简易计税和一般计税的区别，简易计税是什么意思?
大家好，由投稿人秦菲来为大家解答简易计税和一般计税的区别，简易计税是什么意思?这个热门资讯。简易计税和一般计税的区别，简易计税是什么意思?很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！
简易计税方法适用范围
每经记者：石雨昕 每经编辑：孙志成,陈旭
12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过了增值税法，自2026年1月1日起施行。
截至目前，我国现行18个税种中已有14个税种制定了法律，涵盖了绝大部分的税收收入，落实税收法定原则取得重大进展。
增值税作为我国的第一大税种，约占全国税收收入的30%左右，其立法进程备受关注。财政部数据显示2023年全年国内增值税收入约6.9万亿元，占全国税收收入比重约38%。2024年前11个月增值税收入约6.1万亿元，占比约38%。
按照国务院规定，增值税属于中央与地方共享税，收入实行中央与地方“五五分享”。
由于商品、服务等都含有增值税，因此增值税又与老百姓息息相关，这也使得增值税立法备受关注。
保持现行税收负担水平总体不变
增值税法中提到，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为百分之九。农业生产者销售的自产农产品免征增值税。托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务免征增值税。小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。
此次增值税立法，按照保持现行税制框架总体不变以及保持现行税收负担水平总体不变的原则进行，因此在增值税税率设置等方面，与现行制度一致。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文接受《每日经济新闻》记者电话采访时也表示，增值税法的通过是我国税收法治建设的一个里程碑事件，对于落实税收法定原则具有标志性意义。作为第一大税种，增值税立法不仅进一步规范、统一、稳定了税制，增强了透明度，对建立统一大市场、优化营商环境起到支撑作用，同时也为市场主体提供更稳定的税收预期，有助于增强信心。在当前经济面临下行压力的情况下，保持现行增值税制度和税负水平的稳定性，避免增加不可预测因素，这表明近期不会对税率进行大的调整，但并不排除未来根据经济发展情况作出适当改革的可能性。
施正文表示，该法律首次明确规定了立法目的，为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益。这体现出增值税法的现代性，为科学有效的征管及建设统一大市场提供了坚实的法律保障，同时也为其他税收立法树立了良好的示范作用。
粤开证券首席经济学家罗志恒认为，增值税几乎覆盖所有行业经济活动的各个环节，对经济社会有广泛影响。因此，增值税改革不能仅从短期逆周期宏观调控的角度出发，更要站在国家治理的高度，从健全宏观经济治理体系和落实国家重点战略任务的全局出发，系统谋划、稳步推进。这对增值税改革要实现的目标以及实施路径提出了更高的要求。
增值税法明确，税务机关与工业和信息化、公安、海关、市场监督管理、人民银行、金融监督管理等部门建立增值税涉税信息共享机制和工作配合机制。
施正文表示，鉴于增值税实行凭发票抵扣税款的制度，发票管理的有效性和健全性对整个增值税制度的运行至关重要，所以首次在税种法中专门规定了发票管理制度。此外，还提出要积极推广电子发票，加强以数治税的建设。同时，也要求公安、海关等相关部门与税务机关建立增值税涉税信息共享和工作配合机制，为税务机关及时获取增值税征收信息提供保障。
国务院可以制定增值税专项优惠政策
增值税法规定，根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。国务院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调整。
