免抵税额什么意思，免抵税额为什么要交城建税教育费附加
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免抵税额大白话解释
免抵退税是对采用增值税一般计税法生产企业出口自产货物，或视同自产货物等应税行为免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分增值税予以退还。免抵税额简单地讲，是生产企业出口货物应退增值税税额抵减内销增值税税额的部分，也就是企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，即企业的留抵税额不够退。
用例子说明一下生产企业出口自产货物如何计算免抵税额。甲企业为自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为13%，退税率为11%。甲企业2020年9月份内销产品价税合计113万元，其中不含税销售额100万元，销项税额13万元；9月份出口货物销售额折合人民币200万元；当期购进原材料价税合计226万元，其中不含税采购额200万元，进项税26万元。上期末留抵税额为3万元。
当期不得免征和抵扣税额=200万元*（13%-11%）=4万元
当期内销应纳税额=100万元*13%-（26-4）-3=-12万元
出口货物免抵退税额=200万元*11%=22万元
期末留抵税额小于当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额，即甲企业当期应退税额为12万元。
当期免抵税额=22万元-12万元=10万元。
生产企业出口货物当期免抵退税额的计算公式为，当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额。
当期免抵退抵减额=当期免税购进原材料价格*出口货物退税率。
免抵税额的计算分为两种情况，一种是当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期期末留抵税额，则当期免抵税额等于当期免抵退税额减当期应退税额。另外一种是当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期免抵退税额，则当期免抵税额等于零。当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中的“期末留抵税额”。
对于实行免抵退方法的生产企业，在进行会计处理时，其会计账套上要分别在借方设置“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，在贷方设置“出口退税”专栏。另外，以“进项税额转出”贷方专栏核算当期免抵退税不得免征和抵扣税额，以“其他应收款——应收补贴款”科目核算“当期应退税额”。根据会计制度的规定，其相关经营业务的会计处理为：
计算出当期免抵退税不得免征和抵扣税额时，借记：主营业务成本
贷记： 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
计算出当期免抵税额时，借记： 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷记： 应交税费——应交增值税（出口退税）
计算出当期应退税额时，借记： 其他应收款——应收补贴款
贷记：应交税费——应交增值税（出口退税）
根据当期应退税额会计处理可以看出，生产企业出口货物享受的退税是期末没有抵扣的留抵进项税额。
总之，留抵税额是生产企业出口货物应退增值税税额，抵减内销增值税税额的余额。免抵税额分别根据当期期末留抵税额小于，或大于当期免抵退税额的情况来确定， 即小于时，当期免抵税额等于当期免抵退税额减当期应退税额；大于时，当期免抵税额等于零。
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2022年1月21日
免抵税额和免抵退税额有什么区别
增值税出口免、抵、退税计算的“3公式 & 4步法”
第一步 进项税转出第二步 计算税额①不得免抵税额＝ （出口货物人民币价值-免税购进价值）×（征税率％－退税率％）
①也是出口导致的进项税额转出
第三步 计算限额A应纳税额＝内销销项税额－（全部进项税－①进项税额转出）－上期留抵税额
第四步 退多少税B免抵退税额＝（出口货物人民币价值-免税购进价值）×退税率％
分以下三种情况：
1. 如果计税A>0：要交税；限额全部用于抵
2. 如果计税A=0：不交税、也不退税；
3.如果计税A＜0：应退税额＝Min{|计税A|，限额B}；
|计税A| ≤ 限额B，按|计税A|退，限额B-|计税A|是免抵；
|计税A| ＞限额B，按限额B退，无免抵，|计税A|-限额B结转下月抵扣。
增值税出口免、抵、退税计算的3个公式、4个步骤
增值税出口免、抵、退税的基本原理
当期免、抵、退税额的含义
免、抵、退税案例1
免、抵、退税案例2
免、抵、退税案例3
免抵税额怎么算
一、政策适用范围：3 类政策精准区分▶ 用一张表看懂「免抵退 / 免退 / 免税」区别政策类型 | 适用场景 | 典型业务举例 |
免抵退税 | 自产货物、劳务、服务（含自行研发、加工修理修配） | 生产企业出口自产设备、外贸企业自行研发服务出口 |
