
会计学到最后其实只剩下一点感觉，这个感觉还说不清道不明，直到最后连这点感觉都消失，变成一个什么状态呢？就是我会，我就是会，我不需要知道我为什么会，反正就像吃饭一样，端起碗就吃，没有为什么。
【例题】甲公司2018初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧，税务口径认可四年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税税率为25%。
假设没有其他差异。
会计计算2018的利润是100万，但是税法2018年的应纳税所得额可不一定是100万元，因为他们有差。
但是会计和税法，在这四年内，双方总的纳税金额是相同的，只是各自在时间分布不一样。
因此你今年多交点，明年就少交点，这个差异就叫时间差异。
算利润的基本逻辑是：收入-费用=利润。
折旧 | 2018年 | 2019年 | 2020年 | 2021年 |
会计口径 | 20 | 20 | 0 | 0 |
税务口径 | 10 | 10 | 10 | 10 |
暂时性差异 | 10 | 10 | －10 | －10 |
这个固定资产最后会全部折旧完毕，也就是这个资产4年内是要全部计入费用的，只是双方在计入费用时，这4年每年的分布不一样。
你前2年每年多计费用10万元，后两年每年少记费用10万元。
前两年：
借：所得税费用 25 （我本来缴税25）
递延所得税资产 2.5（我多缴纳了2.5，未来年份可以转回，少缴点）
贷：应交税费—应交所得税 27.5 （但是税局要我缴税27.5）
相当于，我前2年每年多交2.5万元。
后两年会全部转回。
借：所得税费用 25 （我本来要缴税25）
贷：递延所得税资产 2.5 （但是我前面多缴了，本期可以转回，抵扣2.5）
应交税费—应交所得税 22.5（最后就是我实际应该缴纳的是22.5）
这个折旧差异就叫可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异乘以税率就是递延所得税资产，因为你前面多交了，后面就可以少交，可以抵扣。
反过来，你要是前面少交了，后面就要多交，那这个折旧差异就叫应纳税暂时性差异，产生递延所得税负债，就是未来产生债务。
假设把会计口径和税务口径换一下。
甲公司2018初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，税务上采用两年期直线法提取折旧，会计口径认可四年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税税率为25%。
假设没有其他差异。
折旧 | 2018年 | 2019年 | 2020年 | 2021年 |
税务口径 | 20 | 20 | 0 | 0 |
会计口径 | 10 | 10 | 10 | 10 |
暂时性差异 | 10 | 10 | －10 | －10 |
前面两年，每年分录：
借：所得税费用 25 （我本来缴税25）
贷：应交税费—应交所得税 22.5 （税务局算后，说缴税22.5）
递延所得税负债 2.5 （剩下的2.5以后缴纳）
后面两年，每年分录：
借：所得税费用 25（我本来缴税25）
递延所得税负债 2.5（但是前面还欠，本次转回，多交2.5）
贷：应交税费—应交所得税 27.5（最后我需要缴税27.5）
递延所得税资产账务处理
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姜徽徽：马老师好，可否通俗的解说下递延所得税资产和递延所得税负债？
马靖昊：好的！
少交时 多交时 贷（增）：应交税费-应交所得税 130 |
会计管“所得税费用”科目，税务管“应交税费-应交所得税”科目，它们之间的差额就由“递延所得税”兄弟替补。所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。
税务管“应交税费-应交所得税”科目，它的权大！因此，税务就要麻烦会计进行纳税调整，然后按照会计上的计税基数加减这些调整出来的暂时性差异去计算应交的所得税，关键是咱们会计也叫劲，就要坚持自己计算出来的“所得税费用”，这样，为了平衡，就只好增加“递延所得税资产、递延所得税负债”两个科目，你税务上算你的\"应交税费-应交所得税\"，我会计上算我的\"所得税费用\"，出现的递延所得税费用就是所谓的递延所得税资产，出现递延所得税收益就是所谓的递延所得税负债。
就因为会计不听税务的话，所以就有了如下的说法：
从企业的资金占用角度来看，企业递延所得税负债项目如有余额，相当于占用税务局的钱，这会在短期内减少公司现金流的流出，相当于一笔融资，对企业有利；企业递延所得税资产项目如有余额，相当于当期向税局多交了税，以后虽然会抵扣少交点税，但对公司资金是一种占用。
真是自己将自己整复杂了！
大家所有的纠结都可以归结到《企业会计准则第18号－－所得税》准则，是它规定了我国采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，要是采用应付税款法就没有这么多破事了。
我一直倡导在税务处理上采用应付税款法，不提倡采用资产负债表债务法。目前的“所得税会计”，所推行的资产负债表债务法实质上是放任会计准则与税法的分离，从而使报表的编制完全遵从准则而不受税法的制约。这个出发点本身就错了！
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