施正文表示，规定国务院可以制定专项税收优惠政策，但需进行持续评估与调整，旨在确保政策的有效性，也体现出在保持税制框架基本稳定的同时，增强税法的灵活性和适应性，有助于促进经济社会发展。
“在新通过的增值税法中，通过规定授权国务院制定相关政策和规定，为未来的税制改革预留了充分的制度空间。”
施正文表示，增值税法保持了税制框架的基本稳定，但在具体制度上有所创新和完善。例如，调整了征税范围，减少了视同应税交易的情形；统一了简易计税方法的征收率为百分之三，取消了此前百分之五的税率档次，减少了税负；还增加了反避税条款，以防止通过不正当手段调整销售额来逃避税收的行为。
增值税法规定，小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。
施正文表示，增值税法明确了小规模纳税人的定义及其标准，填补了现行增值税暂行条例中关于小规模纳税人规定的空白，而且我国小规模纳税人数量较多，也为小规模纳税人提供了更清晰、更具操作性的税收管理依据，增强了增值税立法的全面性和适应性。
记者|石雨昕 编辑|孙志成 陈旭 杜波
校对|陈柯名
封面图自每日经济新闻 刘国梅 摄
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每日经济新闻
简易计税项目有哪些
一、核心概念：计税逻辑与适用场景▶ 简易计税本质：放弃进项抵扣，按全额销售额 × 征收率计税，适用于进项缺失或核算简化的场景。
征收率：3%（服务 / 货物）、5%（不动产 / 特殊服务）、1%（小规模优惠）。典型场景：老项目建筑服务、不动产租赁、劳务派遣（简易计税）。本质：按（销售额 - 合法扣除项）× 税率 / 征收率计税，解决重复征税，需凭合规凭证扣除成本。
税率 / 征收率：6%（服务业）、9%（建筑 / 不动产）、5%（劳务派遣 / 不动产）、3%（小规模服务）。核心逻辑：应纳税额 =（全部价款 - 代付成本 / 分包款 / 土地款等）× 对应税率
某建筑公司对老项目选择简易计税，支付分包款 500 万元（取得 3% 专票），该专票不得抵扣，仅用于差额扣除。2.兼营业务的分摊规则若企业同时有一般计税和简易计税项目，无法划分的进项税需按销售额比例分摊：
不得抵扣进项税 = 无法划分的进项税 ×（简易计税销售额 ÷ 全部销售额）
例外：固定资产 / 无形资产 / 不动产兼用可全额抵扣。
案例：
房企销售新房（一般计税），销售额 = 全部价款 - 土地出让金，购进钢材的 13% 专票可抵扣。2.简易计税方法（不得抵扣）适用场景：劳务派遣（差额 + 5% 简易计税）、旅游服务（选择简易计税）。抵扣规则：代付成本（如工资、住宿费）对应的进项税不得抵扣；项目所有进项税（包括办公费用）均需计入成本。
案例：
劳务派遣公司选择差额 + 简易计税，支付员工社保取得的专票不得抵扣，仅用于差额扣除。
行业 / 项目 | 计税方法 | 税率 / 征收率 | 差额扣除项 | 进项税抵扣规则 |
劳务派遣 | 差额 + 简易计税 | 5% | 代发工资、社保、公积金 | 全部进项不得抵扣 |
房地产开发（新房） | 差额 + 一般计税 | 9% | 土地出让金 | 开发成本进项可抵扣，土地款扣销售额 |
建筑服务（老项目） | 简易计税（可差额） | 3% | 分包款 | 分包款对应的进项不得抵扣 |
旅游服务 | 差额 + 一般 / 简易计税 | 6%/3% | 食宿、交通、门票 | 一般计税可抵扣，简易计税不可 |
金融商品转让 | 差额 + 一般计税 | 6% | 买入价 | 转让环节不得开专票，其他进项可抵扣 |
维度 | 简易计税 | 差额计税（一般计税） | 差额计税（简易计税） |
计税基础 | 全额销售额 | 销售额 - 扣除项 | 销售额 - 扣除项 |
税率 | 3%/5% | 6%/9% | 5%/3% |
进项抵扣 | 不得抵扣 | 可抵扣（除扣除项相关） | 不得抵扣 |
典型行业 | 老房产租赁、甲供工程 | 房地产、融资租赁 | 劳务派遣、旅游服务 |
记忆口诀：
“简易计税禁抵扣，差额计税看方法；
一般计税能抵扣，扣除项目扣销售额；
行业场景对号坐，凭证分清楚风险。”
场景：
A 公司为一般纳税人，提供劳务派遣服务，选择差额 + 简易计税，收取客户 105 万元，代发工资社保 90 万元（取得普票）。