免退税 | 外购货物、劳务、服务（非自产） | 外贸企业采购商品出口、委托加工后出口 |
免税 | ① 小规模纳税人出口 | 小规模企业出口玩具、免税农产品出口 |
任务：梳理内销业务的销项税额、进项税额、上期留抵税额。
案例：某生产企业内销货物销项税额 100 万元，采购原材料进项税额 80 万元，上期留抵税额 10 万元。
整理结果：销项 100 万，进项 80 万，留抵 10 万。
公式：
当期不得免征和抵扣税额 =（出口FOB价 - 免税购进原材料价）×（适用税率 - 退税率）
关键点：
案例：出口 FOB 价 500 万元，免税原材料价 100 万元，适用税率 13%，退税率 10%。
剔税额 =（500-100）×（13%-10%）=12万元
公式：
当期应纳税额 = 内销销项 -（全部进项 - 剔税额）- 上期留抵
案例：代入数据：
应纳税额 = 100 -（80 - 12）-10 = 22万元
结果解读：
公式：
免抵退税额 =（出口FOB价 - 免税购进原材料价）× 退税率
案例：同上数据：
免抵退税额 =（500-100）×10% = 40万元
作用：确定退税的最大尺度，避免超退。
规则：
留抵税额（绝对值） vs 免抵退税额，谁小退谁！
案例：留抵 30 万，免抵退税额 40 万：
题目：某生产企业为增值税一般纳税人，2023 年 5 月内销货物销项税额 50 万元，进项税额 30 万元，上期留抵 5 万元；出口货物 FOB 价 200 万元，退税率 13%，适用税率 13%，无免税原材料。
计算步骤：
结论：该企业需缴纳增值税 15 万元，无出口退税。
「自产免抵退，外购走免退；
小规模免税，简易计税同；
计算分五步，退小是关键；
免税原料扣，尺度别算偏。」
出口退税政策看似复杂，实则逻辑清晰。抓住「企业类型→业务性质→政策适用」的判断链条，配合「五步计算法」，无论是考试还是实务操作，都能轻松应对！
（注：本文依据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39 号）等政策整理，具体应用需结合最新法规和企业实际业务。）
免抵税额最后怎么处理
申税小微，我们企业是一般纳税人，做出口退税备案时要选择退税计算方法，我们应该选择免抵退税还是免退税呢，这两个有什么区别呀？
这要看您是生产企业还是外贸企业啦，不同之处已为大家梳理妥当，请继续往下阅读~
申税小微，我们企业刚经营出口业务，你能给我们解释一下什么是“免”“抵”“退”税吗？
免
•生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税；
•不具有生产能力的外贸企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税。
抵
生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额抵减内销应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额）。
退
生产企业出口货物劳务在当月内应抵减的进项税额大于应纳税额，对未抵减完的部分，予以退税；
外贸企业出口货物劳务相对应的进项税额予以退还。
申税小微，那免抵退税和免退税两者只有一字之差，它们之间究竟有什么区别呢？
适用主体不同
免抵退税：具有生产能力的生产企业
免退税：不具有生产能力的外贸企业
计算公式不同
免抵退税计算方式
1 当期应纳税额计算
当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
2 当期免抵退税额计算
当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
3 当期应退税额和免抵税额计算
（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”
免退税计算方式
1 外贸企业出口委托加工修理
修配货物以外的货物
当期应退税额=当期增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率
2 外贸企业出口委托加工修理
修配货物
当期应退税额=当期委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率
计税依据不同
免抵退税计税依据
01
生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。
02
生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。
03
生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。
免退税计税依据
01
外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。
02
外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。
政策依据
《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）
这下终于搞明白了！~~
供稿：王永琰
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