股权转让税费由谁承担，工业厂房 股权转让税费
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股权转让税费如何计算
股权转让小课堂
一个案例说清股权转让怎么缴税
A公司：申税小微，你好！我公司原有红红、火火两个投资方，他们都是公司，不是自然人。现在红红公司想要把所有股权转让给火火公司，并且是溢价转让，请问他们两个投资方如何纳税，纳什么税？我公司的实收资本不变，但是投资方现在只剩下火火公司，我公司是否要缴税？如果需要，缴什么税，怎么缴呢？
贵公司的股权转让涉及到增值税、企业所得税和印花税！下面我来给您细细分析~
申税小微
01 增值税
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号文）附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》中第一条第五款第四项的规定：
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
所以，前述案例属于企业转让非上市公司股权，不属于金融商品转让，不是增值税征收范围，不缴纳增值税。
02 企业所得税
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条的规定：
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
所以，前述案例股权转让所得并入红红公司当年的应纳税所得额中，计算缴纳企业所得税。
03 印花税
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：下列凭证为应纳税凭证：“…… 2.产权转移书据;”
根据其附件《印花税税目税率表》规定：“产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。立据人按所载金额万分之五贴花。”
根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条规定：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”
综上，前述案例应按照所立书据上的金额计算缴纳印花税。
注意啦！！！
如果红红、火火公司签订股权转让协议时是增值税小规模纳税人，且股权转让协议在2019年至2021年签订的话，还可以享受《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）中有关印花税的优惠哦！
公司股权转让税费
最近很多朋友私下问小编，关于股权转让到底该如何缴税？今天来简单聊一聊。
股权转让缴税主要包括以下几种情况：
一、股权出让方、受让方都需要缴纳
印花税：股权转让属于产权转移书据中的股权转让书据，其中转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割，税率为转让价款的万分之五，纳税义务人为书立应税凭证的单位和个人。所以转让方和受让方均应按股权转让协议所列金额的万分之五计算缴纳印花税。
二、股权出让方需要缴纳
所得税：依据谁有所得谁纳税的原则，股权出让方需要缴纳所得税，其中根据股权出让方的性质主要分为以下几种
1、股权出让方为个人
股权转让过程中需缴纳的个人所得税属于财产转让所得，税率20%，计税依据是转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。
其中转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，合理费用指卖出财产时按照规定支付的有关税费，一般指印花税。
申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入。
实务中，税局一般要求提供目标公司的评估报告，以评估价值与转让比例的乘积为标准衡量转让收入是否明显偏低。
国家税务总局2014年第67号公告中第十三条对转让价偏低的正当理由进行了明确，即符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：
以上几种情形可以低价甚至0元转让股权。
2、股权出让方为合伙企业、个人独资企业
股权转让过程中需要按经营所得缴纳个人所得税（需要排除合伙人为企业的情况），这里会出现了经常说的个税税收筹划。
经营所得的税率是5%-35%，计税依据是会计利润，
应纳税额=（收入-成本）×适用税率。
而在征管法中规定可以按核定征收，即没有成本的情况下可以让税局按照利润率（一般是10%）核定利润，然后计算
应纳个人所得税=收入×应税所得率（核定率10%）×适用税率（最高35%）。
具体来说，股权转让方属于高净值群体（取得收入较高，成本较低的群体），假定股权转让取得了1000万收入，股权成本100万元，那么是利润900万元，应交个人所得税=900×35%-6.55=308.45万元，
而核定的情况下，应交个人所得税=1000×10%×35%-6.55=28.45万元，对比一下看出来这种筹划方式避税的厉害了吧，再加上税收洼地的返还，哇塞塞！！！当然这条路径被税务总局2021年第41号公告给堵住了，就是某爽、某娅等一众明星主播出问题之后的补丁。
3、股权出让方为个体工商户
极为少见，没啥可说的，股权转让过程中需要按经营所得缴纳个人所得税。
4、股权出让方为企业或合伙企业中的企业合伙人
转让股权属于《中华人民共和国企业所得税法》中规定的转让财产取得的收入，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
此处涉及会计中的长期股权投资和金融工具，详细叙述比较复杂。大概理解成卖出价格减去买入价格，增值的部分就是收入，需要缴纳企业所得税。
这里值得注意的是《中华人民共和国企业所得税法》中规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，这就意味着标的企业如果在转让前将经营利润全部以股息、红利的形式分给股权转让方（转让前的持股企业），使股权转让价格比未分红之前的价格大幅降低，就可以达到节税的目的。
三、股权出让方、受让方都不需要缴纳
股权转让不属于增值税征税范围，股权转让不属于增值税征税范围，股权转让不属于增值税征税范围。
综合来说，股权转让过程中，转让方需要缴纳所得税和印花，具体是什么所得税根据转让方性质确定，在转让定价上有规划空间。受让方只需要缴纳印花税。就这么简单没有其他乱七八糟的事。
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股权转让税费该哪方承担
股权转让过程中，转让方需要交纳的各种税费
一、当转让方是个人
如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。
二、当转让方是公司
如果转让方是公司，则需要涉及的税费较多，详见参考资料《公司股权转让的税费处理》。具体如下:
(一)内资企业转让股权涉及的税种 公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问题：