计算：
销售额 = 105-90=15 万元应纳税额 = 15÷1.05×5%=0.71 万元分录：
借：银行存款 105 万
贷：主营业务收入 100 万
应交税费 - 简易计税 5 万
借：主营业务成本 90 万
贷：应付职工薪酬 90 万
通过以上体系化梳理，可清晰掌握简易计税与差额计税的核心差异及进项税处理逻辑。实务中建议结合《增值税及附加税费申报表》填报说明，确保税务处理精准合规！
简易计税方法
每经记者：石雨昕 每经编辑：陈旭
12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过了增值税法，自2026年1月1日起施行。
截至目前，我国现行18个税种中已有14个税种制定了法律，涵盖了绝大部分的税收收入，落实税收法定原则取得重大进展。
增值税作为我国的第一大税种，约占全国税收收入的30%左右，其立法进程备受关注。按照国务院规定，增值税属于中央与地方共享税，收入实行中央与地方“五五分享”。
保持现行税收负担水平总体不变
此次增值税立法，按照保持现行税制框架总体不变以及保持现行税收负担水平总体不变的原则进行，因此在增值税税率设置等方面，与现行制度一致。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文接受《每日经济新闻》记者电话采访时也表示，增值税法的通过是我国税收法治建设的一个里程碑事件，对于落实税收法定原则具有标志性意义。作为第一大税种，增值税立法不仅进一步规范、统一、稳定了税制，增强了透明度，对建立统一大市场、优化营商环境起到支撑作用，同时也为市场主体提供更稳定的税收预期，有助于增强信心。在当前经济面临下行压力的情况下，保持现行增值税制度和税负水平的稳定性，避免增加不可预测因素，这表明近期不会对税率进行大的调整，但并不排除未来根据经济发展情况作出适当改革的可能性。
施正文表示，该法律首次明确规定了立法目的，为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益。这体现出增值税法的现代性，为科学有效的征管及建设统一大市场提供了坚实的法律保障，同时也为其他税收立法树立了良好的示范作用。
粤开证券首席经济学家罗志恒认为，增值税几乎覆盖所有行业经济活动的各个环节，对经济社会有广泛影响。因此，增值税改革不能仅从短期逆周期宏观调控的角度出发，更要站在国家治理的高度，从健全宏观经济治理体系和落实国家重点战略任务的全局出发，系统谋划、稳步推进。这对增值税改革要实现的目标以及实施路径提出了更高的要求。
增值税法明确，税务机关与工业和信息化、公安、海关、市场监督管理、人民银行、金融监督管理等部门建立增值税涉税信息共享机制和工作配合机制。
施正文表示，鉴于增值税实行凭发票抵扣税款的制度，发票管理的有效性和健全性对整个增值税制度的运行至关重要，所以首次在税种法中专门规定了发票管理制度。此外，还提出要积极推广电子发票，加强以数治税的建设。同时，也要求公安、海关等相关部门与税务机关建立增值税涉税信息共享和工作配合机制，为税务机关及时获取增值税征收信息提供保障。
国务院可以制定增值税专项优惠政策
增值税法规定，根据国民经济和社会发展的需要，国务院对支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等情形可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。国务院应当对增值税优惠政策适时开展评估、调整。
施正文表示，规定国务院可以制定专项税收优惠政策，但需进行持续评估与调整，旨在确保政策的有效性，也体现出在保持税制框架基本稳定的同时，增强税法的灵活性和适应性，有助于促进经济社会发展。
“在新通过的增值税法中，通过规定授权国务院制定相关政策和规定，为未来的税制改革预留了充分的制度空间。”
施正文表示，增值税法保持了税制框架的基本稳定，但在具体制度上有所创新和完善。例如，调整了征税范围，减少了视同应税交易的情形；统一了简易计税方法的征收率为百分之三，取消了此前百分之五的税率档次，减少了税负；还增加了反避税条款，以防止通过不正当手段调整销售额来逃避税收的行为。
增值税法规定，小规模纳税人可以按照销售额和征收率计算应纳税额的简易计税方法，计算缴纳增值税。小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人。
施正文表示，增值税法明确了小规模纳税人的定义及其标准，填补了现行增值税暂行条例中关于小规模纳税人规定的空白，而且我国小规模纳税人数量较多，也为小规模纳税人提供了更清晰、更具操作性的税收管理依据，增强了增值税立法的全面性和适应性。
每日经济新闻
简易计税进项税可以抵扣吗
在增值税的大舞台上，简易计税就像是一位特别嘉宾，给一些企业带来了不一样的 “表演方式”。
今天，咱就来好好唠唠这个简易计税。
啥是简易计税
简易计税，简单来说，就是增值税一般纳税人因为所在行业有特殊性，常常拿不到原材料或货物的增值税进项发票。要是按常规的进销项方法算增值税应纳税额，那税负可就高得吓人啦。
所以，国家就给这些特殊行业开了个小灶，让它们按简易征收率来交增值税。这方法也叫简易征收哦。
计算公式很简单
应纳税额 = 销售额 × 征收率 。这里的销售额一般指不含税收入。要是收到的是含税收入，就得换算一下，公式是 销售额 = 含税收入 ÷（1 + 征收率） 。
大部分情况下，征收率是 3%。不过呢，有些业务比较特殊，像销售不动产，征收率就是 5% ，还有些业务甚至有其他优惠税率呢。
小规模纳税人，他们所有业务都能用简易计税，这对他们来说可太方便啦。那一般纳税人呢，也不是完全没机会。
当一般纳税人发生特定应税行为时，也能选择简易计税。比如说：
建筑服务类：清包工方式、甲供工程，还有建筑工程老项目都可以。从 2017 年 7 月 1 日起，要是建筑工程总承包单位给房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自己采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件，这种情况也适用简易计税哦。另外，一般纳税人销售自产机器设备同时提供安装服务，分开核算销售额的话，安装服务能按甲供工程选简易计税；销售外购机器设备同时提供安装服务，并且按兼营规定分开核算销售额，安装服务同样能选简易计税。销售货物类：像县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力、自来水、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、用自己采掘的原料连续生产的砖（不含粘土实心砖）、瓦、石灰、以水泥为原料生产的水泥混凝土、用微生物等制成的生物制品等。
服务类：公共交通运输服务、电影放映、仓储服务等。还有增值税一般纳税人提供一些金融服务取得的收入，比如农村信用社等金融机构在特定地区提供金融服务收入、中国农业银行和中国邮政储蓄银行纳入 “三农金融事业部” 改革试点的县域支行相关贷款利息收入。自 2022 年 3 月 1 日起，从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售收购的再生资源，以及一般纳税人提供非学历教育服务、教育辅助服务，公路经营企业中的一般纳税人收取 “营改增” 试点前开工的高速公路的车辆通行费等情况，都适用简易计税。
不动产相关：销售 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产、租赁老不动产、一般纳税人 2016 年 4 月 30 日前签订的不动产融资租赁合同或以当时取得的不动产提供的融资租赁服务、房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、纳税人转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权（选择简易计税，以差价为销售额）、一般纳税人提供劳务派遣服务和安全保护服务选择差额纳税、一般纳税人提供人力资源外包服务选择简易计税方式、一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费、房地产开发企业中的一般纳税人以围填海方式取得土地并开发的房地产项目（围填海开工日期在 2016 年 4 月 30 日前）。