1、企业所得税
(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号，废止)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。
(2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发<企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定>的通知》(国税发(1998)97号，废止)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。
(3)按照《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。因此，企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。
(4)企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
(5)企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
2、营业税
根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税191号)规定：
(1)以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
(2)自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。
3、契税
根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。”
4、印花税
股权转让存在两种情况：一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发1号)文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。
(二)内资企业股权转让的所得税处理
根据国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发118号，废止)的规定：
企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本;超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。
股权转让税费会计分录
股权转让涉及的税费主要取决于转让方身份（个人或企业）、股权类型（是否上市）以及交易的具体情况。以下是**中国境内**股权转让的主要税种及规则：
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### **一、个人所得税（适用于个人转让股权）**
1. **税率**：20%（按“财产转让所得”计征）。
2. **应纳税所得额**：
\[
应纳税所得额 = 股权转让收入 - 股权原值 - 合理费用
\]
- **股权转让收入**：实际成交价或税务机关核定的收入（若价格明显偏低且无正当理由）。
- **股权原值**：取得股权时支付的价款（需提供合法凭证，如出资证明、购买合同等）。
- **合理费用**：与转让相关的税费、中介费、评估费等。
3. **核定征收**：
- 若无法提供原值凭证，税务机关可能按转让收入的**1%-3%**核定应纳税所得额（部分地区适用）。
- 例如：转让收入100万元，核定征收率3%，则应纳税所得额3万元，个税=3万×20%=0.6万元。
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### **二、企业所得税（适用于企业转让股权）**
1. **税率**：一般企业25%，高新技术企业15%，小微企业优惠税率（如5%或10%）。
2. **应纳税所得额**：
\[
应纳税所得额 = 股权转让收入 - 股权净值（账面价值） - 相关税费
\]
- 需合并计入企业年度利润，统一缴纳企业所得税。
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### **三、印花税**
1. **税率**：
- 非上市公司股权转让：按合同金额的**0.05%**（万分之五），买卖双方各交一半；
- 2023年政策：部分情形可享受减半征收（实际税率为0.025%）。
2. **计税依据**：股权转让合同或协议中载明的金额（若合同价与实缴资本差异较大，可能被税务机关调整）。
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### **四、特殊情形税务处理**
1. **限售股转让**：
- 个人转让上市公司限售股需按20%税率缴纳个税，原值可追溯至IPO发行价或实际成本。
2. **平价或低价转让**：
- 若无正当理由（如亲属间转让、企业重组等），税务机关可能按净资产份额或市场价核定收入。
3. **非货币性资产出资或交换**：
- 需按公允价值确认收入，可能涉及所得税和增值税（如以股权换房产）。
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### **五、申报与缴纳流程**
1. **个人所得税**：
- 个人需在股权变更登记前完成个税申报（部分地区需完税证明方可办理工商变更）。
2. **企业所得税**：
- 按季度或年度汇算清缴，股权转让收益计入企业利润。
3. **印花税**：
- 合同签订时自行申报缴纳，或由税务机关核定。
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### **六、风险提示**
1. **税务稽查重点**：
- 转让价格是否公允、原值凭证是否齐全、关联交易是否合规。
2. **违规后果**：
- 未申报或虚假申报可能面临补税、滞纳金（每日万分之五）及罚款（0.5-5倍）。
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### **示例计算（个人转让非上市公司股权）**
- **转让收入**：500万元
- **股权原值**：200万元（含合理费用10万元）
- **应纳税所得额**：500万 - 200万 = 300万元
- **个人所得税**：300万 × 20% = 60万元
- **印花税**：500万 × 0.025% = 1250元（买卖双方合计2500元）。
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### **总结**
股权转让需重点关注**个人所得税/企业所得税**和**印花税**，交易前应合理规划股权定价、留存原值凭证，并依法完成税务申报。建议咨询专业机构或税务机关，避免因政策理解偏差引发风险。
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