其他特殊情况：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税政策的，还能选择放弃减税，按 3% 征收率交税并开专票。提供物业管理服务的纳税人，以扣除对外支付自来水水费后的余额为销售额，按 3% 征收率交增值税。
简易计税的优缺点大比拼
优点多多
税务申报超简便：传统增值税计算，又是进项税额，又是销项税额，还得抵扣，账务记录和税务管理都复杂得让人头疼。但简易计税就简单粗暴啦，直接按销售额的一定比例算税款，进项税额抵扣那一步就省了，申报流程一下子就变得超简单，就像从走迷宫变成了走直路。减轻企业税负：对小规模纳税人来说，按简易计税，直接用较低税率交税，税务处理简单了，税务成本也实实在在降低了。有时候，和普通计税方法比起来，纳税人实际交的税能少好多呢，这可真是给企业省了一大笔钱。
降低财务管理难度：不用再为复杂的进销项税额核算操心，企业财务管理的负担一下子就轻了。特别是那些财务资源有限的小企业，这下能省不少不必要的财务管理费用，整体运营效率也能提高，就像给企业的财务工作 “减负增效” 了。
便于税务监督与管理：从税务机关的角度看，简易计税计算简单直接，审核企业税务申报都快多了。复杂的核算和审核工作量大大减少，工作效率自然就提高了，这对税务机关和企业来说，可都是好事。
可能错失税收优惠：虽说简易计税税负有时候看着低，但有些企业用普通计税方法能享受更多税收优惠和减免政策。特别是那些大规模企业，进项税额抵扣能让实际税负大大降低。所以，选简易计税可能会让一些企业错过本该享受的优惠，有点得不偿失。
适用条件有限：简易计税主要适用于小规模纳税人，以及特定行业的特定业务。这就把一些经营规模大或者经营模式复杂的企业排除在外了，它们享受不到简易计税的便利，还得按传统增值税制度进行复杂计算，就像别人坐电梯，他们只能爬楼梯。
可能导致税务风险：要是企业没严格按规定条件申报，或者不小心误用了简易计税方法，那可就麻烦了。比如企业收入来源复杂或者经营模式不清晰还选简易计税，很可能会招来税务机关的审计和追责，增加了合规风险，就像在薄冰上行走，一不小心就可能掉进水里。
一般纳税人是可以同时采用一般计税方法和简易计税方法的哦。当一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为时，就可以选择适用简易计税方法计税。
不过，一旦选了，36 个月内可就不能变了，得 “从一而终”。对于不同的增值税应税项目，一般纳税人可以按照税法规定，符合简易计税条件的项目选简易计税，符合一般计税条件的项目就用一般计税。
比如说，一般纳税人销售自产的建筑用砂、土、石料，能选简易办法按 3% 征收率交税，其他不符合简易计税条件的销售货物或提供应税劳务、服务等业务，就得按一般计税方法来。
但这里有个小麻烦，适用一般计税方法的纳税人，要是兼营简易计税方法计税项目，还没办法划分不得抵扣的进项税额，就得按这个公式来算：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额 × 当期简易计税方法计税项目销售额 ÷（当期全部销售额＋当期全部营业额） 。这就像是在做一道数学应用题，得仔细算清楚。
劳务派遣服务选择差额纳税
甲公司是一般纳税人，搞劳务派遣服务，适用差额征税。含税销售额有 10 万元，向用工单位收来给劳务派遣员工发工资、福利，办社保和公积金的费用是 8 万元，征收率 5% 。
确认收入时，会计分录这样写：借：银行存款 100,000 贷：主营业务收入 95,238.10（100,000÷(1 + 5%)） 应交税费 —— 简易计税 4761.90（100,000÷(1 + 5%)×5%） 。
给劳务派遣员工发钱时，会计分录是：借：应交税费 —— 简易计税 3809.52（80,000÷(1 + 5%)×5%） 主营业务成本 76,190.48（80,000÷(1 + 5%)） 贷：银行存款 80,000 。
一般纳税人销售自己使用过的固定资产
乙公司也是一般纳税人，2016 年 12 月要处置一批 2009 年之前买的设备，卖了 20,600 元。
清理收入和算应纳税额时，会计分录：借：银行存款 20,600 贷：固定资产清理 20,000（20,600÷(1 + 3%)） 应交税费 —— 简易计税 600（20,600÷(1 + 3%)×3%） 。
减按 2% 征收增值税，会计分录：借：应交税费 —— 简易计税 400（20,600÷(1 + 3%)×2%） 贷：银行存款 400 。
那 1% 的减免税额，会计分录：借：应交税费 —— 简易计税 200（20,600÷(1 + 3%)×1%） 贷：营业外收入 200 。
建筑工程老项目
丙公司有个建设服务工程款（含税）100 万元，分包工程 20 万元，买材料还拿到了专用发票，进项税额有 6 万元，这项目选简易计税。
在服务发生地预缴税款，会计分录：借：应交税费 —— 简易计税 23,300（(1,000,000 - 200,000)÷(1 + 3%)×3%） 贷：银行存款 23,300 ，还能拿到服务发生地主管国税机关的完税凭证。
机构所在地申报缴纳税款是 0 万元。
开发票呢，在机构所在地自己开增值税发票，能按全部价款和价外费用 100 万元，开税率 3% 的增值税专用发票。会计分录：借：银行存款等 1,000,000 贷：工程结算 970,870 应交税费 —— 简易计税 29,130 。
支付分包工程款 20 万元时，会计分录：借：工程施工 194,170 应交税费 —— 简易计税 5830 贷：银行存款 200,000 。
出租不动产
丁公司是一般纳税人，2016 年 12 月 1 日出租异地办公楼，这楼是 2011 年买的，合同约定每月收租金 6.3 万元，丁公司对这项目用简易计税核算。
每月收租金时，会计分录：借：银行存款 63,000 贷：预收账款 63,000 。
在不动产所在地预缴增值税，会计分录：借：应交税费 —— 简易计税 3000（63,000÷(1 + 5%)×5%） 贷：银行存款 3000 。
在机构所在地申报，会计分录：借：预收账款 63,000 贷：其他业务收入 60,000 应交税费 —— 简易计税 3000 。
房地产销售
己公司也是一般纳税人，搞房地产开发经营。在机构所在地开发的房地产项目，《建筑工程施工许可证》登记的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前，选了简易计税。2016 年 9 月，项目还没完工，预售收入就有 10,000 万元。
收到预售房款，会计分录：借：银行存款 10,000 贷：预收账款 10,000 。
当月计提增值税，会计分录：借：应交税费 —— 简易计税 285.71（10,000÷(1 + 5%)×3%） 贷：其他应付款 285.71 。
次月申报期填《预缴增值税申报表》时，向机构所在地国税局预缴税款，会计分录：借：其他应付款 285.71 贷：银行存款 285.71 。
小型发电企业变更计税方式
A 企业是小型发电企业，2021 年 7 月买固定资产拿到增值税专用发票，全额抵扣了，当月有了第一笔经营收入，一开始增值税按一般计税方法算。
2022 年 5 月和 11 月，A 公司分两次申请留抵退税，当年就收到退税款 592 万元。然后在 2022 年 11 月，A 公司按政策把增值税计税方式改成了简易计税。
可改了之后，前期已经全额抵扣或退税的固定资产进项税额，没按规定做进项税额转出处理。
按净值率算下来，得补交转出金额 600 万元左右，2022 年 - 2024 年还得补缴增值税滞纳金 200 余万元，这风险可不小啊。
混凝土生产企业
山东济宁有一家生产销售混凝土的企业，申请成了一般纳税人，当月开票收入 1000 万元。
这企业几乎没什么进项抵扣，要是按一般计税方法，得按 13% 交差不多 130 万元增值税。
但按规定，一般纳税人销售自产的商品混凝土（得是以水泥为原料生产的水泥混凝土），能选简易办法，按 3% 征收率交税，这样就只要交 30 万元增值税，这前后差了 100 万元呢，可真是差不少。
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